Файл: Задача 1 Заполните табл. 1, отразив в отчетности сумму по статье Денежные средства.docx

М ИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Тольяттинский государственный университет»
Институт финансов, экономики и управления

(наименование института полностью)
Институт финансов, экономики и управления

(наименование кафедры/департамента/центра полностью)
38.03.01 Экономика

(код и наименование направления подготовки, специальности)

Финансовый менеджмент

(направленность (профиль) / специализация)


Задание 1
по учебному курсу «Международные стандарты финансовой отчётности»

(наименование учебного курса)

Студент	Фикова М. В. (И.О. Фамилия)
Группа	ЭКбвд-1906а (И.О. Фамилия)
Преподаватель	Родионова Е.В. (И.О. Фамилия)

Тольятти 2022

Практическое задание 1

Тема 3. Общая характеристика и элементы финансовой отчетности согласно МСФО

Формулировка задания
Задача 1

Заполните табл. 1, отразив в отчетности сумму по статье «Денежные средства» по российским стандартам и по МСФО, учитывая требование контроля над активами.
Условие задачи 1

Организация имеет на 30 сентября 201х года остаток денежных средств по счету «Расчетные счета» – 5 млн долларов, в т. ч. 300 тыс. долларов – сумма минимального остатка по счету. Также 100 тыс. долларов размещены на одном из счетов банка, по которому приостановлена лицензия. Предположительно срок ограничения распоряжения денежными средствами в обоих случаях – более 12 месяцев.

Отразите в отчетности сумму по статье «Денежные средства» по российским стандартам и по МСФО, учитывая требование контроля над активами.

---

Рекомендации по выполнению задачи 1

В таблице необходимо заполнить столбец РСБУ и МСФО. В соответствии с приведенными в условии задачи операциями необходимо определить сумму по статье «Денежные средства» за период по РСБ и по МСФО, а также привести детальный порядок расчета этой суммы.
Задача 2

Рассчитайте остатки денежных средств на расчетном счете на 31 декабря 2015 года с учетом всех операций 1–4.

1. 
   Обнаружилось, что чек передан поставщику только 8 января 2016 года. Рассчитайте, какой остаток денежных средств будет у компании на расчетном счете на 31 декабря в финансовых отчетах за 2015 год.
   

2. 
   Выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 года. Требуется ли какая-либо корректирующая запись в финансовой отчетности за 2015 год? Объясните почему.
   

После заполнения таблицы письменно ответьте на вопрос: в какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?
Условие задачи 2

На 1 декабря у компании денежных средств на расчетном счете было на сумму €15 000. 20 декабря 2015 года компания получает кредит на сумму €20 000. 28 декабря 2015 года выписывается чек для оплаты квитанции поставщика – €25 000.

1. Обнаружилось, что чек передан поставщику только 8 января 2016 года. Рассчитайте, какой остаток денежных средств будет у компании на расчетном счете на 31 декабря в финансовых отчетах за 2015 год.

2. Теперь выяснилось, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 года. Требуется ли какая-либо корректирующая запись в финансовой отчетности за 2015 год? Объясните почему.

Ответьте на вопрос: в какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?
Рекомендации по выполнению задачи 2

В табл. 2 необходимо заполнить столбец 1 наименованием операций из условия задачи. В столбце 2 необходимо зафиксировать суммы, соответствующие операциям, и рассчитать остаток на конец периода в двух вариантах.

Решение

Задание 1.
По РСБУ в состав денежных средств включаются все имеющиеся у организации денежные средства, т.е. 5 млн. долларов.

В состав денежных средств и их эквивалентов по МСФО входят:

- деньги в кассе;

---

- денежные средства в пути;

- деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования;

- банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;

- депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;

- прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения.

Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда:

- заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;

- ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита;

- существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк;

- денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т.д.;

- денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.

Как следует из условия, ограниченными в использовании являются денежные средства, включающие минимальный обязательный остаток по счету (300 тыс. долл.), и денежные средства, размещенные в банке, у которого отозвали лицензию (100 тыс. долл.).

Заполняем таблицу:

РСБУ	МСФО
Сумма по статье «Денежные средства» = 5 000 000 долл.	Сумма по статье «Денежные средства» = 4 600 000 долл. Порядок расчета = 5 000 000 – - (300 000+100 000)=4 600 000 долл.

Задание 2.
Заполняем таблицу:

Содержание операций	Сумма, €
1	2
1. Остаток на начало периода (на 1 декабря 2015 г.)	15 000
2. Получен кредит (20 декабря 2015 г.)	+20 000
3. Выписан чек для оплаты квитанции поставщика (28 декабря 2015 г.)	-25 000
4. Чек не предъявлен поставщиком к оплате	+25 000
5. Остаток на конец периода	15 000+20 000-25 000+25 000= =35 000
6. Остаток на конец периода скорректированный (операция № 4 в условии задачи)	35 000-25 000=10 000

---

В связи с тем, что на самом деле поставщик получил чек 29 декабря 2015 года, но он не мог доставить его в банк и обналичить до 8 января 2016 г., сумму по этой операции следует отразить как отток денежных средств. Дело в том, что в состав денежных средств и их эквивалентов по МСФО входят не только денежные средства, но и денежные средства в пути. А переданный поставщику, но не предъявленный им к оплате чек является как раз денежными средствами в пути.

Ответ на вопрос «В какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?»: в Отчете о движении денежных средств.

---