Файл: Содержание введение 2 глава теоретические и методологические основы аудита учредительных документов 4.doc

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Изучение аудитором правовых основ функционирования хозяйственного субъекта осуществляется с одновременной проверкой соблюдения последним принципа неизменности методологии отображения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в учете, что является учетной политикой.

Это дает возможность быстро определить особенности учета этого субъекта аудита, составить точный план проверки с учетом специфики деятельности предприятия. Возможность стабильного эффективного функционирования предприятия во внешней рыночной среде и его дальнейшее социально - экономический развитие во многих аспектах зависит от концептуальных основ, заложенных в основу организации бухгалтерского учета на этом предприятии. Одной из концепций является решение задач бухгалтерской службой исключительно информационного направления, то есть учет в основном нацелен на наблюдение и отображение движения и состояния активов и пассивов и предоставление отчетности.

---

В современных условиях хозяйствования большое значение, а следовательно, воплощение приобретает другая концепция, согласно которой учет как функция является неотъемлемой составляющей целостной системы управления деятельностью предприятия. В этом случае учет является основой бизнеса, поскольку учетная информация готовится в такой форме и показателях, которые могут активно влиять на процессы принятия управленческих решений и способствовать совершенствованию не только самой системы управления, а и работы всего предприятия. Реализация этой или другой концепции организации учета на предприятии воплощается в принятой учетной политике.

Учетная политика предприятия представляет собой совокупность принципов, методик и учетных процедур, которые применяет организация для формирования и представления финансовой отчетности. Учетная политика предприятия регламентирована внутренним локальным актом организации – приказом об учетной политике предприятия.

Все вышеизложенное и определило актуальность данной темы.

Цель курсовой работы: провести анализ аудита учредительных документов и изменений уставного капитала.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

• 
  изучить основную характеристику аудита учредительных документов;
  
• 
  изучить план и программу аудита;
  
• 
  дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
  
• 
  проанализировать аудит учредительных документов и учетной политики предприятия;
  
• 
  рассмотреть совершенствование аудита учредительных документов, формирования и изменения уставного капитала организации.
  

Объектом исследования является ОАО «УКК».

Курсовая работа написана с использованием статистических, экономико-математических методов, методов финансового анализа.

Источниками информации послужили учредительные документы предприятия, нормативно-правовые акты РФ, а также труды таких российских ученых как Арабян К.К., Бубновская Т.В., Горегляд В.П., Казакова Н.А., Красный И.А., Марьянова С.А., Пономарева А.Р.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

1.1. Основная характеристика аудита учредительных документов

Учредительные документы – это комплект документов

---

, предназначенных для обеспечения правовых оснований деятельности юридического лица.

В 2018 – 2019 году в комплект учредительных документов для юридического лиц всех видов (кроме хозяйственных товариществ и государственных корпораций) входит только устав (п. 1 ст. 52 ч. 1 Гражданского кодекса РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ).

Деятельность хозяйственных товариществ по-прежнему основывается на учредительном договоре, имеющем силу устава. Государственная корпорация действует на основании специального Федерального закона о такой государственной корпорации.

Согласно п. 2 ст. 2 ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства» от 24.07.2008 № 161-ФЗ, создаваемый на основании данного закона федеральный фонд должен организовываться и осуществлять свою деятельность без перечисленных в ст. 52 ГК учредительных документов.

Ассоциация (союз) некоммерческих организаций может действовать при наличии устава и учредительного договора (абз. 4 п. 1 ст. 14 ФЗ «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ).

Также в отдельных случаях некоммерческие организации имеют право реализовывать свою деятельность, основываясь на общем положении о юридических лицах данного вида или типа (абз. 5 п. 1 названной статьи).

Такие документы, как свидетельство о постановке на учет в ФНС, приказы о назначении руководителя организации и другие зачастую условно включают в перечень учредительных документов юридического лица, так как они наряду с уставом или учредительным договором необходимы для проведения операций, связанных с деятельностью юридического лица (например, открытие счета в банке и т. д.). Но законом они не упоминаются в роли учредительной документации [16, с.102].

Устав юридического лица (если он не относится к типовым) должен содержать названную информацию:

• 
  наименование организации;
  
• 
  указание об организационно-правовой форме;
  
• 
  место нахождения;
  
• 
  регламент осуществления руководства деятельностью юридического лица;
  
• 
  иные данные, предусмотренные законодательством для конкретной организационно-правовой формы юридического лица и его вида (например, ст. 11 ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» от 08.12.1995 № 193-ФЗ и т. д.).
  

В уставах некоммерческих организаций, унитарных предприятий и, когда это предписано законодательством, некоторых коммерческих организаций должны содержаться данные о предмете и цели деятельности названных юридических лиц. Но даже если в тексте соответствующего закона не имеется таких требований, все равно данная информация может быть включена в учредительные документы (п. 4 ст. 52 ГК). 

---

Учредительные документы входят в перечень документов, предоставляемых при государственной регистрации организуемого юридического лица (ст. 12 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Список требований к их содержанию и оформлению не ограничен исключительно гражданским кодексом, а может диктоваться положениями специальных законов о конкретных видах юридических лиц (например, определение ВАС РФ от 11.01.2009 № 17040/08 по делу № А40-19883/08-120-158).

Органом, производящим регистрацию, является Федеральная налоговая служба России (п. 5.3.1 постановления Правительства РФ «Об утверждении положения о ФНС» от 30.09.2004 № 506).

Учредительные документы, как и вносимые в них изменения, в обязательном порядке подлежат государственной регистрации и вступают в силу только после осуществления названной процедуры. В установленных законом случаях изменения в учредительных документах (например, п. 5 ст. 5 ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) получают юридическую силу с момента извещения органов ФНС о названных изменениях (п. 6 ст. 52 ГК).

Если при взаимодействии организации с иными лицами учитывались такие изменения, то названная организация и ее участники (учредители) в дальнейшем не могут ссылаться на отсутствие государственной регистрации таких изменений (например, определение ВАС РФ от 21.03.2007 по делу № А05-3295/2006-17).  

Таким образом, учредительные документы юридических лиц могут состоять из устава организации, учредительного договора (для хозяйственных товариществ) или специального федерального закона (для государственных корпораций). Для ведения деятельности ассоциацией (союзом) некоммерческих организаций необходимо наличие названных видов учредительных документов одновременно. Содержание, оформление и состав учредительной документации должны отвечать требованиям ГК РФ и других законов, регулирующих деятельность отдельных видов юридических лиц.

Среди существующих направлений проведения аудита на предприятиях ведущее место занимает аудит учредительных документов или уставной деятельности и аудит учетной политики предприятий, организаций, учреждений. Выделение этих объектов аудита связано с тем, что они по существу являются концепциями функционирования предприятия. Их своевременное и объективное оценивание позволит выполнять значительные по объему и значимости аудиторские задания.

---

Задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Для выполнения поставленных выше задач, аудитору следует применять такие методические приемы, как:

• 
  документальные (исследование документов);
  
• 
  приемы нормативно-правового регулирования;
  
• 
  расчетно-аналитические;
  
• 
  методы обобщения и реализации результатов аудита.
  

Каждый методический прием, в свою очередь, основывается на определенных аудиторских процедурах, которые представляют систему методических действий аудитора на объект исследования. В этом случае как процедуры, которые соответствуют выбранным методическим приемам аудита, целесообразно применять:

• 
  нормативно-правовые;
  
• 
  счетно-вычислительные;
  
• 
  логические; опросы;
  
• 
  сравнительные;
  
• 
  методы обобщения.
  

Основными источниками информации в этом аудите (и одновременно объектом исследования) являются, прежде всего, учредительные документы: устав, а также соответствующие законодательно нормативные акты, патенты, лицензии, отчетные формы и др. Этапы аудита учредительных документов и формирования уставного капитала Аудит учредительных документов целесообразно осуществляется в три этапа:

Проверку документов, прежде всего, следует осуществлять по формальным признакам: прошит ли устав, чья печать стоит на последней странице, нет в них исправлений от руки. Несмотря на всю элементарность этих требований, они чрезвычайно важны и требуют знаний законов РФ и других правовых актов [14, с.35].

Следующим этапом проверки правовых основ функционирования предприятия является изучение содержания устава. Прежде всего, изучают:

• 
  организационно-правовая форма организации:
  
• 
  общество с ограниченной ответственностью;
  
• 
  открытое акционерное общество;
  
• 
  закрытое акционерное общество;
  
• 
  унитарное предприятие;
  
• 
  муниципальное унитарное предприятие;
  
• 
  индивидуальный предприниматель;
  
• 
  и т.п.
  

Ведь для функционирования предприятий и формирования уставного капитала необходимо соблюдение определенных условий, которые отличаются в зависимости от организационно-правовой формы собственности. анализируют задекларированные в уставе виды деятельности.

К примеру, выясняют, нет среди них таких, осуществление которых запрещено действующим законодательством или требует лицензирования, или торгового патента. отдельно уточняют (как из учредительных документов, так и по опросу учредителей): были ли в течение периода функционирования предприятия факты выхода из состава учредителей или введение в их число новых людей.

---