Файл: Отличие бухгалтерского учёта от налогового учёта.pdf

Управление связи и телекоммуникаций ПАО «Сургутнефтегаз».

Местоположение: 628416, г. Сургут, ул. Показаньева, дом 8^[20]

Управление связи - структурное подразделение ПАО «Сургутнефтегаз» без образования юридического лица, является составной частью Общества. Деятельность структурного подразделения осуществляется в соответствии с утвержденными Положениями о структурном подразделении.^[21]

Управление связи и телекоммуникаций относится к предприятиям основного вида деятельности, основная деятельность которых направлена на добычу нефти и газа, обеспечение условий добычи нефти и газа, содержание оборудования в рабочем состоянии.

За организацию учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций на предприятии Управление связи и телекоммуникаций ответственность несет начальник управления, за его ведение главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учёте» №402-ФЗ, положениями по бухгалтерскому учёту, Планом счетов бухгалтерского учёта финансово- хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, а также другими нормативными документами.

Бухгалтерским учетом на предприятии занимается бухгалтерия. Количество работников бухгалтерии – 11:

Сотрудники имеют высшее и среднее специальное образование по профилю работы.

Структура бухгалтерии Управления представлена на рисунке 2.

Главный бухгалтер

Группа налогового учета

Группа по учету основных средств и товарно-материальных запасов

Бухгалтер по расчету заработной платы

Ведущий бухгалтер -финансист

Заместитель главного бухгалтера

Рис. 1 Структура бухгалтерии управления связи и телекоммуникаций

Управление связи и телекоммуникаций осуществляет деятельность в соответствии с действующим законодательством, бухгалтерский учет ведется в соответствии с требованиями Федерального Закона «О бухгалтерском учете».

Учетная политика Управления связи и телекоммуникаций ПАО «СНГ» формируется в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402 от 06.12.2019 года, организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет,

---

Управление связи и телекоммуникаций осуществляет хозяйственную деятельность на основе учетной политики ПАО Сургутнефтегаз», создаваемой Управлением методологии ПАО «Сургутнефтегаз» для всего Общества, доведенной до структурного подразделения без разделения по видам деятельности.

В ПАО «Сургутнефтегаз» разработан план счетов (принято десятизначное кодирование бухгалтерского счета.)

2.2 Раскрытие учетной политики в целях бухгалтерского учета

В данном рассмотрим основные моменты учетной политики в целях разделе бухгалтерского учета, порядок организации бухгалтерского учета и методы отражение хозяйственных операций в учете.

Хозяйственные операции оформляются первичными документами, к заполнению которых привлекаются работники организации. На предприятии разработан график документооборота.

Предприятие работает по единому рабочему плану счетов, утвержденному приказом №111- КТ ОТ 30.12.2010 на базе Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.^[22]

На каждого бухгалтера составлены должностные инструкции.

На предприятии журнально-ордерная форма учета с применением автоматизированного способа обработки (с применением компьютерной техники):

-в части ведения бухгалтерского учета - с применением программных продуктов данных программы SAP R3.

-в части ведения аналитических расшифровок, справок, пояснительных записок - с применением редакторов MS Word и MS Excel.

Управление связи и телекоммуникаций ведет бухгалтерский учет в рублях и копейках.

Создание постоянно действующей комиссии по принятию к учету и списанию объектов основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов устанавливается приказом руководителя организации с возложением на нее следующих обязанностей:

-оформление актов приема-передачи, достройки (дооборудования, реконструкции, модернизации) и списания объектов;

• установление причин списания объектов и возможности использования материалов, полученных при разборке, их оценка;
• оценка объектов, полученных безвозмездно.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на предприятии производится инвентаризация:

---

Перед составлением годового отчета проводится инвентаризация статей баланса и забалансового учета:

Основных средств и нематериальных активов по состоянию на первое октября текущего года;

Незавершенного строительства по состоянию на тридцать первое декабря текущего года;

Материально-производственных запасов по состоянию на первое октября текущего года;

Доходов и расходов будущих периодов по состоянию на тридцать первое декабря текущего года;

Расчетов с банками (по расчетам и другим счетам Общества, ссудам и т.д.) – при получении последней по времени в отчетном году выписки банка, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам по состоянию на тридцать первое декабря текущего года;

Денежных средств, финансовых вложений, обеспечения обязательств и платежей (полученных и выданных) и денежных документов по состоянию на тридцать первое декабря текущего года;

Расчетов с дебиторами и кредиторами по состоянию на тридцать первое декабря текущего года;

Далее рассмотрим способы ведения бухгалтерского учета в Управлении связи и телекоммуникаций.

Учет основных средств и доходных вложений в материальные ценности ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н, на счете 01 «Основные средства».

Согласно учетной политике Управления затраты по приобретению основных средств сначала учитывают по дебету счета 0804000001 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет 0804000000 Кредит 6001040001

учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств (без НДС);

затем на основании счетов-фактур отражается сумма налога на добавленную стоимость:

Дебет 190100000 Кредит 6001040001

учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств.

После того как объект основных средств будет введен в эксплуатацию, в учете ПАО осуществляется бухгалтерская запись по дебету счета 0102000100 «Основные средства»:

Дебет 0102000100 Кредит 0804000000

введен в эксплуатацию объект основных средств.

Активы стоимостью до 40 000,00 (Сорока) тысяч рублей подлежат списанию в составе материальных расходов при вводе в эксплуатацию.

Стоимость основных средств, стоимостью более 40 000,00 (Сорока) тысяч рублей погашается путем начисления амортизации.

Стоимость амортизируемых основных средств погашается путем начисления амортизации, отражаемой по кредиту счета 020200000. Аналитический учет по счету 020200000 "Амортизация основных средств" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

---

Амортизация объектов основных средств и доходных вложений производится линейным способом, исходя из первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, исчисленной в соответствии со сроком полезного использования.

На балансе Управления связи числятся следующие основные средства

Таблица 1

Основные средства Управления связи и телекоммуникаций на 31.10.19

Наименование основного средства по СНОС	Остаточная стоимость
класс 10000000 Земельные участки	1 576 909,00
класс 11000000 Здания (кроме жилых)	147 134 312,32
класс 12000000 Сооружения	365 548 535,20
класс 14000000 Машины и оборудование	615 714 929,06
класс 16000000 Инвентарь производственный и хозяйственный	945 387,74
Итого	1 130 920 073,32

Отражение нематериальных активов в учетной политике Управления:

Активы принимается к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива, если единовременно выполняются следующие условия:

- объект способен приносить организации экономические выгоды, в будущем, в частности,

- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации.

Организация право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем

- объект предназначен для использования в течение длительного времени

- организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев

- фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена

- отсутствие у объекта материально- вещественной формы.

Стоимость объектов НМА погашается путем начисления амортизации линейным способом в течение установленного срока их полезного использования.

Начисленная амортизация отражается следующей проводкой. По основным средствам, участвующим в производственной деятельности, амортизация начисляется в следующем порядке:

Таблица 2

Отражение начисления амортизации НМА

Дт	Кт	Содержание операций	Первичный документ
3204020000 Амортизация НМА по тем видам производств, где используется НМА, согласно схеме учета затрат	05* Амортизация нематериальных активов	начисляется амортизация по НМА	ведомость начисления бухгалтерской амортизации нематериальных активов ф. ВФ СНГ–НМА-2

---

Срок полезного использования НМА определения при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ, ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого Общество предполагает получать экономические выгоды (доходы).

Учет материально-производственных запасов

К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

-используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг

-предназначенные для продажи

-используемые для управленческих нужд.

Активы, отвечающие условиям принятия объектов в состав основных средств, но стоимостью не более 40000 рублей за единицу, подлежат учету в составе материально - производственных запасов.

Единицей бухгалтерского учета материально - производственных запасов является номенклатурный номер. Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости. Покупные материально - производственные запасы (кроме товаров и активов, стоимостью не более 40000 рублей за единицу) принимаются к бухгалтерскому учету по учетным ценам, равным фактическим расходам, известным на момент оприходования, принимаемым к налоговому учету по налогу на прибыль.

Операции по заготовлению и приобретению материально- производственных запасов (кроме товаров и активов, стоимостью не более 40000 рублей за единицу), отражаются в бухгалтерском учете с использованием счетов 15. Заготовление и приобретение материальных ценностей (в части цены приобретении) и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Списание в производство и иное выбытие материально-производственных запасов (кроме товаров и активов, стоимостью не более 40000 рублей за единицу) производится по средней себестоимости.

Списание с баланса стоимости инвентаря, хоз. принадлежностей, инструментов производится по мере передачи его в эксплуатацию. Основанием для списания является «Акт на передачу в эксплуатацию инструмента, инвентаря, хоз. принадлежностей» формы СНГ-М112.

Параллельно организуется забалансовый учет находящихся в эксплуатации инвентаря и хоз. принадлежностей, стоимостью более 500рублей (кроме постельных принадлежностей, кабеля геофизического), на счете 012 «Забалансовый счет/инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации», находящихся в эксплуатации инструментов 014 «Забалансовый счет/инструмент в эксплуатации». Вышедшие из строя инструменты, инвентарь, хоз. принадлежности списываются с забалансового учета на основании представленных материально-ответственными лицами Актов на списание спецодежды (в т.т. дежурной), форменной одежды, инструмента, инвентаря, хоз. принадлежностей с забалансового учета формы СНГ-М111а.

---