Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение (Сущность учетной политики организации для налогообложения).pdf

Характеризуя ликвидность баланса, с использованием данных таблицы 2.4, следует отметить, что в период с 2014 по 2016 год наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов - денежных средств и краткосрочных вложений (А₁) - для покрытия наиболее срочных обязательств (П₁): в 2014 г. - 1567 тыс. руб., в 2015 г. - 2098 тыс. руб., в 2016 г. - 4064 тыс. руб. Эти цифры говорят о том, что в 2014 г. только 54,21%, в 2015 г. – 48,53%, а в 2016 г. – 34,7% срочных обязательств было покрыто срочными активами. Кроме того, ясно видна отрицательная тенденция, т.е. платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочный обязательств из года в год увеличивается.

В 2014 г. ожидаемые поступления от дебиторов (А₂) были меньше краткосрочных кредитов банков и заемных средств (П₂) на 134 тыс. руб., в 2015 г. – на 154 тыс. руб., а в 2016 г. ситуация изменилась в положительную сторону. Об этом свидетельствует наличие платежного излишка у предприятия для покрытия краткосрочных обязательств быстрореализуемыми активами: 101,39%.

Из сравнения медленнореализуемых активов (А₃) с долгосрочными пассивами (П₃) видно, что у ООО «Мейджик транс» в 2014-2016 гг. достаточно средств для покрытия обязательств.

Сопоставив итоги приведенных групп труднореализуемых активов (А₄) с постоянными пассивами (П₄), можно убедиться в том, что собственных средств хватает для покрытия внеоборотных активов

Таким образом, из вышесказанного можно сделать вывод о недостаточной ликвидности баланса в 2014-2016 гг., то есть баланс не является абсолютно ликвидным. Расчет абсолютных показателей ликвидности обычно сопровождается расчетом относительных показателей - коэффициентов ликвидности (см. таблицу 2.5).

Таблица 2.5. Анализ ликвидности ООО «Мейджик транс» в 2014-2016 гг. с помощью относительных показателей

Согласно данным таблицы 2.5 фактические значения коэффициента абсолютной ликвидности в 2014-2016 гг. балансировали в пределах рекомендуемых значений. Это говорит о том, что ООО «Мейджик транс» имеет платежеспособность на период 2-5 дней. Однако следует отметить, что в рассматриваемый период, данный показатель имеет тенденцию к снижению.

Фактические значения коэффициента промежуточной оценки в 2014 г. и 2015 г. на анализируемом предприятии свидетельствуют о наличии платежеспособности на период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности, так как в этот период значение коэффициенты находится в пределах нормы. В 2016 году ООО «Мейджик транс» утратило платежеспособность на среднесрочный период (2016 г. - 0,62). Кроме того, имеет место стабильная отрицательная тенденция. С учетом значений этого показателя кредиторы анализируемой организации могут отказать в дальнейшем предоставлять дополнительные кредиты, так как вероятность погашения ООО «Мейджик транс» своих обязательств невелика.

При анализе фактических значений коэффициента текущей ликвидности в 2014-2016 гг. наблюдается превышение коэффициента покрытия нормативной границы. С одной стороны, это говорит о наличии платежеспособности анализируемого предприятия на период, равный сроку одного оборота оборотных активов, а с другой стороны - о нерациональном вложении средств ООО «Мейджик транс» и неэффективном их использовании.

Анализируя платежеспособность, сопоставляется состояние активов и состояние пассивов. Это дает возможность оценить, в какой степени предприятие готово к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это позволяет понять, насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам финансово- хозяйственной деятельности.

Эффективность функционирования предприятия определяется с помощью показателей рентабельности (см. таблицу 2.6), характеризующих качественный уровень результативности работы предприятия.

Таблица 2.6.Показатели рентабельности ООО «Мейджик транс» за 2014-2016 гг.

Согласно данным таблицы 2.6 на анализируемом предприятии происходит снижение прибыльности основной деятельности.

Так, рентабельность продаж в 2014 г. составляла 0,0504 руб. с рубля выручки от реализации, в 2015 г. – 0,0511 руб., а в 2016 г. – 0,0306 руб. Аналогичная ситуация наблюдается и по рентабельность основной деятельности: в 2016 г. произошло снижение показателя на 41,42%. Причиной такого снижения стало увеличение доли себестоимости продукции в выручке от реализации до 96,94%.

2.2 Особенности учетной политики ООО «Мейджик транс»

Бухгалтерский учет хозяйственных операций и финансовых результатов деятельности ведется с применением единой учетной политики.

Ежемесячно формируются в печатном виде регистры бухгалтерского учета: журналы-ордера, ведомости, оборотно-сальдовые ведомости по субсчетам, оборотный баланс, регистры аналитического учета. Один раз в год производится распечатка на бумажные носители налоговых карточек.

В учётной политике ООО «Мейджик транс» закреплено, что применяются унифицированные формы первичных учетных документов. Кроме того, используются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, не менее пяти лет.

Для осуществления контроля за сохранностью материальных ценностей, выявлению и устранению возможных ошибок в учете и работе материально ответственных лиц, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств.

Кроме того, проведение инвентаризации обязательно в случаях:

- передачи имущества в аренду, продаже;

- при смене материально - ответственных лиц;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; - при реорганизации или ликвидации;

- в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

В учетной политике ООО «Мейджик транс» установлены сроки проведения инвентаризации.

Выдача наличных денежных средств производится в размерах и на сроки, определенные на основании приказа или распоряжения директора. Наличные денежные средства на операционно-хозяйственные расходы выдаются в под отчет на срок, не превышающий 90 дней с момента их выдачи. Запрещена повторная выдача денежных средств подотчетным лицам без полного отчета за предыдущие получения. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому не разрешается.

Срок предоставления отчета по полученным подотчетным суммам:

- по командировкам - в течение 3 дней после возвращения из командировки;

- по хозяйственно-операционным расходам - в течение 10 дней по истечении срока, на который они были выданы.

В учётной политике ООО «Мейджик транс» установлен порядок учёта основных средств. К бухгалтерскому учету в качестве основных средств принимаются активы, единовременно удовлетворяющие следующим условиям:

- используются в производстве при оказании услуг либо для управленческих нужд;

- используются в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев;

- не предполагается последующая перепродажа данных активов;

- способны приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Стоимость амортизируемых основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом.

Объекты стоимостью 20060 рублей и выше за единицу относятся к основным средствам. Все остальные объекты стоимостью ниже 20060 руб. списываются на затраты по мере отпуска вы производство.

В учетной политике ООО «Мейджик транс» применяются следующие способы начисления амортизации:

а) для автомобильного транспорта - пропорционально объему работ (пробегу). При этом при определении соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема работ за весь срок полезного использования объекта основных средств за основу принимаются Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление производственных фондов;

б) для остальных объектов основных средств - линейный, предполагающий определение годовой суммы начисления амортизационных отчислений, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизационных отчислений, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования устанавливается приказом руководителя организации при вводе объекта в эксплуатацию.

в) не начисляется амортизация по объектам основных средств, перечень которых приведен в ПБУ 6/01.

По объектам недвижимости, подлежащим государственной регистрации, амортизация начисляется после документального подтверждения факта регистрации прав собственности.

Стоимость имущества, первоначальная стоимость которого составляет до 9870 рублей за единицу, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Расходы на ремонт основных средств признаются как прочие расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

По приказу директора создается постоянно действующая комиссия по приемке, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств. При вводе в эксплуатацию комиссия определяет срок полезного использования основных средств. Восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством текущего, среднего, капитального ремонта, модернизации и реконструкции.

В бухгалтерском учете ООО «Мейджик транс» товары отражаются по покупной стоимости на счете 41 «Товары». Реализованные товары списываются с баланса по средней себестоимости. Расходы по доставке товаров, если они не включены в цену, установленную договором поставки, считаются транспортно-заготовительными расходами и включаются в состав расходов на продажи по пропорции согласно справки-расчета.

В товарные запасы ООО «Мейджик транс» включаются:

• товары, закупленные и оплаченные, оставленные на ответственном хранении у поставщиков, а также сданные в переработку;
• товары, принятые на комиссию юридическими лицами, осуществляющими оптовую торговлю, от физических и юридических лиц и не проданные на дату наблюдения.

В объем товарных запасов ООО «Мейджик транс» не включаются:

• товары в пути;
• тара всех видов: мягкая, жесткая, стеклянная, как занятая под товарами, так и свободная;
• запасы товаров на складах юридических лиц, их обособленных подразделений, занимающихся заготовительной деятельностью.

Материально ответственные лица составляют товарные отчеты в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета вместе с документами, подтверждающими выбытие товаров, представляется в бухгалтерию организации, а второй с распиской бухгалтера о приёме отчёта остается у материально ответственного лица.

Товарные отчёты могут содержать сведения об остатках, приходе товаров не только в стоимостном, но и количественном выражении. Кроме того, остатки, приход и расход могут указываться не только в целом, но и по каждому наименованию товаров.

Сведения из товарных отчетов в течение месяца группируются в накопительную ведомость. Данные из накопительной ведомости сверяются с соответствующими регистрами по счетам 50 "Касса", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.

Покупная стоимость товара списывается в дебет счета 90 с кредита счета 41; получение денег за товары отражают по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 90 "Продажи"; начисленные НДС - по дебету счета 90 и кредиту счета 68. Результаты от реализации, отразившиеся на счете 90 (доход или убыток), ежемесячно списывают на счёт 99 "Прибыли и убытки".