Файл: Содержание введение 2 глава теоретические и методологические основы аудита учредительных документов 4.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 28.03.2024
Просмотров: 38
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ
1.1. Основная характеристика аудита учредительных документов
ГЛАВА 2. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ФОРМИРОВАНИЯ И ИЗМЕНЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Аудит учредительных документов и учетной политики предприятия
3.1 Создание службы внутреннего контроля в организации
3.2 Мероприятия по совершенствованию проведения аудиторской проверки
И в завершение аудитору полезно еще раз пересмотреть устав на предмет соответствия их содержания требованиям действующего законодательства. В частности, выяснить, в них указаны ли в нем учредители (владельцы), наименование предприятия, его местонахождение, цель деятельности, порядок формирования и полномочия органов управления, компетенция и право трудового коллектива и тому подобное
При проверке учредительных документов, аудитор обращает внимание, каким образом сформирован уставный капитал организации. Своевременно и полном ли объеме, участники вносят свои доли. И в какой форме эти доли поступают.
В обязательном порядке проверяется документальное оформление внесения долей, а также выплата при выходе из состава учредителей (участников). Суммы, заявленные в таких документах сверяются с оборотами счета 85 «Уставный капитал» и 75 «расчеты с участниками». Кроме того, сверяются обороты по счетам активов предприятия, тем, по которым поступают доли участников:
-
расчетные счета (счет 50) при взносах денежных средств; -
материальные запасы (счет 10) при взносах материалами; -
основные средства (счет 01) при взносах в виде основных средств и т.д.
Одним из способов повышения качества аудиторской проверки является проведение инвентаризации имущества и иных имущественных прав, которые отражены как взносы участников в уставный капитал.
По результатам проверки учредительных документов и уставного капитала, аудитором составляется аудиторское заключение, в котором фиксируются выявленные недостатки, обосновываются возможные негативные последствия и даются конкретные предложения по их устранению в дальнейшей деятельности проверяемого предприятия.
1.2. План и программа аудита
План аудита – документ, без которого эффективно провести проверку невозможно.
Планирование – обязательный этап в процессе подготовки и проведения любого вида аудита (финансового, кадрового, инвестиционного, технического, промышленного и др.). Документами планирования являются планы, графики, программы и т. д. У каждого такого документа свое назначение. Например:
План содержит описание областей проверки, сроки ее проведения, составы групп исполнителей и их распределение по участкам контроля.
В программах аудита расписываются процедуры, которые проводятся на конкретном участке контроля [10, с.42].
Требования к составу, содержанию и форме документов планирования, а также описание технологии их составления содержатся в разных документах в зависимости от вида аудита. Это могут быть международные или утвержденные на федеральном уровне стандарты (правила), ГОСТы, внутренние инструкции компаний и предприятий.
Планирование в этой области аудита до 2018 года происходило по отечественным правилам. Без предварительно разработанных плана аудита и программы аудита не проводилась ни одна аудиторская проверка. Общий план аудита и программа аудита составлялись по нормам Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (ФПСАД) № 3 «Планирование аудита». Каждому документу был посвящен отдельный раздел.
В настоящее время отечественные стандарты аудита отменены. Аудиторская деятельность, в том числе процедуры планирования аудита, осуществляется по МСА – Международным стандартам аудита (п. 1 ст. 7 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ).
Такие понятия, как «общий план аудита» и «программа аудита», в МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» отсутствуют. Стандарт оперирует терминами «общая стратегия аудита» и «план аудита»:
Таким образом, применение привычного для практикующих аудиторов и студентов финансовых вузов термина «общий план аудита» некорректно. Программы аудита по-прежнему разрабатываются и используются, хотя в МСА 300 они не упомянуты.
Общая стратегия и план аудита обязательно включаются в состав аудиторской документации. Процессу их оформления предшествуют:
-
обсуждение стратегии аудита; -
составление перечня необходимых аудиторских процедур; -
распределение задания между членами аудиторской группы; -
утверждение временных рамок выполнения этапов аудиторского задания.
Как по отечественным, так и по международным стандартам план аудита описывает характер, сроки и объемы аудиторских процедур, выполняемых членами аудиторской группы.
В целом планирование – продолжительный циклический процесс, длящийся на протяжении всей аудиторской проверки. К примеру, на предварительном этапе планирования производится оценка рисков. Результат такой оценки влияет на характер, объем и сроки последующих аудиторских процедур. Поэтому запланировать их ранее, чем будут оценены риски, невозможно. Кроме того, часть последующих аудиторских процедур (по оценке отдельных видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации) можно начать до начала всех остальных аудиторских процедур.
Планирование является важным этапом любой аудиторской проверки. При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности его проводят исходя из требований международных стандартов аудита. Процесс планирования подлежит документированию, в том числе обязательно оформляются план и общая стратегия аудита. У каждого документа свое назначение. Для каждого аудируемого лица документы составляются персонально с учетом потенциальных рисков и последующих аудиторских процедур.
ГЛАВА 2. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ФОРМИРОВАНИЯ И ИЗМЕНЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ОАО «Учебно-Курсовой Комбинат» (ОАО «УКК») является образовательным учреждением дополнительного профессионального образования, оказывающий широкий спектр образовательных услуг, который насчитывает более 400 курсов. ОАО «УКК» зарекомендовало себя как надежный партнер, способный профессионально решать самые сложные задачи в области подготовки кадров. Благодаря высокому сервису и внимательному отношению к работе, с ОАО «УКК» сотрудничают крупнейшие предприятия по всей России.
ОАО «УКК» действует с 5 октября 1999 г. Основным видом деятельности является «Обучение профессиональное».
Управление ОАО «УКК» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом.
Высшим коллегиальным органом управления ОАО «УКК» является общее собрание учредителей. Текущее руководство деятельностью ОАО «УКК» осуществляет его единоличный исполнительный орган – Директор.
Коллегиальными органами управления ОАО «УКК» являются общее собрание работников и педагогический совет. Компетенция Общего собрания работников заключается в непосредственном участии работников в управлении, согласно действующему законодательству Российской Федерации. Общее руководство ОАО «УКК» осуществляет Педагогический совет.
Локальные нормативные акты, затрагивающие права обучающихся и работников ОАО «УКК», принимаются с учетом мнения советов, обучающихся (при их наличии), а также в порядке и в случаях, которые предусмотрены трудовым законодательством, общего собрания работников ОАО «УКК».
Советы обучающихся создаются по инициативе обучающихся Учебного центра и являются формой их общественной самодеятельности.
Организационная структура организации представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 – Организационная структура ОАО «УКК»
Для оценки сложившейся на предприятии ситуации проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, данные для которого представлены в таблицах 2.1 и 2.2.
Таблица 2.1 – Динамика состава и структуры активов ОАО «УКК» 2016-2018г.г.
Показатели | Абсолютные величины, тыс.руб. | Удельные веса, % | Абсолютное изменение, тыс.руб. | Изменения в удельных весах, % | ||||||
2016г. | 2017г. | 201г. | 2016г. | 2017г. | 2018г. | 2017-2016 | 2018-2017 | 2017-2016 | 2018-2017 | |
Основные средства | 36647 | 43856 | 47704 | 32,27 | 35,01 | 34,92 | 7209 | 3848 | 2,74 | -0,09 |
Долгосрочные финансовые вложения | 3956 | 6180 | 6802 | 3,48 | 4,93 | 4,98 | 2224 | 622 | 1,45 | 0,05 |
Отложенные налоговые активы | 367 | 367 | 367 | 0,32 | 0,29 | 0,27 | 0 | 0 | -0,03 | -0,02 |
Прочие внеоборотные активы | 15323 | 15718 | 17154 | 13,49 | 12,55 | 12,56 | 395 | 1436 | -0,94 | 0,01 |
Итого по разделу I | 56293 | 66121 | 72027 | 49,57 | 52,79 | 52,73 | 9828 | 5906 | 3,22 | -0,06 |
Запасы | 44222 | 48182 | 49105 | 38,94 | 38,47 | 35,95 | 3960 | 923 | -0,48 | -2,52 |
НДС | 441 | 70 | 186 | 0,39 | 0,06 | 0,14 | -371 | 116 | -0,33 | 0,08 |
Дебиторская задолженность | 11425 | 8993 | 12799 | 10,06 | 7,18 | 9,37 | -2432 | 3806 | -2,88 | 2,19 |
Денежные средства | 1180 | 1893 | 2474 | 1,04 | 1,51 | 1,81 | 713 | 581 | 0,47 | 0,30 |
Итого по разделу II | 57268 | 59138 | 64564 | 50,43 | 47,21 | 47,27 | 1870 | 5426 | -3,22 | 0,06 |
ИТОГО АКТИВОВ | 113561 | 125259 | 136591 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 11698 | 11332 | 0,00 | 0,00 |
Анализ данных таблицы 2.1 позволяет сделать следующие выводы:
-
на протяжении всего анализируемого периода активы предприятия имеют устойчивую тенденцию роста; -
наибольший удельный вес в составе активов ОАО «УКК», несмотря на снижение в 2017 и 2018г.г., занимают запасы (2016г. – 38,94%; 2017г. – 38,47%; 2018г. – 35,95%), что свидетельствует об излишнем омертвлении денежных средств в виде запасов сырья и материалов; -
величина основных средств имеет тенденцию роста, что свидетельствует о техническом обновлении производства; -
удельный вес дебиторской задолженности увеличивается. В целом управление дебиторской задолженностью предприятия характеризуется продажей продукции в кредит, что отрицательным образом сказывается на финансовом состоянии предприятия; -
денежные средства имеют тенденцию роста (2016г. – 1180 тыс.руб.; 2017г. – 1893 тыс.руб.; 2018г. – 2474 тыс.руб.), при соответствующем увеличении их удельного веса. Подобный факт следует расценивать как положительное явление, поскольку данный показатель позволяет достичь абсолютной ликвидности (т.е. платежеспособности) предприятия.
Далее проведем оценку источников формирования активов предприятия (пассивов), данные для которой представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Динамика состава и структуры пассивов ОАО «УКК»
Показатели | Абсолютные величины, тыс. руб. | Удельные веса, % | Абсолютное изменение, тыс.руб. | Изменения в удельных весах, % | ||||||
2016г. | 2017г. | 2018 г. | 2016г. | 2017г. | 2018 г. | 2017-2016 | 2018-2017 | 2017-2016 | 2018-2017 | |
Уставный капитал | 21 | 21 | 21 | 0,02 | 0,02 | 0,02 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 |
Добавочный капитал | 58311 | 58323 | 58323 | 51,35 | 46,56 | 42,70 | 12 | 0 | -4,79 | -3,86 |
Резервный капитал | 2309 | 2309 | 2309 | 2,03 | 1,84 | 1,69 | 0 | 0 | -0,19 | -0,15 |
Нераспределенная прибыль | 24086 | 36422 | 46716 | 21,21 | 29,08 | 34,20 | 12336 | 10294 | 7,87 | 5,12 |
ИТОГО по разделу III | 84727 | 97075 | 107369 | 74,61 | 77,50 | 78,61 | 12348 | 10294 | 2,89 | 1,11 |
Отложенные налоговые обязательства | 7640 | 7062 | 5021 | 6,73 | 5,64 | 3,68 | -578 | -2041 | -1,09 | -1,96 |
ИТОГО по разделу IV | 7640 | 7062 | 5021 | 6,73 | 5,64 | 3,68 | -578 | -2041 | -1,09 | -1,96 |
Займы и кредиты | 4000 | 1000 | 1000 | 0 | 0,79 | 0,73 | - | 0 | 0,80 | -0,07 |
Кредиторская задолженность | 17188 | 20116 | 23195 | 15,14 | 16,06 | 16,98 | 2928 | 3079 | 0,92 | 0,92 |
Прочие краткосрочные обязательства | 6 | 6 | 6 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 |
ИТОГО по разделу V | 21194 | 21122 | 24201 | 18,66 | 16,86 | 17,72 | -72 | 3079 | -1,80 | 0,86 |
БАЛАНС | 113561 | 125259 | 136591 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 11698 | 11332 | 3,52 | 0,00 |