Файл: Задача 1 Заполните табл. 1, отразив в отчетности сумму по статье Денежные средства.docx
Добавлен: 19.03.2024
Просмотров: 21
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
М ИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Тольяттинский государственный университет»
Институт финансов, экономики и управления
(наименование института полностью)
Институт финансов, экономики и управления
(наименование кафедры/департамента/центра полностью)
38.03.01 Экономика
(код и наименование направления подготовки, специальности)
Финансовый менеджмент
(направленность (профиль) / специализация)
Задание 1
по учебному курсу «Международные стандарты финансовой отчётности»
(наименование учебного курса)
Студент | Фикова М. В. (И.О. Фамилия) | |
Группа | ЭКбвд-1906а (И.О. Фамилия) | |
Преподаватель | Родионова Е.В. (И.О. Фамилия) | |
Тольятти 2022
Практическое задание 1
Тема 3. Общая характеристика и элементы финансовой отчетности согласно МСФО
Формулировка задания
Задача 1
Заполните табл. 1, отразив в отчетности сумму по статье «Денежные средства» по российским стандартам и по МСФО, учитывая требование контроля над активами.
Условие задачи 1
Организация имеет на 30 сентября 201х года остаток денежных средств по счету «Расчетные счета» – 5 млн долларов, в т. ч. 300 тыс. долларов – сумма минимального остатка по счету. Также 100 тыс. долларов размещены на одном из счетов банка, по которому приостановлена лицензия. Предположительно срок ограничения распоряжения денежными средствами в обоих случаях – более 12 месяцев.
Отразите в отчетности сумму по статье «Денежные средства» по российским стандартам и по МСФО, учитывая требование контроля над активами.
Рекомендации по выполнению задачи 1
В таблице необходимо заполнить столбец РСБУ и МСФО. В соответствии с приведенными в условии задачи операциями необходимо определить сумму по статье «Денежные средства» за период по РСБ и по МСФО, а также привести детальный порядок расчета этой суммы.
Задача 2
Рассчитайте остатки денежных средств на расчетном счете на 31 декабря 2015 года с учетом всех операций 1–4.
-
Обнаружилось, что чек передан поставщику только 8 января 2016 года. Рассчитайте, какой остаток денежных средств будет у компании на расчетном счете на 31 декабря в финансовых отчетах за 2015 год.
-
Выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 года. Требуется ли какая-либо корректирующая запись в финансовой отчетности за 2015 год? Объясните почему.
После заполнения таблицы письменно ответьте на вопрос: в какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?
Условие задачи 2
На 1 декабря у компании денежных средств на расчетном счете было на сумму €15 000. 20 декабря 2015 года компания получает кредит на сумму €20 000. 28 декабря 2015 года выписывается чек для оплаты квитанции поставщика – €25 000.
1. Обнаружилось, что чек передан поставщику только 8 января 2016 года. Рассчитайте, какой остаток денежных средств будет у компании на расчетном счете на 31 декабря в финансовых отчетах за 2015 год.
2. Теперь выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 года. Требуется ли какая-либо корректирующая запись в финансовой отчетности за 2015 год? Объясните почему.
Ответьте на вопрос: в какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?
Рекомендации по выполнению задачи 2
В табл. 2 необходимо заполнить столбец 1 наименованием операций из условия задачи. В столбце 2 необходимо зафиксировать суммы, соответствующие операциям, и рассчитать остаток на конец периода в двух вариантах.
Решение
Задание 1.
По РСБУ в состав денежных средств включаются все имеющиеся у организации денежные средства, т.е. 5 млн. долларов.
В состав денежных средств и их эквивалентов по МСФО входят:
- деньги в кассе;
- денежные средства в пути;
- деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования;
- банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;
- депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;
- прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения.
Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда:
- заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;
- ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита;
- существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк;
- денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т.д.;
- денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.
Как следует из условия, ограниченными в использовании являются денежные средства, включающие минимальный обязательный остаток по счету (300 тыс. долл.), и денежные средства, размещенные в банке, у которого отозвали лицензию (100 тыс. долл.).
Заполняем таблицу:
РСБУ | МСФО |
Сумма по статье «Денежные средства» = 5 000 000 долл. | Сумма по статье «Денежные средства» = 4 600 000 долл. Порядок расчета = 5 000 000 – - (300 000+100 000)=4 600 000 долл. |
Задание 2.
Заполняем таблицу:
Содержание операций | Сумма, € |
1 | 2 |
1. Остаток на начало периода (на 1 декабря 2015 г.) | 15 000 |
2. Получен кредит (20 декабря 2015 г.) | +20 000 |
3. Выписан чек для оплаты квитанции поставщика (28 декабря 2015 г.) | -25 000 |
4. Чек не предъявлен поставщиком к оплате | +25 000 |
5. Остаток на конец периода | 15 000+20 000-25 000+25 000= =35 000 |
6. Остаток на конец периода скорректированный (операция № 4 в условии задачи) | 35 000-25 000=10 000 |
В связи с тем, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 г., сумму по этой операции следует отразить как отток денежных средств. Дело в том, что в состав денежных средств и их эквивалентов по МСФО входят не только денежные средства, но и денежные средства в пути. А переданный поставщику, но не предъявленный им к оплате чек является как раз денежными средствами в пути.
Ответ на вопрос «В какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?»: в Отчете о движении денежных средств.