Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Основные понятия налогообложения физических лиц).pdf

Третье правонарушение и, пожалуй, самое распространённое, - неуплата налогов в принципе или же неполная их уплата. Подобные преступления происходят из-за подачи заведомо ложных деклараций, сокрытия части прибыли от налогообложения, а также по ряду других причин. Порой некоторые предприниматели полностью уклоняются от уплаты налогов, декларируя отсутствие прибыли, тогда как по факту доход они всё же получали.

И четвёртым видом нарушений по Налоговому кодексу считается непредоставление данных, необходимых для налогового контроля. Одним из разновидностей этого преступления является непредоставление декларации о налогах.

Как назначается наказание:

Налоговая ответственность физического лица наступает по достижении им шестнадцатилетнего возраста. Но налоговые санкции, а именно так называется мера наказания за налоговые правонарушения, налагаются только после того, как состав преступления был установлен вступившим в силу решением налогового органа. Наказанием в данном случае является штраф, размер которого зависит от вида совершённого преступления. Если имеются смягчающие обстоятельства (о них будет рассказано чуть ниже), то сумма штрафа будет сокращена не меньше чем наполовину, но при отягощающем обстоятельстве (системности подобного правонарушения) сумма наложенного штрафа будет в два раза превышать первоначальную. Если же одно и то же лицо одномоментно совершило целый ряд преступлений, то суммы штрафов будут складываться - принцип поглощения более серьёзным наказанием менее серьёзного в данном случае не сработает.

Кроме того, по итогам разбирательства, даже если будет доказана вина, налогоплательщик должен выплатить не только штраф и сумму налога, из-за которого всё и началось, но ещё и сбор и пеню.

Какие бывают обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность и дающие возможность существенно уменьшить размер штрафа? Стоит отметить, что достаточно хотя бы одного из этих условий, чтобы сумма взыскания была пересмотрена. Итак, наказание будет меньше, если преступление было совершено:

• из-за стечения личных или семейных обстоятельств;
• по принуждению или из-за какой-либо формы зависимости преступника (материальной например);
• при тяжёлом материальном положении преступника.

Кроме того, суд может учесть и несовершеннолетний возраст лица, которое несёт ответственность за налоговые правонарушения, наличие малолетних детей или беременность для женщин и другие обстоятельства.

Штраф взыскивается в течение года с момента вынесения вердикта налоговых органов или суда.

Зная, как трактует понятие «налоговая ответственность» НК (он же Налоговый кодекс), понимая, что же считается правонарушением, можно переходить и к мерам наказания за налоговые преступления.

Перед этим стоит обратить внимание на некоторые конкретные цифры, касающиеся уплаты обязательных платежей в пользу государства. Физическое лицо обязано отдавать 13% своей прибыли в налоговые фонды, обычно эта сумма автоматически вычитается из заработной платы. Нерезиденту придётся выплатить стране 30% своей прибыли. Облагаются налогом и те, кто выиграл приз, стоимость которого превысила четыре тысячи российских рублей, - им необходимо заплатить 35% стоимости вознаграждения. Те, кому посчастливилось получать доход от акций, отдают только 9% от заработанного.^[9]

Срок давности привлечения к налоговой ответственности – всего три года, то есть любые невыплаты обязательных платежей до него никак не учитываются в ходе разбирательства по конкретному правонарушению (правда, если лицо привлекалось ранее к ответственности по аналогичному преступлению, это будет считаться отягощающим обстоятельством, после которого сумма штрафа вырастет в несколько раз). На размер компенсационных выплат государству влияет сумма налогов, которая не была уплачена. Если за три года она превысила 600 тысяч рублей, то уклонение от уплаты налогов будет считаться уже преступлением в особо крупных размерах и грозит реальным судебным сроком.

Если срок привлечения к налоговой ответственности всё ещё действует, а сумма невыплат превысила 600 тысяч, нарушителю налогового законодательства грозит:

• Штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей.
• Штраф в размере дохода (например, заработной платы) за период от года до двух лет.
• Принудительные работы сроком до одного года.
• Арест сроком до полугода.
• Лишение свободы сроком до одного года.^[10]

Если же не выплачена была сумма, превышающая три миллиона рублей, то срок лишения свободы увеличивается до трёх лет при сохранении тех же сумм штрафов.

Если же проступок был не настолько масштабным, то налоговая ответственность наступит только в форме штрафа. Его объём может составить от 5 до 40% долга по налоговым платежам – зависит всё от обстоятельств. Как отмечают специалисты, подобные преступления расследовать довольно тяжело – доказать и факт наличия незарегистрированных доходов, и, следовательно, необходимости уплаты налогов с них, очень непросто.

Но порой возникают ситуации, когда у порядочного налогоплательщика неожиданно возникает задолженность по налогам. Срок, в который уведомят его об этом налоговые органы, зависит от суммы долга: для тех, кто не выплатил больше 3 тысяч – десять дней, от 500 рублей до 3 тысяч – 3 месяца, меньше 500 рублей – 10 месяцев.

Подать в суд налоговые службы могут только тогда, когда задолженность по налогам превысит 3 тысячи рублей. В течение четырёх месяцев с момента, когда сумма долга стала больше 3 тысяч рублей, имущество нерадивого налогоплательщика будет конфисковано для покрытия обязательных выплат.

Ответственность за нарушение налогового законодательства в таком случае наступает в виде штрафа. Если у налогоплательщика нет средств для его уплаты (как и имущества, которое можно было бы конфисковать), то необходимые средства будут удерживаться из его заработной платы или других установленных источников дохода. При смене места работы или возникновении нового источника прибыли он обязан уведомить об этом налоговые службы, чтобы те могли продолжить взимание штрафа.

Налоги играют огромную роль в создании государственного бюджета, вполне вероятно, они и являются основным источником средств для него. Своевременная уплата обязательных отчислений – гражданский долг любого человека. Но если эта обязанность не будет выполняться, гражданина ожидает налоговая ответственность. На то, какой именно она будет, отделается ли нарушитель штрафом или отправится за решётку, влияет серьёзность совершённого им преступления. Да, существует множество способов либо уклониться от уплаты налогов полностью, либо хоть немного снизить налоговую нагрузку, но в большинстве своём они являются противозаконными, а потому их использование влечёт за собой серьёзное наказание.

Глава 3. Анализ состояния налогообложения физических лиц в России в ПЕРИОД 2016-2017 года

Говоря об современной налоговой политики, отдельно необходимо отметить такую ее самостоятельную разновидность как «ужесточение налогообложения в отношении физических лиц». Данная тенденция проявляется буквально по всем основным аспектам налогообложения: постановка на учет, налоговый и иные виды контроля, отчетность (см. «самоуведомления»), прямое повышение налогового бремени и т.д.

Многие в наше время  считают, что подобный «поход на физ.лиц» – ответная реакция государства  на падение бюджетных доходов из-за  падения цен на нефть, и, таким образом, попытка их компенсировать посредством вовлечения более широких слоев населения в процессы, связанные с его налоговым обложением.

Однако с подобным утверждением можно согласиться  только отчасти, т.к. говорить о необходимости «усиления налогов с граждан», политики, чиновники и эксперты стали еще до падения мировых цен на энергоресурсы. Другое дело, что в условиях профицитности бюджетной системы (при цене на нефть более 140 долларов за баррель), подобные разговоры только «разговорами» и оставались.

Политика:

В 2016 г. не было недостатка в идеях о дополнительном налогообложении физических лиц.

1.Так, буквально с самого начала 2016 г., в СМИ возникла дискуссия о выводе «из тени» так называемой «гаражной экономики». Своеобразной «кульминацией» этой дискуссии   стало закрытое совещание членов Правительства РФ в середине июля 2016 г. у Президента РФ В.В. Путина, который дал поручение заняться решением этой проблемы. 

2.Кроме того, на протяжении 2016 г. обсуждался вопрос о введении особого взноса –  «на тунеядство»: 10.000 руб. в фонд медицинского страхования, 12.000 руб. в ПФР. Думается, что эти предложения возникли не на пустом месте. И хотя представители властей, каждый раз, после очередного информационного взброса в СМИ, пытались опровергнуть эту «новость», представляется, что идеи о «дополнительном самообложении неработающих», имеют под собой все основания.

 3. Другой мерой, обсуждаемой в 2016 г. вновь была тема введения «налогового контроля за расходами физических лиц»^[11]. Несмотря на то, что в РФ имели место две неудачные попытки введения такого контроля, этот вопрос по-прежнему на повестке дня.

Пока в прессе обсуждается только сама гипотетическая возможность введения такого  контроля за расходами населения (некоторые особо отмечают «крупными расходами»^[12]), однако по заверениям чиновников технически наладить такой контроль вполне возможно. Тем более, что некоторые механизмы контроля за расходами сегодня уже внедрены и функционируют, в частности,  большое число госслужащих, а также сотрудников госкомпаний ежегодно декларируют доходы, состояние и крупные расходы.

4. Так же хотелось бы отметить, что власти, не решаясь пока объявить полномасштабное наступление на плоскую шкалу НДФЛ и переложить бремя уплаты страховых взносов на физических лиц (о чем, тем не менее, постоянно напоминают в смысле «а почему бы и нет»), тем не менее, активно обсуждают повышение именно имущественного налогообложения.

Во всяком случае и о повышении транспортного налога для дорогих автомобилей, и о введении дополнительного налогообложения по недостроенным объектам на земельных участках (по которым также предлагается ввести повышенные ставки земельного налога) и прочее, постоянно находится в информационном поле.

Законодательство: 

Не отставал в 2016 г. от политиков и федеральный законодатель.

 1. Так, для более ускоренного и упрощенного судебного порядка взыскания недоимок с физических лиц в Кодекс административного судопроизводства РФ (КАС РФ) были внесены поправки о приказном порядке рассмотрения споров между физическими лицами и налоговыми органами (Федеральный закон от 06.04.2016 № 103-ФЗ).

 2) Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ для налоговых органов  была введена возможность  взыскания недоимки налогоплательщика  (ст.45 НК РФ) не только с третьих лиц – компаний, как было ранее, но и с физических лиц.

 3) Впервые в практике российского налогообложения, тем же Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ была установлена норма (п.7.3 ст.83 НК РФ), в соответствии с которой постановка на учет физических лиц, не являющихся ИП. Оказывающих услуги другому физическому лицу для личных, домашних и/или иных подобных нужд, осуществляется в порядке предоставления ими в налоговый орган соответствующего уведомления.

Правда этот «новый порядок» до сих пор во многом не имеет четкого содержания и  противоречив. Так, не вдаваясь в подробности, отметим, что до сих непонятен статус этого «порядка», является ли он для «самозанятых» обязательным или добровольным, не понятны вопросы учета доходов и отчетности, льгот, а также последствий для физических лиц, в случае, если они так и не воспользуются предписаниями п. 7.3 ст.83 НК РФ.

Создается такое впечатление, что по этому вопросу «надо было что-то срочно принять вот и приняли что было», но законотворческая работа в этом направлении продолжится, о чем, кстати,  свидетельствует внесение 27.01.2017 в Государственную Думу депутатами от «Единой России» П.В. Крашенинниковым и А.М. Макаровым  законопроекта № 87981-7 «О внесении изменений в часть первую ГК РФ». Проектом предлагается освободить граждан при осуществлении некоторых видов приносящей доход деятельности от необходимости несения зачастую обременительных обязанностей, установленных для ИП.

Таким образом, очевидно, что в ближайшее время работа в этом направлении будет продолжена и получит свое развитие.