ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.04.2024
Просмотров: 157
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
Теоретические основы учета и анализа денежных средств организации
Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств организации
Методика анализа денежных средств организации
Организация учёта и анализа движения денежных средств в ООО «НС-Ойл»
Анализ динамики и структуры денежных средстворганизации
Порядок учета денежных средств в организации
Информационное обеспечение учета и анализа денежных средств в ООО «НС-Ойл»
Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе.
Бухгалтер материальной группы занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости, ведет затратный счет 26 «Общехозяйственные расчеты». Осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений, осуществляет бухгалтерский учет производственных и торговых запасов предприятия. Также в ведении данного специалиста находится учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Таким образом, за ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО «НС-Ойл» отвечает бухгалтер по заработной плате, то есть играет старшего кассира экономического субъекта. Данный специалист выполняет функции кассира, ведет синтетический и аналитический учет по счетам 50
«Касса» и 51 «Расчетные счета».
Краткая информация об организации системы бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогообложения в ООО «НС-Ойл» приведена в Приложении В.
Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год аудиторами, внешними контролерами не проверена.
Учетная политика ООО «НС-Ойл» не в полной мере отражает фактические способы и методы осуществления учетных процессов. Организационно-технические недостатки выражены в отсутствии ряда локальных нормативно-правовых актов, которые должны быть разработаны и утверждены наряду с учётной политики. Так, в ООО «НС-Ойл» отсутствуют следующие документы: положение о бухгалтерии, должностные инструкции; перечень должностных лиц, имеющих право получать
под отчет наличные денежные средства, порядок списания безнадёжной дебиторской и кредиторской задолженности и другое.
В учётной политике не были утверждены методики формирования доходов и расходов по осуществляемыми организацией видами деятельности, оценки отдельных видов активов, особенности их синтетического и аналитического учёта; не полностью освещены правила организации и ведения бухгалтерского учёта основных средств и материальных запасов. ООО «НС-
Ойл» не уделяет внимания вопросам минимизации налогов. Существенной ошибкой учета является то, что организация все расходы, в том числе коммерческого характера, учитывает в составе управленческих расходов и показывает их одной строкой в отчете о финансовых результатах.
Таким образом, учетная политика не в полной мере удовлетворяет нуждам и объемам учета. Необходимо привести данный локальный нормативный акт в соответствие с фактически применяемыми методами учета.
Перейдем непосредственно к учету денежных средств в организации.
Все наличные средства ООО «НС-Ойл» хранятся в специально оборудованной кассе, которая закрывается, а ключ от нее хранится только у бухгалтера по заработной плате (дубликат у генерального директора). В кассе хранятся только имеющие отношение к организации средства и ценности, запрещено хранить в кассе личные деньги и ценности.
Ответственность за сохранность средств несет генеральный директор ООО «НС-Ойл», при этом с бухгалтером по заработной плате заключен договор о полной материальной ответственности.
За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации, отвечает бухгалтер по заработной плате, в случае его отсутствия по какой-либо причине – лицо, его заменяющее, главный бухгалтер предприятия или другое лицо, назначенное приказом генерального директора.
Для учета кассовых операций в ООО «НС-Ойл» применяются следующие документы:
В приложении Г приложена кассовая книга за 15 марта 2017 г. со всеми документами (приложение Д,Е). В этот день остаток на начало дня составлял 41876,80 руб..
В приложении Д Борисова А.А. была принята задолженность в сумме 432 руб. по приходному кассовому ордеру №29 от 15.03.2017 г..
В приложении Е Сбербанка была оприходована сумма в размере 25000 руб. по чеку от 15.03.2017 г..Также подотчетному лицу Мизонову А.В. были выданы денежные средства на командировочные расходы в сумме 12000 руб. по расходному кассовому ордеру №46 от 15.03.2017 г. Приложено заявление о выдаче денег под отчет.Также подотчетному лицу Юсова А.Ф. были выданы денежные средства в подотчет в сумме 6444,84 руб. по расходному кассовому ордеру №47 от 15.03.2017 г. Приложено заявление о выдаче денег под отчет.
Все вышеперечисленные документы ведет бухгалтер по заработной плате, данный процесс называется первичный учет кассовых операций. Движение документов, связанных
с денежной наличность, схематично представлено в виде схемы на рисунке 7.
Рисунок 7 - Документооборот кассовых операций в ООО «НС-Ойл»
В ООО «НС-Ойл» открыто два расчетных счета в Альфа-Банке и Сбербанке. На расчетных счетах ООО «НС-Ойл» происходит основное движение денежных средств по предприятию. Туда поступает выручка за реализованные товары, авансовые платежи по оптовым поставкам, банковский кредит, дебиторская задолженность, деньги перечисляются поставщикам, уплачиваются налоги и страховые взносы и т.д.
Все записи по счету учета безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического
учета денежных средств.
42
Синтетический учет операций по расчетному счету в ООО «НС-Ойл» ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – списания.
В настоящее время в РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в размере
100 тыс. руб. Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам по одному или нескольким денежным документам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Организация данный предел не нарушила.
Корреспонденции счетов по учету денежных средств в кассе и на расчетном счетеООО «НС-Ойл», представлены
в приложении Ж.
Таким образом, все операции, связанные со счетами 50 и 51 в ООО «НС- Ойл» выполнены в соответствие с Планом счетом. Проверка сопоставимости остатков в регистрах учета и в отчетности нарушений не выявила.
Бухгалтер материальной группы занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости, ведет затратный счет 26 «Общехозяйственные расчеты». Осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений, осуществляет бухгалтерский учет производственных и торговых запасов предприятия. Также в ведении данного специалиста находится учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Таким образом, за ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО «НС-Ойл» отвечает бухгалтер по заработной плате, то есть играет старшего кассира экономического субъекта. Данный специалист выполняет функции кассира, ведет синтетический и аналитический учет по счетам 50
«Касса» и 51 «Расчетные счета».
Краткая информация об организации системы бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогообложения в ООО «НС-Ойл» приведена в Приложении В.
Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год аудиторами, внешними контролерами не проверена.
Учетная политика ООО «НС-Ойл» не в полной мере отражает фактические способы и методы осуществления учетных процессов. Организационно-технические недостатки выражены в отсутствии ряда локальных нормативно-правовых актов, которые должны быть разработаны и утверждены наряду с учётной политики. Так, в ООО «НС-Ойл» отсутствуют следующие документы: положение о бухгалтерии, должностные инструкции; перечень должностных лиц, имеющих право получать
под отчет наличные денежные средства, порядок списания безнадёжной дебиторской и кредиторской задолженности и другое.
В учётной политике не были утверждены методики формирования доходов и расходов по осуществляемыми организацией видами деятельности, оценки отдельных видов активов, особенности их синтетического и аналитического учёта; не полностью освещены правила организации и ведения бухгалтерского учёта основных средств и материальных запасов. ООО «НС-
Ойл» не уделяет внимания вопросам минимизации налогов. Существенной ошибкой учета является то, что организация все расходы, в том числе коммерческого характера, учитывает в составе управленческих расходов и показывает их одной строкой в отчете о финансовых результатах.
Таким образом, учетная политика не в полной мере удовлетворяет нуждам и объемам учета. Необходимо привести данный локальный нормативный акт в соответствие с фактически применяемыми методами учета.
Перейдем непосредственно к учету денежных средств в организации.
Все наличные средства ООО «НС-Ойл» хранятся в специально оборудованной кассе, которая закрывается, а ключ от нее хранится только у бухгалтера по заработной плате (дубликат у генерального директора). В кассе хранятся только имеющие отношение к организации средства и ценности, запрещено хранить в кассе личные деньги и ценности.
Ответственность за сохранность средств несет генеральный директор ООО «НС-Ойл», при этом с бухгалтером по заработной плате заключен договор о полной материальной ответственности.
За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации, отвечает бухгалтер по заработной плате, в случае его отсутствия по какой-либо причине – лицо, его заменяющее, главный бухгалтер предприятия или другое лицо, назначенное приказом генерального директора.
Для учета кассовых операций в ООО «НС-Ойл» применяются следующие документы:
-
кассовая книга (Приложение Г); -
приходные ордера (Приложение Д); -
расходные ордера (Приложение Е); -
расчетно-платежные ведомости.
В приложении Г приложена кассовая книга за 15 марта 2017 г. со всеми документами (приложение Д,Е). В этот день остаток на начало дня составлял 41876,80 руб..
В приложении Д Борисова А.А. была принята задолженность в сумме 432 руб. по приходному кассовому ордеру №29 от 15.03.2017 г..
В приложении Е Сбербанка была оприходована сумма в размере 25000 руб. по чеку от 15.03.2017 г..Также подотчетному лицу Мизонову А.В. были выданы денежные средства на командировочные расходы в сумме 12000 руб. по расходному кассовому ордеру №46 от 15.03.2017 г. Приложено заявление о выдаче денег под отчет.Также подотчетному лицу Юсова А.Ф. были выданы денежные средства в подотчет в сумме 6444,84 руб. по расходному кассовому ордеру №47 от 15.03.2017 г. Приложено заявление о выдаче денег под отчет.
Все вышеперечисленные документы ведет бухгалтер по заработной плате, данный процесс называется первичный учет кассовых операций. Движение документов, связанных
с денежной наличность, схематично представлено в виде схемы на рисунке 7.
Рисунок 7 - Документооборот кассовых операций в ООО «НС-Ойл»
В ООО «НС-Ойл» открыто два расчетных счета в Альфа-Банке и Сбербанке. На расчетных счетах ООО «НС-Ойл» происходит основное движение денежных средств по предприятию. Туда поступает выручка за реализованные товары, авансовые платежи по оптовым поставкам, банковский кредит, дебиторская задолженность, деньги перечисляются поставщикам, уплачиваются налоги и страховые взносы и т.д.
Все записи по счету учета безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического
учета денежных средств.42
Синтетический учет операций по расчетному счету в ООО «НС-Ойл» ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – списания.
В настоящее время в РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в размере
100 тыс. руб. Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам по одному или нескольким денежным документам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Организация данный предел не нарушила.
Корреспонденции счетов по учету денежных средств в кассе и на расчетном счетеООО «НС-Ойл», представлены
в приложении Ж.
Таким образом, все операции, связанные со счетами 50 и 51 в ООО «НС- Ойл» выполнены в соответствие с Планом счетом. Проверка сопоставимости остатков в регистрах учета и в отчетности нарушений не выявила.
- 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
