Файл: Цель и задачи налогового учета (Методика и техника бухгалтерского и налогового учета в организации ООО «МеталлПро»).pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 38
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1. Особенности и цели налогового учета
1.1. Понятие, цель и объект налогового учета
1.2. Способы ведения налогового учета
1.3. Принципы ведения налогового учета
2. Методика и техника бухгалтерского и налогового учета в организации ООО «МеталлПро»
2.1. Общая характеристика организации
2.2. Ведение бухгалтерского учета в организации
2.3 Анализ налогообложения в организации
3.1. Разработка предложений по улучшению политки бухгалтерского и налогового учета в организации
Приоритетным направлением компании является комплексное обеспечение клиентов металлопрокатом, как вагонными нормами, так и небольшими партиями. ООО «МеталлПро» реализует высококачественную металлопродукцию ведущих заводов-производителей РФ и стран ближнего зарубежья. ООО «МеталлПро» предлагает качественный металлопрокат, соответствующий необходимым техническим характеристикам и ГОСТу.
2.2. Ведение бухгалтерского учета в организации
Анализ финансовой деятельности проводим на основе бухгалтерской отчетности за три года.
Наиболее полной характеристики ООО «МеталлПро» целесообразно проанализировать его экономические показатели, которые представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные экономические показатели ООО «МеталлПро», тыс.руб.
Показатели |
31.12.2013 |
31.12.2014 |
31.12.2015 |
Откл-е (+,-) 2015 г. от 2014 г. |
Темп роста %, 2015 г. к 2014 г. |
Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, тыс.руб. |
10509,99 |
9686,49 |
10162,63 |
476,14 |
105 |
Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб. |
491 |
-364 |
22 |
386 |
- |
С каждым годом наблюдается рост выручки предприятия. В 2015 г. выручка находилась на уровне 10162,63 руб., что на 5 % больше, чем в 2014 г, что связано с ростом объемов продаж продукции.
Представим также в таблице 2 основные данные баланса по активу за исследуемый период.
Таблица 2
Состав актива бухгалтерского баланса
Статья баланса |
31.12.2013 |
31.12.2014 |
31.12.2015 |
Откл-е (+,-) 2015 г. от 2014 г. |
Темп роста %, 2015 г. к 2014 г. |
Внеоборотные активы: |
26 |
4345 |
3394 |
-951 |
78,1 |
Нематериальные активы |
26 |
4345 |
3394 |
-951 |
78,1 |
Оборотные активы: |
2 147 |
1 948 |
1 711 |
-237 |
87,8 |
Денежные средства |
55 |
32 |
131 |
99 |
409,4 |
Прочие оборотные активы |
2092 |
1916 |
1580 |
-336 |
82,5 |
Итого активов |
2 172 |
6 294 |
5 105 |
-1189 |
81,0 |
Актив баланса в исследуемом периоде отличается интенсивным снижением всех его показателей. Рост произошел только по статье денежные средства.
Баланс предприятия возрос снизился на 19 % или на 1189 тыс.руб.
В таблице 3 представим пассив баланса.
Таблица 3
Состав пассива бухгалтерского баланса
Статья баланса |
31.12.2013 |
31.12.2014 |
31.12.2015 |
Откл-е (+,-) 2015 г. от 2014 г. |
Темп роста %, 2015 г. к 2014 г. |
Капитал и резервы: |
721 |
359 |
382 |
23 |
106,4 |
Уставный капитал |
10 |
10 |
10 |
0 |
100,0 |
Нераспределенная прибыль |
711 |
349 |
372 |
23 |
106,6 |
Краткосрочные кредиты и займы |
1 452 |
5 935 |
4 722 |
-1213 |
79,6 |
Кредиторская задолженность: |
1452 |
5 935 |
4 722 |
-1213 |
79,6 |
Итого пассивов |
2 172 |
6 294 |
5 105 |
-1189 |
81,1 |
Что касается пассива, то здесь наиболее интересен рост капитала и резервов. Раздел капитал и резервы за 2015 г. возрос на 6,4 % или на 23 тыс.руб. Долгосрочные обязательства отсутствуют. Краткосрочные обязательства уменьшились на 1213 тыс.руб. Таким образом, можно отметить, что за исследуемый период наблюдается общее ухудшение финансового состояния. Рассчитаем относительные показатели платежеспособности ООО «МеталлПро» и представим их в таблице 4.
Таблица 4
Коэффициенты ликвидности баланса ООО «МеталлПро»
Статьи баланса |
Нормативное значение |
31.12.2013 |
31.12.2014 |
31.12.2015 |
Отклонение (+/-) 2015 г. от 2014 г. |
Общий показатель платежеспособности |
1 |
0,47 |
0,10 |
0,13 |
0,03 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
>0.2 |
0,04 |
0,01 |
0,03 |
0,02 |
Коэффициент критической (срочной) ликвидности |
0,7-1,0 |
0,04 |
0,01 |
0,03 |
0,02 |
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) |
1,2-2,5 |
1,48 |
0,33 |
0,36 |
0,03 |
Из таблицы 4 видим, что за анализируемый период показатели ликвидности предприятия были ниже оптимального уровня.
Можно сделать вывод, что предприятие нуждается в мероприятиях по финансовому повышению деятельности финансовых показателей.
Коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении трех лет был намного ниже норматива, на 2015 г. норматив был равен 0,03 т.е. на данный момент предприятие способно погасить за счет имеющихся денежных средств 3% краткосрочных обязательств.
Коэффициент быстрой «критической» ликвидности был меньше норматива и в 2015 г. составил лишь 0,03.
Таким образом, коэффициенты ликвидности не удовлетворяют нормативам, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия.
Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательства, организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что допустимо для субъектов малого предпринимательства (кроме того, ПБУ 18/02 не применяют кредитные, бюджетные организации).
План счетов предприятия ООО «МеталлПро»содержит, в том числе, такие бухгалтерские счета, как 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 44 «Расходы на продажу» и другие.
На предприятии ООО «МеталлПро»используется сокращенный план счетов согласно таблице 5.
На предприятии ООО «МеталлПро»осуществляются бухгалтерские проводки (оформление записи хозяйственной операции по дебету и кредиту счетов) как простые, т.е. взаимодействие только двух счетов, так и сложные, взаимодействие трех и более счетов. Пример простых проводок ООО «МеталлПро»: Д70 К50 – выдана заработная плата сотрудникам предприятия из кассы организации. Пример сложных проводок ООО «МеталлПро»: Д50 К51 - поступление денежных средств в кассу организации с расчетного счета. Д70 К50 – выдана заработная плата сотрудникам предприятия из кассы организации.
Предприятие ООО «МеталлПро» оценивает свои объекты бухгалтерского учета по первоначальной (фактической) себестоимости.ООО «МеталлПро»учитывает все расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы, связанные с обслуживанием и транспортировкой товаров.
Таблица 5
Сокращенный план счетов ООО «МеталлПро»
Раздел |
Наименование счета |
Номер счета |
Внеоборотные активы |
Основные средства |
01 |
Амортизация основных средств |
02 |
|
Нематериальные активы |
04 |
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
|
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
|
Производственные запасы |
Материалы |
10 |
Затраты на производство |
Основное производство |
20 |
Готовая продукция и товары |
Товары |
41 |
Денежные средства |
Касса |
50 |
Расчетные счета |
51 |
|
Переводы в пути |
57 |
|
Финансовые вложения |
58 |
|
Расчеты |
Расчеты с поставщиками и |
60 |
Расчеты с покупателями и |
62 |
|
Расчеты по кредитам и займам |
66 |
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
|
Расчеты по социальному |
69 |
|
Расчеты с персоналом по оплате |
70 |
|
Расчеты с разными дебиторами и |
76 |
|
Капитал |
Уставный капитал |
80 |
Нераспределенная прибыль |
84 |
|
Финансовые результаты |
Продажи |
90 |
Прочие доходы и расходы |
91 |
|
Прибыли и убытки |
99 |
Проанализировав все данные, можно рекомендовать ООО «МеталлПро»сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств один раз в квартал.
Контроль за соблюдением графика документооборота осуществлять на предприятии ООО «МеталлПро»должен непосредственно директор организации. Требования директора по поводу сроков подачи необходимых документов являются беспрекословным и обязательным для каждого сотрудника организации.
Форма бухгалтерского учета, используемая на предприятии ООО «МеталлПро», автоматизированная. Такое ведение учета позволяет сэкономить время и трудовые ресурсы. Рекомендовано привлечь к работе наемного специалиста в области бухгалтерского учета, либо пользоваться услугами фирмы по оказанию помощи в ведении бухгалтерского учета. Если ООО «МеталлПро»будет пользоваться услугами специализированной фирмы, то это гарантирует качественный бухгалтерский учет, вовремя заплаченные налоги и поданные декларации, профессионализм в области постоянно терпящего изменения бухгалтерского учета.
Ведением бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «МеталлПро» занимается непосредственный директор организации. Функции руководителя предприятия в должности бухгалтера заключаются в следующем: организация и ведение бухгалтерского учета, составление налоговой отчетности и предоставление ее в контролирующие органы, право подписи на всех документах, связанных с финансово- хозяйственной деятельностью предприятия.
Согласно российскому законодательству малые предприятия, находящиеся на упрощенном налогообложении в виде единого налога на вмененный доход вправе не вести бухгалтерский учет, а только налоговый. В организации ООО «МеталлПро»бухгалтерский учет все же ведется вупрощенной форме.
Рассмотрим основные бухгалтерские показатели ООО «МеталлПро». Активы предприятия ООО «МеталлПро»состоят из основных средств, денежных средств, запасов, нематериальных активов.
В таблице 6 показано наличие основных средств на предприятии ООО «МеталлПро». Увеличение основных средств показывает правильную политику предприятия, увеличивают возможности, свидетельствует о наращивании потенциала.
Таблица 6
Состав основных средств в ООО «МеталлПро» за 2015 год
Виды основных средств |
Стоимость на начало |
Стоимость на конец |
Оборудование и |
340 |
340 |
Инструменты |
60 |
75 |
Прочие основные |
20 |
25 |
Всего |
420 |
440 |
Бухгалтерские проводки по приобретению основных средств и списанию амортизации в ООО «МеталлПро»выглядят следующим образом: На предприятии было приобретено основное средство на сумму 50000 рублей. Сделка была совершена с помощью посреднической организации, комиссионные которой составили 5000 рублей. Денежные средства были списаны через расчетный счет в банке. Так же начислена амортизация имеющегося основного средства в размере 5000 рублей, проводки представлены в таблице 7.
Таблица 7
Хозяйственные операции по приобретению основных средств в ООО «МеталлПро»
Хозяйственная операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Оправдательные документы |
Акцептованы счета |
08 |
60 |
50000 |
Отгрузочные документы |
Отражены расходы посредников |
08 |
60 |
5000 |
Договор на |
Приняты к |
01 |
08 |
50000 |
Акт о приеме- передаче объектаосновных средств |
Оплачены счета |
60 |
51 |
55000 |
Выписка банка |
Начислена |
20 |
02 |
5000 |
Аналитические данные |
Так как предприятие ООО «МеталлПро» занимается розничной продажей, то основной объем бухгалтерских записей приходится на реализацию товаров.
Таблица 8
Объем реализации товара в ООО «МеталлПро» за 2015 год
Период |
Сумма, тыс.руб. |
Изменения к % |
1 квартал 2015 |
315 |
|
2 квартал 2015 |
410 |
+30 |
3 квартал 2015 |
395 |
-4 |
4 квартал 2015 |
460 |
+16 |