Добавлен: 18.03.2024
Просмотров: 83
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской кредитной задолженности
1.2 Методика и анализ дебиторской кредитной задолженности
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета дебиторской кредитной задолженности
2. Анализ дебиторской кредитной задолженности на примере ООО «Бадарма»
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия ООО «Бадарма»
2.2 Анализ дебиторской задолженности ООО «Бадарма»
2.3 Анализ кредитной задолженности ООО «Бадарма»
3. Учет дебиторской кредитной задолженности на примере ООО «Бадарма»
3.1 Синтетический учет расчет с поставщиками ООО «Бадарма»
3.2 Учет дебиторской задолженности ООО «Бадарма»
Рассмотрим, какие аспекты дебиторской задолженности регулируются данными нормативно-правовыми актами.
Гражданский кодекс Российской Федерации в основном регулирует виды сделок, обязательства, способы расчетов, договоров (порядок заключения, изменения и расторжения договоров).
Таможенный кодекс Российской Федерации устанавливает основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, в основном предусматривая таможенное оформление, таможенное оформление, временное хранение товаров, учет товаров при их прибытии на территорию Российской Федерации.
В федеральном законе "О переводном и простом векселе" даются основные положения о лицах, которые имеют право обязываться по-простому и переводному векселю, порядок оплаты простого и переводного векселя, порядок исполнения требований, основанных на протесте векселей в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта.
Федеральный Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает порядок осуществления расчетов между резидентами, между нерезидентами, между резидентами и нерезидентами, определяет права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, правила оформления паспорта сделки и т.д.
В Федеральном Законе "О бухгалтерском учете" даны наиболее общие положения, касающиеся учета обязательств, а именно: организация бухгалтерского учета; оформление первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета; правила проведения инвентаризации обязательств и их отражения в бухгалтерской отчетности; хранение документов.
Налогообложение организаций, осуществляющих реализацию товаров, регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации с разъяснением акта налогообложения, сроков уплаты налогов и сборов, а также пеней и штрафов, требований по уплате налогов и сборов.
Бухгалтерский учет и Положение о бухгалтерском учете Российской Федерации устанавливают общий порядок ведения и оформления юридическими лицами бухгалтерского учета, в том числе ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/18) устанавливает методологические основы формирования и раскрытия учетной политики, отражения в ней всех форм и способов ведения бухгалтерского учета, в том числе в части расчетов с покупателями и заказчиками.
Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" раскрывает содержание информации о суммах дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе; выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей в отчете о финансовых результатах и раскрытие информации о расчетах с покупателями и заказчиками в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. [25]
Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2018) регулирует корректировку стоимости обязательства, которая производится в связи с появлением новой информации и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности. В положении сказано, что "оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, с помощью которого покрываются убытки от непогашенной дебиторской задолженности".
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Согласно данному документу для учета расчетов с покупателями и заказчиками в плане счетов предусмотрен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Учетная политика организации. Утверждается приказом руководителя организации, разрабатывается главным бухгалтером, или иным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета организации. В ней прописывается порядок признания доходов и расходов от реализуемых работ (услуг); сроки проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, порядок списания неистребованных задолженностей и т.д.
В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, а также указывается порядок, место и время прохождения документа с момента его составления или прибытия в организацию до сдачи в архив или отправку в другую организацию.
Первичные учетные документы содержат в себе информацию о хозяйственной операции, осуществляемой с покупателями и заказчиками. [26]
2. Анализ дебиторской кредитной задолженности на примере ООО «Бадарма»
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия ООО «Бадарма»
Организация Общество с Ограниченной Ответственностью «Бадарма» зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 4 года 9 месяцев назад 15 марта 2018.
Средний возраст юридических лиц для вида деятельности 35.30 "Производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха" составляет 10 лет. Данная организация моложе.
Налоговый орган, в котором юридическое лицо состоит на учёте: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (код инспекции – 3804).
Налоговый орган до 01.11.2021 – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области (код 3817). Регистрационный номер в ПФР: 048027079125 от 20 марта 2018 г.
Регистрационный номер в ФСС: 381400805438141 от 19 марта 2018 г.
Основной вид деятельности организации: Производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха (код по ОКВЭД 35.30). До 13.04.2018 основным видом деятельности организации значился "Деятельность по чистке и уборке" (код по ОКВЭД 81.2). Дополнительно организация заявила следующие виды деятельности: 02.20 Лесозаготовки 16.10 Распиловка и строгание древесины 16.10.3 Производство древесины, пропитанной или обработанной защитными, или другими веществами 16.10.9 Предоставление услуг по пропитке древесины 35.30.14 Производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными.
ООО "БАДАРМА" зарегистрировано по адресу: 666657, обл. Иркутская, р-н Усть-Илимский, п. Бадарма, ул. Новая, д. 1, кв. 1.
Руководителем организации (лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица) с 15 марта 2018 г. является директор Исмайылов Абулфат Илтизам оглы (ИНН: 381710346452).
2.2 Анализ дебиторской задолженности ООО «Бадарма»
Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность, существенно превышающая кредиторскую, создает угрозу финансовой устойчивости организации
, что приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;
- проверить оплату просроченной задолженности;
- сосредоточится на увеличении количества клиентов, чтобы снизить риск неплатежа клиентов-монополистов. [26]
Согласно действующему законодательству РФ все взаимные договоренности между изготовителем и потребителем должны быть заключены в течение трех месяцев со дня фактического получения товара должником. В противном случае долг считается просроченным.
Рассмотрим экономические показатели ООО «Бадарма» за 2019-2021 гг. (таблица 2).
Таблица 2. Показатели деятельности предприятия ООО «Бадарма» за период с 2019 по 2021 гг.
| Показатели | 2019 | 2020 | 2021 | Абсолютное изменение (+/-) | Темп роста (%) | |||||
| 2020/2019 | 2021/2020 | 2021/2019 | 2021/ 2019 | 2020/ 2019 | 2021/ 2015 | |||||
| 1.Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 414424 | 327686 | 375604 | -86738 | 47918 | -38820 | 90,6 | 79,1 | 114,6 | |
| 2.Себестоимость продаж, тыс.руб. | 339043 | 279184 | 325943 | -59859 | 46759 | -13100 | 96,1 | 82,3 | 116,7 | |
| 3. Валовая прибыль, тыс.руб. | 75381 | 48502 | 49661 | -26879 | 1159 | -25720 | 65,9 | 64,3 | 102,4 | |
| 4. Коммерческие расходы, тыс.руб. | 62872 | 53081 | 48727 | -9791 | -4354 | -14145 | 77,5 | 84,4 | 91,8 | |
| 5. Прибыль до налогообложения, тыс.руб. | 19241 | 3940 | 833 | -15301 | -3107 | -18408 | 4,3 | 20,5 | 21,1 | |
| 6.Чистая прибыль, тыс.руб. | 15081 | 2853 | 325 | -12228 | -2528 | -14756 | 2,2 | 18,9 | 11,4 | |
| 7.Рентабельность продаж (%) | 3,6 | 0,9 | 0,1 | -2,8 | -0,8 | -3,6 | 2,4 | 23,9 | 9,9 | |
Как видно из таблицы, выручка от реализации продукции сократилась за период 2019-2021 гг. на 9,4%. По сравнению с 2020 годом выручка в 2021 году выросла на 14,6%.
Если говорить о себестоимости, то можно отметить ее незначительный спад за анализируемый период на 3,9%, а в 2021 году по сравнению с 2020 годом рост себестоимости составил 16,7%, что незначительно отличается от роста выручки в процентном выражении. То есть можно сказать, что себестоимость растет большими темпами, чем выручка от реализации. Это негативно отражается на прибыли и говорит о том, что предприятию необходимо сократить издержки. Рост себестоимости в основном связан с ростом цен на закупаемые товары для реализации.
Смотря на динамику роста чистой прибыли, показатели в 2021 году критически сократились на 97,8%, что составило 14756 тыс.руб., это говорит о неэффективности предприятия и неумении управлять ресурсами.
Рентабельность продаж, найденная отношением чистой, прибыли к выручке от реализации, имеет негативную тенденцию и каждый последующий год значительно сокращается. Если в 2019 году рентабельность продаж была 3,6%, то в 2021 году стала всего 0,1%. Это свидетельствует о неэффективности торговой деятельности и требует направленных действий со стороны руководства на повышение показателей работы предприятия. Структура выручки наглядно представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Структура и динамика выручки от реализации ООО «Бадарма» за 2019-2021 гг.
Так, в ходе инвентаризации дебиторской задолженности по 62 счету «Расчеты с покупателями и заказчиками», проведенной на основании приказа руководителя по состоянию на конец отчетного года - 31.12.2016, выяснилось, что на балансе организации числится дебиторская задолженность на общую сумму 41 499 877,7 руб., возникшая по договору поставки, в том числе 7 168 476,58 руб. - не подтвержденная дебитором задолженность, 357 400,19 руб. - задолженность, срок исковой давности по которой истек. Организация списывает дебиторскую задолженность по сроку исковой давности согласно приказу руководителя на счет 91.2 «Прочие расходы» и параллельно на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Результаты проведенной инвентаризации ООО «Бадарма» за 2021 год в сравнении с предыдущими двумя годами – 2019 и 2021 годом, представлены в таблице 2.