Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Основные понятия налогообложения физических лиц).pdf

Налоговый контроль:

Налоговые органы в 2016 г. все активнее осуществляли контрольные мероприятия в отношении физических лиц, подозреваемых в неуплате или в неполной уплате налогов.

Все «тренды», конечно, перечислить в данном материале не представляется возможным, однако вот несколько самых ярких примеров.

 1) Налоговые органы, при выявлении фактов ведения физическими лицами предпринимательской деятельности, осуществляемой без государственной регистрации (ИП), предъявляют таким лицам не только НДФЛ (причем, очень часто НДФЛ как раз и уплачивается такими лицами в общеустановленном порядке), но и НДС. В частности, нам известно множество случаев, когда налоговые органы рассматривали доходы физических лиц, полученные ими по договорам аренды (даже при условии удержания и уплаты 13 % НДФЛ), как предпринимательские, с требованием исчисления НДС.

2) Как было указано выше, еще в 2014-2015 г. налоговые органы Белгородской области предприняли масштабное налоговое наступление на граждан, определяя налоговую базу как «превышение расходов над доходами». Сколько было проведено доначислений по этому поводу – неизвестно, однако только вмешательство Верховного Суда РФ, указавшему, что «расходы – не доходы», прекратило эту незаконную практику. Однако самое примечательное то, что налоговые органы не прекратили своей практики по «контролю за расходами» и осуществляют ее не гласно, а иногда и с составлением актов (причем не только в Белгородской области, такая практика стала распространяться и на другие регионы).

 3) Повсеместно, налоговые органы проводят проверки продажи физическими лицами нежилой (а иногда и жилой) недвижимости, а также проверки продажи ИП имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Дело в том, что в соответствии с подп.4 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет при продаже физическими лицами имущества не предоставляется, если это имущество использовалось в предпринимательской деятельности.

 4) Так же хотелось бы отметить активизацию контрольной деятельности налоговых органов при применении физическими лицами налоговых льгот. В частности, налоговые органы ужесточают требования по их подтверждению.

Данную «активность» поддерживает и судебная практика.

В качестве примера можно привести из 2016 г. дело № А12-17958/2015, в котором физическое лицо оспорило решение налогового органа о доначислении налога в связи с неправильным применением налоговой льготы по п. 13 ст. 217 НК РФ (в соответствии с этой нормой не подлежат налогообложению доходы, полученные от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах).

Нельзя сказать, что 2016 г. вообще обошелся без налоговых льгот для физических лиц, конечно определенные «послабления» имели место, однако все вышеперечисленные факты налоговой политике свидетельствуют о том, что вектор общего развития получил свое закрепление именно как «ужесточение, и что в будущем он получит только свое дальнейшее развитие.

ГЛАВА 4 АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Среди всех налогов, уплачиваемых физическими лицами, наибольшую долю составляет налог на доходы физических лиц. Он считается одним из самых собираемых налогов. Также он формирует небольшую часть государственного бюджета и является неотъемлемой частью функционирования экономики в целом. Его доля в бюджете прямо зависит от уровня развития экономики, в этом заключается его роль. Регулирование уровня доходов граждан можно как стимулировать наиболее рациональное использование своего бюджета, так и перенаправить его на помощь категориям граждан, которые имеют наименьшую социальную защищенность.

Налог на доходы физических лиц является одним из самых продуктивных и перспективных видов налога в силу того, что уклониться от его уплаты практически невозможно. Ставки налога прогрессивные, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко. Все это делает его достаточно простым для налогообложения, но в то же время данный налог является предметом острых дискуссий и споров.

Налог на доходы физических лиц по значимости источников государственных доходов стоит в приоритете по сравнению с другими налогами. Рассмотрим данный факт в таблице 1.

Таблица 1

Как видно из таблицы уровень доходов от налог на доходы физических лиц увеличивается с каждым годом. Но доля в общих доходах имеет неизменный характер.^[13]

Необходимо отметить основные проблемы налога на доходы физических лиц, которые существуют в настоящее время: 1. Найти оптимальное соотношение между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Так как, данный налог связан с потреблением, и в той или иной мере он может его стимулировать либо минимизировать. Это проблема наиболее сложна, так как на общих этапах развития экономики ставится выбор приоритета между социальной справедливостью и экономической эффективностью налога, в соответствии с чем, и выбирается шкала налогообложения.

2. Низкий уровень доходов населения нашей страны по сравнению с развитыми странами. Установить необлагаемую базу исходя из минимального размера оклада, которая эквивалентную прожиточного минимума.

3. Применяемые вычеты по налога на доходы физических лиц. Вычет – это часть дохода, которая не облагается налогом. Проблема заключается в том, что не выполняется их основная функция - регулирующая. Большинство граждан не знают о том, что имеют право на ежегодный вычет для определенных целевых программ.

4. Система контроля налоговых органов за чрезмерными доходами физических лиц практически отсутствует. Так как сама налоговая система недостаточно развита и требует реформирования.^[14]

5. В нашей практике наблюдается массовое укрывательство от налогов людей, имеющих достаток выше среднего, особенно при сдаче в аренду собственного имущества, незарегистрированной частной практике по образовательной деятельности.

6. Актуальность решения проблемы выбора ставок налога можно объяснить тем, что именно данный налог в основном определяет величину налогового бремени граждан.

К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующее:

1. Совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля, что в первую очередь позитивно скажется на собираемости налога.

2. Увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы. Как следствие, применяемые налоговые вычеты практически не выполняют свою стимулирующую роль, потому что они не учитывают региональных особенностей ценообразования. Размер стандартных налоговых вычетов целесообразнее привязать к прожиточному минимуму либо к минимальному размеру оплаты труда.

3. В настоящее время обсуждается много вариантов по усовершенствованию данного налога. Предлагается установить прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц в зависимости от размера доходов физического лица за налоговый период.

4. Введение необлагаемого минимума. Целесообразно установить необлагаемый минимум в размере 450000 сумм, который ежегодно будет корректироваться на 5% (учитывая средний уровень инфляции). Улучшится качество жизни граждан с невысокими доходами, что приведет к уменьшению разрыва уровня жизни между различными слоями населения. Принцип равенства будет реализован в полной мере.

Заключение

Каждый человек, который ведет полноценную жизнь, сталкивается с необходимостью уплаты налогов. Физические лица, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, являются плательщиками восьми видов прямых и косвенных налогов. Некоторые из них начисляются работодателем или ФНС, другие нужно рассчитывать самостоятельно. Но не стоит закрывать глаза на необходимость своевременно  оплатить налоги физических лиц, так как, несмотря на то что порой налоговые выплаты могут быть обременительными, они необходимы.

Целью выполненной курсовой работы являлось изучение специфики налогообложения физических лиц и выявление их роли в экономике страны.

В процессе работы, были выполнены следующие задачи:

• 1. Рассмотрены основные теоретические понятия и виды налогообложения физического лица,
  2. Изучен порядок исчисления налогов с физических лиц,
  3. Освещена структура ответственности физических лиц за нарушение налогового законодательства,
  4. Проанализировано состояние налогообложения физических лиц в России на текущий период,
  5. Выявлены актуальные проблемы налогообложения физических лиц,
  6. Найдены пути решения выявленных проблем.

На основании проведенного исследования, можно сделать ряд выводы о значимости и актуальности процесса налогообложения физических лиц. Налоги с физических лиц являются необходимым звеном экономических отношений в обществе и основной формой дохода государства. Уклонение от них – хоть и незначительный в общей массе, но удар по благосостоянию страны. Удар, за который придётся нести ответственность.

Важным шагом в построение справедливой и эффективной налоговой системы, является работа по реформированию налогового законодательства Российской Федерации, предпринимаемая в настоящее время. Налоговое законодательство необходимо совершенствовать путем его модифицирования, поскольку этот способ позволяет устранить противоречия и неточности.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Федеральным законом от 20.07.1998 № 116-ФЗ "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическим лицами доходам". /попр- от 07.07..2003 № 104-ФЗ).
3. Федеральный закон от 03.12.2012 № 230-ФЗ "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам"
4. Ш.У. Киясов /Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук // изд № 3, 05.17 , С3
5. Гейц, И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами: практ. пос. Е.А. Глазунова, Налоговый вестник, - 2015, - №10. - С.43-53.
6. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение.4-е изд., 2007. - 288 с.
7. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. – 6-е изд., перераб. идоп. – СПб: Питер, 2007. – 435
8. Панков А.И. Налоги и налоговая система РФ: учебник В.Г. Панков, В.Г. Князев. - М.: МЦФЭР, 2005. - 336 с.
9. С.С. Тропская// Налоги и налогообложение – 2007 -№7
10. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]/ http://www.consultant.ru/law/ref/stavki/nalogooblozhenie-buh-uchet/nal-stavki-ndfl/
11. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.nalog.ru.
12. Официальный сайт Министерства финансов РФ. Режим доступа : http://info.minfin.ru/
13. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации [Электронный ресурс]: официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/

1. Гейц, И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами: практ. пос. Е.А. Глазунова, Налоговый вестник, - 2015, - №10. - С.43-44 ↑

2. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение.4-е изд. - СПб.: Питер, 2007. – С.288 ↑

3. Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 (ред. от 04.04.2000) "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.07.1995 N 911) ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017) ↑

5. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. – 6-е изд., перераб. идоп. – СПб: Питер, 2007. – 435 с. ↑

6. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение.4-е изд. - СПб.: Питер, 2007. – С.290 ↑

7. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс] / Режим доступа: //http://www.nalog.ru. ↑

8. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». [Электронный ресурс]/ http://www.consultant.ru/law/ref/stavki/nalogooblozhenie-buh-uchet/nal-stavki-ndfl ↑

9. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс] / Режим доступа: // https://www.nalog.ru/rn07/news/tax_doc_news/4243491/ ↑

10. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс] / Режим доступа://http://www.nalog.ru ↑

11. Федеральным законом от 20.07.1998 № 116-ФЗ "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическим лицами доходам". /попр- от 07.07..2003 № 104-ФЗ). ↑

12. Федеральный закон от 03.12.2012 № 230-ФЗ "О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам ↑

13. Ш.У. Киясов /Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук // изд № 3, 05.17 , С3 ↑

14. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов [Электронный ресурс]: официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации. – Режим доступа: http://economy.gov.ru/ ↑