Файл: Дипломная работа Содержание Введение 2.docx

ВУЗ: Не указан

Категория: Дипломная работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 18.03.2024

Просмотров: 64

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.


Необходимым условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Дебиторская задолженность - имущественные требования от имени организаций к юридическим и физическим лицам, являющимся должниками. Дебиторская задолженность может быть оценена тремя способами: во-первых, как средство оплаты дебиторской задолженности; во-вторых, как часть продукции, реализованной покупателям, но еще не оплаченной; в-третьих, как один из элементов финансирования оборотных средств. За счет собственных или заемных средств. [2]

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

- денежных средств;

- дебиторской задолженности;

- материально-производственных запасов;

- незавершенного производства;

- расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность является частью оборотных средств организации. Как мы упоминали ранее, дебиторская задолженность может возникнуть из-за неисполнения договорных обязательств, переплаты налогов, взысканных сборов, штрафов и просроченных сумм.

По характеру образования дебиторская задолженность подразделяется на нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность предприятия включают долги, возникающие в результате выполнения производственного плана предприятия и текущего метода оплаты (дебиторская задолженность, кредиторская задолженность перед ответственными лицами, кредиторская задолженность за отгруженные товары, просроченная кредиторская задолженность).

Неоправданная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной. Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ): «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию). Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ: «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации». [2]


Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

- ликвидации должника;

- банкротства должника;

- истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;

- наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

- во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

- во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

- невозможности взыскания судебным приставом - исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления). [7]

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

- краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

- долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты). [8]

Следует отметить, что для просроченной дебиторской задолженности рекомендуется применять отсрочку платежа (рассрочку платежа), биржевой платеж, вексель, своп и др. При выдаче отсрочки платежа (рассрочки) необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

Дебиторская задолженность является важной частью оборотного капитала. Продажа товаров одной компанией другой не предполагает немедленной оплаты проданных товаров.

В настоящее время в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых юридических лиц, прочая дебиторская задолженность, отложенные платежи, дебиторская задолженность по предоплате.

Дебиторская задолженность – это средства, причитающиеся компании, но еще не полученные ею. Оборотный капитал включает дебиторскую задолженность со сроком погашения не более одного года.

Дебиторская задолженность может быть представлена ​​следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по другим операциям. [9]



Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный - это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента. [10]

Прочая дебиторская задолженность по операциям, авансовые платежи персоналу, авансовые платежи филиала, гарантийный депозит долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и т. д.

В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность отражается в балансе по чистой стоимости реализации, то есть сумме денежных средств, которую предполагается получить в процессе погашения долга.

Чистая стоимость реализации – это когда дебиторская задолженность учитывается с учетом безнадежных сумм и различных скидок.

Безвозвратные взыскания, связанные с дебиторской задолженностью, представляют собой убытки или расходы, понесенные в связи с неуплатой покупателем части дебиторской задолженности. Отсутствует информация компании о том, какая часть счета не оплачена при продаже товара. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений».

Скидка для безнадежных поступлений рассчитывается исходя из суммы неоплаченной дебиторской задолженности за предшествующие годы с учетом изменений в экономической конъюнктуре. Для оценки безнадежных поступлений используются два метода:

- исходя из процентного отношения непогашенной дебиторской задолженности к чистому объему реализации;

- исходя их процентного отношения неоплаченных счетов или

- векселей в их общем объеме. [11]

Управление дебиторской задолженностью заключается, прежде всего, в расчете контроля за оборотом денежных средств. Ускорение товарооборота является положительной тенденцией в хозяйственной деятельности предприятий.

Оздоровление можно ускорить, выбрав потенциальных покупателей
, установив условия оплаты и контролируя условия дебиторской задолженности и их влияние на должников. Покупатели выбираются на основе анализа прошлого соблюдения платежной дисциплины, анализа их текущей платежеспособности, анализа уровня их финансовой устойчивости, а также анализа других финансовых показателей, характеризующих их финансовое положение. принимающая организация

Определение покупателем условий оплаты товара заключается в установлении покупателем сроков оплаты товара: досрочная оплата - получение скидки на оплату товара, своевременная оплата - утрата предложенной скидки и неустойки за просрочку поставки.

Контроль за сроками погашения дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолженности в днях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней. [12]

Управление дебиторской задолженностью подразумевает обязательный сравнительный анализ сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Для финансового благополучия компании очень важно, чтобы дебиторская задолженность не превышала долга.

Управление дебиторской задолженностью также включает в себя создание резерва на сомнительную дебиторскую задолженность и анализ фактических убытков, связанных с неоплаченной дебиторской задолженностью. [13]

1.2 Методика и анализ дебиторской кредитной задолженности


Наиболее важной целью анализа дебиторской задолженности является установление новой кредитной политики предприятия по отношению к покупателю или разработка мер по улучшению старой политики с целью увеличения прибыли предприятия и снижения риска неудовлетворительной работы. При формировании новой политики кредитного управления основной задачей является оптимизация общей суммы долга, обеспечение своевременного взыскания и расширение реализации продукции. Эффективность разработки кредитной политики во многом зависит от знаний и умения организации использовать аналитические методы управления пассивами. [14]

Основная цель проведения анализа - выяснение причин возникновения и роста неоправданной задолженности, выявление размера и оценка динамики данного явления. На формах бухгалтерской отчетности №1 и №5 базируется внешний анализ состояния расчетов.

Для проведения внутреннего анализа необходимо привлечь данные аналитического учета счетов, которые предназначаются для обоснования информации о расчетах с дебиторами. Анализ состояния дебиторской задолженности предполагает:

- Определение доли дебиторской задолженности в оборотных активах;

- Определение удельного веса дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года;

- Общую оценку динамики и объема дебиторской задолженности в целом и в разрезе отдельных частей;

- Оценка динамики дебиторской задолженности и дальнейшее проведение качественного анализа, главной задачей которого является оценить динамику возникновение неоправданной задолженности. [15]

Необходимо помнить, что удлинение среднего срока инкассирования дебиторской задолженности напрямую связано и с ухудшением состояния расчетов с покупателем.

Рост дебиторской задолженности может быть связан с:

- трудностями в реализации продукции;

- ускоренными темпами наращивания объема продаж;

- наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;

- неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неправильным выбором партнеров. [16]