Файл: Цель и задачи налогового учета (Методика и техника бухгалтерского и налогового учета в организации ООО «МеталлПро»).pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 39
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1. Особенности и цели налогового учета
1.1. Понятие, цель и объект налогового учета
1.2. Способы ведения налогового учета
1.3. Принципы ведения налогового учета
2. Методика и техника бухгалтерского и налогового учета в организации ООО «МеталлПро»
2.1. Общая характеристика организации
2.2. Ведение бухгалтерского учета в организации
2.3 Анализ налогообложения в организации
3.1. Разработка предложений по улучшению политки бухгалтерского и налогового учета в организации
Колебания в объеме реализации, как видно и таблицы 8, обусловлено сезонностью продаж и экономическим потенциалом покупателей.
Бухгалтерские проводки по реализации товаров на ООО «МеталлПро»выглядят следующим образом: на предприятии ООО «МеталлПро»была реализация товара на сумму 48000 рублей. Из них 32000 рублей оплачено наличными и 16000 рублей – банковскими картами. Общая себестоимость реализованной продукции составила 25000 рублей. Бухгалтерские проводки представлены в таблице 9.
Таблица 9
Хозяйственные операции по реализации товаров
Хозяйственная операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Оправдательные документы |
Отражена |
62 |
90 |
48000 |
Итоговый отчет по ККМ |
Отражена себестоимость товаров 30.12.15 |
91 |
41 |
25000 |
Товарно-транспортные накладные |
Поступили |
50 |
62 |
32000 |
Итоговый отчет |
Отображена оплата банковской картой 30.12.15 |
57 |
62 |
16000 |
Итоговый отчет |
Поступление оплаты по платежной карте |
51 |
57 |
16000 |
Банковская выписка |
Дебиторская задолженность отсутствует, т.к. ООО «МеталлПро»реализует товары только со 100% предоплатой (наличный расчет или расчет по банковским картам).Нематериальные активы присутствуют практически на любом предприятии в виде специализированных лицензированных программ для ведения бухгалтерского учета.
Таблица 10
Стоимость нематериальных активов на предприятии ООО «МеталлПро» за 2015 год
Период |
Сумма, руб. |
Списана амортизация, |
1 квартал 2015 |
39980 |
2505 |
2 квартал 2015 |
37475 |
2505 |
3 квартал 2015 |
34970 |
2505 |
4 квартал 2015 |
32465 |
2505 |
В таблице 10 показана стоимость нематериальных активов. В начале 2014 года ООО «МеталлПро»приобрел электронный сайт для продвижения товаров и рекламы своего предприятия по цене 50000 рублей. Срок полезного использования у данной программы 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом.Бухгалтерские проводки по приобретения и амортизации нематериальных активов на предприятии ООО «МеталлПро» выглядят, согласно таблице 11, следующим образом:
Таблица 11
Хозяйственные операции по нематериальным активам
Хозяйственная операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Оправдательные документы |
Оплаченысчета |
60 |
51 |
51000 |
Выписка банкапо расчетному |
Приняты коплате счета |
08 |
60 |
50000 |
Договор купли-продажи |
Отраженыпрочие |
08 |
60 |
1000 |
Договор наоказание услуг |
Приняты кучету НМА |
04 |
08 |
50000 |
Карточка учетаНМА |
Начисленаамортизация НМА |
20 |
05 |
2505 |
Аналитические |
Все хозяйственные операции на предприятии ООО «МеталлПро»ведутся с помощью специализированной программы «1С Бухгалтерия», поэтому бухгалтеру, чью роль на предприятии выполняет руководитель, остается только внимательно, правильно и оперативно вносить данные на ЭВМ.
Рассматриваемое в данной работе предприятие ООО «МеталлПро»пользуются в своей работе регистрами в виде кассовой книги. Объясняется это тем, что на предприятии не большое количество хозяйственных операций в месяц. Целесообразнее и логичнее хранить всю информацию в одном журнале для быстрого поиска нужной информации, сохранности информации на достаточно долгое время. Рассматриваемое в работе предприятие ООО «МеталлПро»для работы в бухгалтерском учете использует синтетические и аналитические регистры для облегчения ведения записей и экономии времени и трудовых сил.
Организация ООО «МеталлПро»использует на своем предприятии линейные регистры, в частности для анализа заработной платы и расходов товарно-материальных ценностей. По способам заполнения регистры разделяются на электронные и ручные.
В организации ООО «МеталлПро» все регистры ведутся в электронном виде, что отдает дань не только веку просвещенных технологий, но и упорядочивает и облегчает работу руководителя предприятия. Все регистры должны быть понятны, предоставлены по требованию в налоговый орган для проверки.
2.3 Анализ налогообложения в организации
Значительным недостатком системы налогообложения ООО «МеталлПро» является чрезмерное налоговое бремя.
Для оценки налоговой нагрузки в ООО «МеталлПро» проведем сравнительный налоговый анализ. В табл. 12 рассмотрим динамику сумм налогов и сборов ООО «МеталлПро»за 2014–2016 гг.
Таблица 12
Динамический анализ налогов ООО «МеталлПро»
Налог |
2014 г., тыс. руб. |
2015 г., тыс. руб. |
2016 г., тыс. руб. |
Изменения |
|
Абсолютное отклонение 2016 – 2014 гг., тыс. руб. |
Относительное отклонение 2016 – 2014 гг., % |
||||
НДС |
88 |
32 |
6 |
-82,0 |
6,8 |
Страховые взносы |
67 |
24 |
4,2 |
-62,8 |
6,3 |
Налог на прибыль |
54 |
- |
4,0 |
-50,0 |
7,4 |
НДФЛ |
21 |
13 |
2,4 |
-18,6 |
11,4 |
Налог на имущество |
15 |
7,4 |
0,4 |
-14,6 |
2,7 |
Транспортный налог |
11 |
3,6 |
0,3 |
-10,7 |
2,7 |
Итого |
256 |
80 |
17,3 |
-238,7 |
6,8 |
Общая сумма налогов, уплаченных ООО «МеталлПро»в 2016 г. составила 17,3 тыс. руб., что на 238 тыс. руб. меньше, чем в 2014 г. Снижение налога на прибыль объясняется снижением объемов финансово- хозяйственной деятельности ООО «МеталлПро».
Проведенные выше расчеты свидетельствуют о необходимости проведения налоговой оптимизации на предприятии с целью снижения налогового бремени.
Смена системы налогообложения для предприятия важный и решительный шаг. Существует множество причин, почему предприятие хочет поменять систему налогообложения, и эти причины буду варьироваться в зависимости от формы и сферы деятельности предприятия, а так же от его внешних и внутренних факторов.
ООО «МеталлПро», подобно большинству предприятий малого бизнеса, выбирало систему налогообложения, при регистрации и создании предприятия. В наши дни, не стабильная экономическая ситуация в стране повлияла на множество компаний. Большинство предприятий малого бизнеса перешло на упрощенную систему налогообложения ввиду таких положительных сторон этого режима налогообложения, как простота ведения учета, а так же по причине меньшей, по сравнению с общей системой налогообложения, налоговой нагрузки.
Руководство Общества с ограниченной ответственностью «МеталлПро» приняло решение о переходе на упрощенный режим налогообложения принимая во внимание как положительные, так и отрицательные стороны перехода на другой режим налогообложения. Одним из плюсов и в то же время минусов упрощенной налоговой системы является отсутствие НДС. Не смотря на явное снижение налоговой нагрузки, другие организации, работающие с ООО «МеталлПро» использующем упрощенную систему налогообложения лишаются возможности восстановления НДС, что приводит к потере предприятием контрагентов, для которых восстановление НДС важно. Руководство компании чтобы компенсировать отток крупных контрагентов пришло к выводу о возможности смены целевой аудитории контрагентов. Таким образом, ООО «МеталлПро» планирует перейти на УСН и сделать акцент на работу с государственными и муниципальными организациями, для которых отсутствие НДС у предприятия не приоритетно.
Таким образом, использование упрощенной системы налогообложения позволитсэкономить на сдаче отчетности в бумажном виде вместо электронной отчетности. Некоторые предприятия склонны не доверять тем организациям, которые не уплачивают НДС. Это аргументируется тем фактом, что поскольку учет ведется в более упрощенной форме, следовательно, существует вероятность сокрытия информации о реальном положении дел в фирме. Этот недостаток впрочем, компенсируется в том случае, если предприятие уже имеет определенную базу клиентов, которые уже работали ранее с предприятием и уверены в его надежности, как например рассматриваемое предприятие ООО «МеталлПро».
При использовании упрощенного режима налогообложения предприятие может выбирать объект налогообложения, предусмотренные законодательством – доходы и доходы минус расходы. Объект налогообложения доходы считается наиболее простой налогооблагаемой базой при применении упрощенного режима налогообложения. При этом объекте налогообложения учитываются только доходы налогоплательщика, а фактически произведенные расходы влияние на налоговую базу не оказывают. При применении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предполагается, что у малых предприятий учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведенные и оплаченные расходы. В состав расходов, так же, включаются уплаченные за период налоги, взносы, сборы, плательщиками которых являются субъекты малого предпринимательства согласно законодательству РФ. ООО «МеталлПро» в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов.
Проанализировав сложившуюся ситуацию, руководство компании приняло решение о сокращении налогового бремени и соответственно выбора нового режима налогообложения, который наиболее близко соответствовал нуждам организации.
Ввиду небольшого выбора налоговых режимов для предприятий малого бизнеса, а так же принимая во внимание положительные и отрицательные стороны налоговых режимов, в результате был выбран наиболее оптимальный вариант, которым стала упрощенная система налогообложения.
Исходя из выше обозначенных выводов, можно заключить, что предприятие избрало наиболее эффективный режим налогообложения и объект налогообложения.
3. Разработка предложений по развитию организации на основе повышения эффективности бухгалтерского и налогового учета
3.1. Разработка предложений по улучшению политки бухгалтерского и налогового учета в организации
Эффективность стратегии развития ООО «МеталлПро» во многом зависит от гибкости системы бухгалтерского учета. Грамотная организация финансового и налогового учета основных средств в ООО «МеталлПро» является залогом успешного функционирования фирмы: при помощи соответствующей амортизационной политики, обдуманной стратегии учета отдельных хозяйственных операций, связанных с объектами основных средств, можно влиять на конечные финансовые результаты и величину инвестиционных ресурсов хозяйствующего субъекта. Одним из важнейших направлений совершенствования финансового учета основных средств предприятия является разработка адекватной амортизационной политики.
Большинство российских хозяйствующих субъектов, в том числе и ООО «МеталлПро», при выборе метода начисления амортизации основных средств придерживаются традиционного подхода – единства расчета амортизационных отчислений в финансовом и налоговом учете во избежание дополнительных трудозатрат для бухгалтеров. ООО «МеталлПро» применяет линейный способ начисления амортизации основных средств, поскольку в этом случае ежемесячные суммы амортизационных отчислений в финансовом учете, а также в целях налогообложения оказываются абсолютно идентичными. Однако такой упрощенный подход лишает явных экономических выгод.