Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (Экономическое содержание прибыли, ее виды и функции).pdf

2.2. Анализ доходов и расходов предприятия

Основными задачами анализа доходов и расходов предприятия являются изучение уровня и структуры доходов и расходов в отчетном периоде, сопоставление уровней и структур доходов и расходов в отчетном и предыдущем периодах (или в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года), оценка структурной динамики расходов.

Одним из основных факторов, влияющих на прибыль предприятия, являются затраты.

Затраты – это выраженная в денежном измерении стоимость ресурсов (материальных, трудовых, финансовых), использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. Понятие «затраты» шире, чем понятие «себестоимость», которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя. Затраты увеличивают стоимость определенного вида активов.

Расходы – это часть затрат, понесенных предприятием на изготовление продукции, реализованной в данном учетном периоде. Момент перехода затрат в состояние расходов определяется моментом отгрузки продукции.

Анализ динамики затрат по основным экономическим элементам проводят на основании данных формы № 5 бухгалтерской отчетности. В этой форме отражены затраты, произведенные организацией в отчетном и прошлом периодах.

Используя информацию внутреннего бухгалтерского учета, анализ экономических элементов можно детализировать по основным структурным подразделениям – центрам ответственности. Распределение затрат по затратным центрам осуществляется специальными методами.

Прямые затраты относятся на каждый вид продукции и объект затрат в точно установленной сумме. А косвенные затраты распределяются по затратным центрам, а потом – по объектам затрат.

Результаты анализа затрат используются для выявления резервов их снижения.

Динамика структуры затрат ЗАО «Тарки-Тау» за исследуемый период представлена в таблице 2.3.

Рассматривая данные таблицы 2.3., следует отметить, что в 2015 отчетном году по сравнению с прошлым годом затраты предприятия сократились на 8,27 % или на 7209 тыс. руб.

Снижение произошло по статьям материальных затрат и отчислений на социальные нужды. Уровень сокращения материальных затрат составил 9440 тыс. руб., т.е. 16,83 %, а отчислений во внебюджетные фонды – 1277 тыс. руб. или 23,61 %. Удельный вес данных экономических элементов в составе затрат также снизился.

Уровень заработной платы, амортизации и прочих затрат напротив, вырос в данном периоде. Рост заработной платы равен 9,83 % (+ 1464 тыс. руб.). Удельный ее вес также увеличился с 17,05 до 20,42 %.

Суммы амортизационных отчислений увеличились на 24,05 % и стали занимать в общей доле затрат 4,17 %. Доля прочих затрат составила 11,93 %. Прирост равен 17,20 % или 1400 тыс. руб.

К концу 2016 года уровень затрат предприятия вырос на 43,02 %, что составило 114376 тыс. руб. Абсолютное повышение затрат произошло по всем экономическим элементам. Отмечен рост по затратам на оплату труда (на 19,07 % или на 3113 тыс. руб.) и отчислениям на социальные нужды (на 21,19 % или на 873 тыс. руб.).

Материальные затраты предприятия возросли на 24,30 % и стали равны в 2016 году 57983 тыс. руб. Значительно (в 3 раза) увеличились прочие затраты предприятия, за счет увеличения расходов связанных с реализацией продукции, арендных платежей и расходов связанных с уплатой процентов за предоставление ей в пользование денежных средств.

Определенные структурные изменения произошли по материальным затратам и затратам на оплату труда. Несмотря на абсолютный прирост материальных затрат, доля их сократилась на 7,63 процентных пункта, но тем не менее они продолжают занимать наибольший удельный вес в общей сумме затрат предприятия. Преобладание материальных затрат над иными затратами связан с материалоемким характером производства.

Далее, на основании Отчета о прибылях и убытках (ф. №2 бухгалтерской отчетности) проследим динамику соотношения доходов и расходов ЗАО «Тарки-Тау» за 2014, 2015 и 2016 гг. (таблица 2.4.).

По данным таблицы 2.4. видно, что в структуре доходов и расходов исследуемого предприятия наибольший удельный вес принадлежит доходам и расходам по обычным видам деятельности. Наиболее динамичным и продуктивным в деятельности предприятия был 2015 год.

В 2015 году объем выручки от продаж равен 86674 тыс. руб., что на 6555 тыс. руб. меньше чем в предыдущем периоде. Темп роста составил 92,97 %. В 2016 г. продажи незначительно возросли (на 0,96 %, что равно 836 тыс. руб.). Однако удельный вес выручки в общей структуре доходов продолжил снижаться и составил к концу периода 78,29 %. Таким образом, доля выручки от продаж в рассматриваемых периодах выглядела следующим образом: 82,10 % - в 2014 году; 80,09 % - в 2015 году; 78,29 % - в 2016 году.

Но, несмотря на тенденцию к сокращению, данный показатель продолжает занимать основной объем доходов предприятия.

На прочие доходы в общей сумме приходится в 2014 г. – 17,85 %, в 2015 г. 18,90 %, в 2016 г. – 20,50 %. В период с 2014 по 2015 гг. сумма прочих доходов увеличилась на 184 тыс. руб., прирост составил лишь 0,91 %.

К концу третьего отчетного периода темп роста прочих доходов был равен 112,03 %, что в абсолютных величинах равно 2461 тыс. руб.

Совсем незначительную долю в составе доходов занимают проценты к получению, сумма которых равна 923 тыс. руб. и 1345 тыс. руб. в 2015 г. и 2016 г. соответственно. В 2014 году данная статья доходов отсутствовала.

Как уже было отмечено рост отложенных налоговых активов в 2015 г. в 4 раза связан с реализацией предприятием части основных фондов и возникновением в результате продажи «временных разниц» при учете убытков от реализации основного средства в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета.

Расходы ЗАО «Тарки-Тау» были сокращены в 2015 году на 9,4 %, но вновь выросли к 2016 году. Увеличение составило 7,67 % или 7885 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг. В период с 2014 г. по 2016 г. себестоимость продукции снизилась как в абсолютных, так и в относительных величинах. Ее размер составлял 87180 тыс. руб. – в 2014 г., 76833 тыс. руб. – в 2015 г. и 84501 тыс. руб. – в 2016 г. Данную динамику можно охарактеризовать как положительную т.к. снижение уровня себестоимости производимой продукции является одним из факторов роста прибыли. Но необходимо также следить за темпами роста себестоимости продукции и выручки от ее реализации.

Статья прочих расходов занимает в общей структуре расходов в среднем 22,8 %. Доля ее в течение рассматриваемых периодов менялась незначительно. Что касается изменений в абсолютных величинах: в 2014 году прочие расходы были равны 24430 тыс. руб., в 2015 г. – 21932 тыс. руб., в 2016 г. – 23533 тыс. руб. Темп роста равен 89,77 % и 107,30 %. Прирост суммы прочих расходов в 2016 отчетном году связан с ростом внереализационных расходов предприятия. Были направлены дополнительные средства на рекламу производимой продукции.

Значительно выросли расходы предприятия связанные с выплатой процентов. Темп прироста в 2015 году равен 104,08 %, т.е. увеличение составило по сравнению с предшествующим периодом 1021 тыс. руб., что связано с выплатой процентов по займам и кредитам, взятым на покупку нового оборудования.

В 2016 отчетном году в 2 раза выросла сумма налога на прибыль, что связано с увеличением прибыли. Рост составил 277 тыс. руб. Удельный вес налога на прибыль вырос с 0,69 % до 1,63 %.

В 2014 году к предприятию были применены налоговые санкции в размере 27 тыс. руб. К 2015 году данная статья выросла в 11,3 раза и составила 304 тыс. руб. К 2016 отчетному году предприятие полностью рассчиталось по всем платежам в бюджет, а также штрафам за их просрочку.

Таким образом, обобщая полученные в ходе анализа данные можно сказать, что уровень соотношения доходов и расходов предприятия в рассматриваемых периодах нестабилен.

В 2014 году предприятие получило наибольший объем выручки, однако размер чистой прибыли составил лишь 81 тыс. руб., что связано с большой себестоимостью выпущенной продукции и высоким уровнем прочих расходов.

Наиболее благоприятным для предприятия был 2015 год. Хотя уровень доходов предприятия снизился в данном периоде, однако он все же значительно превысил уровень расходов. Темп роста доходов (95,30 %) также выше темп роста расходов (90,60 %).

К 2016 году темп роста расходов – 107,67 %, превысил темпы роста доходов предприятия – 103,28 %, что само собой повлияло на уровень прибыли. Доходы предприятия выросли на 3548 тыс. руб. и стали составлять 111773 тыс. руб. Расходы также возросли с 102812 тыс. руб. до 110697 тыс. руб.

На основании имеющихся данных проведем анализ затрат на рубль товарной продукции.

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разность между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Связь выражается через формулу:

; (15)

где – выручка от продажи продукции (нетто), руб.;

– полная себестоимость реализованной продукции (сумма реализованной продукции, управленческих и коммерческих расходов), руб.;

– прибыль от продажи товарной продукции, руб.

В результате преобразования формулы делением ее элементов на один и тот же показатель – величину выручки, получим:

, или ; (16)

где:

– затраты на рубль товарной продукции, определяемые отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к выручке от продажи продукции.

Получим:

, или .

Т.о., чем ниже уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, тем выше прибыль предприятия.

На основании данных формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» произведем расчет затрат на 1 рубль товарной продукции в ЗАО «Тарки-Тау» (таблица 2.5.):

;

;

.

;

;

.