Файл: Цель и задачи налогового учета (Методика и техника бухгалтерского и налогового учета в организации ООО «МеталлПро»).pdf

С того момента как произведена официальная регистрация предприятия или индивидуального предпринимателя, начинается постановка и ведение бухгалтерского и налогового учета организации. Процесс постановки заключается в определении критериев, согласно которым будет в дальнейшем осуществляться деятельность, в выборе системы налогообложения, обозначении материально ответственных лиц. От того, насколько грамотно будут оказаны бухгалтерские услуги на этом этапе, зависит в будущем учетная политика предприятия и ее результаты. Поэтому очень важно, чтобы были максимально соблюдены принципы при ведении бухгалтерского и налогового учета.

Организация бухгалтерского и налогового учета, является важной составляющей эффективности и успешности компании. Грамотная организация налогового учета на предприятии позволит эффективно управлять расчетами по налоговым обязательствам компании, а также избежать налоговых рисков и нежелательных финансовых последствий.

Цель работы – отразить цели и задачи налогового учета.

Задачи работы:

- определить понятие налогового учета;

- изучить цели и задачи налогового учета;

- выявить методику, технику бухгалтерского и налогового учета;

- изучить особенности налогообложения организаций;

- разработать предложения по улучшению политки налогового учета в организации.

Объект исследования – ООО «МеталлПро».

Предметом исследования выступают экономические отношения, связанные сналоговым учетомна предприятии.

Структура работы: введение, три главы с параграфами, заключение, список использованных источников.

Каждый автор учебных пособий по бухгалтерскому и налоговому учету обращался к проблеме исследования особенностей налогового и бухгалтерского учета и поэтому степень изученности этой темы является довольно высокой.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились труды ученых-экономистов и учебные пособия по теме работы.

В данной работе использовались нормативно-правовые документы, также научные труда авторов Ю.А. Бабаева и Р.З. Тумасяна и др.

1. Особенности и цели налогового учета

1.1. Понятие, цель и объект налогового учета

Организация налогового учета на предприятии важный этап создания компании - она является основой для бухгалтерского, налогового, управленческого и кадрового учета. Правильная организация налогового учета на предприятии требует больших профессиональных знаний и практического опыта, но в результате она не допускает путаницы с отчетностью компании, уберегает от налоговых санкций и дает возможность получать оперативную и точную информацию.

Налоговый учёт - это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов[8, c.42].

Например, выписки счетов-фактур по НДС, книги покупок и продаж, составление налоговых деклараций и т.д. Его целью является формирование полной информации об учете всех операций, которые ведутся на предприятии. Многие фирмы самостоятельно выбирают налоговый учет, определяют порядок ведения налогового учета в учетной политике [12, c.29].

Налоговый учет является одной из неотъемлемых частей работы организации.

Целями ведения налогового учета являются:

формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
исчисления и уплаты в бюджет налога [11, c.39].

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Объектами налогового учета является имущество, обязательства
и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых
определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода
или налоговой базы последующих периодов.

Основными задачами налогового учёта являются:

формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;
обоснование применяемых льгот и вычетов;
формирование полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчётного (налогового) периода;
обеспечение раздельного учёта при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;
обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет [10, c.93].

Грамотное ведение налогового учета дает возможность организации успешно развиваться в условиях меняющихся требований в налоговом законодательстве и налоговых органов.

1.2. Способы ведения налогового учета

Существует два основных способа ведения налогового учета:

1. Первый способ ведения налогового учета - на основе бухгалтерского учета. В этом случае налоговые регистры заполняются согласно данным бухгалтерских регистров. В том случае, если правила бухгалтерского учета какой-либо операции расходятся с правилами налогового учета, то в регистрах делаются корректировки.

2. Второй способ ведения налогового учета - создание отдельного налогового учета. Здесь налоговый учет ведется независимо от бухгалтерского учета. Ведение налогового учета отличается от правил ведения бухгалтерского. В налоговом учете не применяется метод двойной записи. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль производится на основании данных регистров налогового учета. В отличие от бухгалтерского учета, налоговый должен обеспечивать только правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль [18, c.29].

Организация самостоятельно разрабатывает порядок ведения налогового учета и систему учетных налоговых регистров. Формы регистров, порядок отражения в них данных должны быть закреплены в учетной политике предприятия.

Постановка на учет юридических лиц осуществляется независимо от того, обязаны ли они уплачивать тот или иной налог, или нет.

Организация встает на учет в налоговом органе: - по своему месту нахождения, по месту нахождения своих филиалов и представительств, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, которые ей принадлежат [15, c.46].

Организация, в состав которой входят филиалы и представительства, расположенные на территории Российской Федерации, которая имеет в собственности недвижимое имущество, должна встать на учет в качестве налогоплательщика, как по своему месту нахождению, так и по месту нахождения каждого своего филиала и представительства, а так же по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств.

1.3. Принципы ведения налогового учета

Принцип денежного измерения. Все формы налоговой отчетности, в том числе и выписка из ЕГРЮЛ, должны отражать информацию о финансовом обороте в денежной валюте, принятой на территории того государства, где действует предприятие.

Принцип имущественной обособленности. Имущество, принадлежащее организации, не может являться собственностью юридических лиц, входящих в организацию.

Принцип непрерывности деятельности. Ведение налогового учета должно осуществляться с момента регистрации предприятия согласно отчетным нормам, установленным налоговым органом.

Принцип последовательности. Правила и стандарты налогового учета применяются в последовательности, установленной в соответствии с налоговыми периодами.

Принцип равномерности. Размеры доходов и расходов отражаются в отчетной налоговой документации одновременно в одном и том же отчетном периоде, в течение которого они были произведены [16, c.37].

Таким образом, введение налогового учета наряду с бухгалтерским является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении собственных расходов законным путем. Лишь совместное использование средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию оптимальной налоговой политики организации.

2. Методика и техника бухгалтерского и налогового учета в организации ООО «МеталлПро»

2.1. Общая характеристика организации

ООО «МеталлПро» - активный участник современного рынка металлопродукции и строительных материалов. Компания занимается розничной торговлей изделий из металлопроката и строительных материалов.

Форма собственности – частная.

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.

ООО «МеталлПро» в своей деятельности руководствуется законодательством РФ, Уставом ООО «МеталлПро», приказами Генерального директора, внутренними документами, распоряжениями генерального директора, иными локальными нормативно-правовыми актами ООО «МеталлПро». Таким образом, в своей деятельности Общество руководствуется законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об общества с ограниченной ответственностью».

ООО «МеталлПро» не отвечает по обязательствам своих участников. В случае банкротства общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Учредительным документам «МеталлПро» является только Устав общества.

Устав ООО - учредительный документ, который необходим при регистрации ООО и его открытии. От устава ООО во многом зависит правовая регламентация взаимоотношений Общества с участниками, а также отношений участников между собой. Устав утверждается при учреждении Общества и заключении учредительного договора учредителями.

Важным документом, регулирующим деятельность ООО «МеталлПро» является учетная политика.

ООО «МеталлПро» самостоятельно:

- формирует программу своей деятельности, определяет перспективы ее развития, исходя из спроса на продукцию, повышения доходов;

- осуществляет любые виды деятельности, не запрещённые законом РФ,

- реализует закупленную продукцию в соответствии с заключенными договорами;

- формы и системы оплаты труда работников, при этом предельные размеры заработной платы работников регулируется законодательством;

- распорядок рабочего дня, сменность работы, порядок предоставления выходных дней и отпусков; продолжительность ежегодных оплачиваемых отпусков, в размере не менее установленной для соответствующих категорий рабочих и служащих государственных предприятий.

Для выполнения работ (оказания услуг) предприятие имеет право принимать на работу лиц по трудовым договорам, соглашениям, контрактам, а также заключать договора подряда с гражданами и временными трудовыми коллективами.

Трудовые отношения работников организации регулируются законодательством о труде с учетом особенностей, установленных Уставом и Правилами внутреннего распорядка. Все работники подлежат обязательному социальному и медицинскому страхованию, для этого предприятие вносит необходимые отчисления в порядке, установленном законодательством.

Для данной организации характерна рыночная организационно-правовая модель поведения на рынке. Предприятие быстро и адекватно реагирует на рыночные регуляторы: спрос населения, на продаваемую продукцию, конъюнктуру рынка, ориентируясь на собственные ресурсы, самостоятельно прогнозирует ситуацию и принимает профилактические меры.