Файл: Транспортный налог (ООО «Электромонтаж»).pdf

• строительство зданий и сооружений;

• а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Деятельность общества не ограничивается оговоренной в Уставе, если такое ограничение не предусмотрено действующим законодательством^[45]. Общество осуществляет любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные действующим законодательством^[46].

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, стоимость которого отражается в его самостоятельном балансе, включая имущество, внесенное учредителями для оплаты долей в Уставный капитал. По данным показателям, можно рассчитать основные финансовые показатели ООО «Электромонтаж».

Таблица 2.1 Основные показатели деятельности ООО «Электромонтаж» за 2016-2018 гг. тыс.руб.

Источник: бухгалтерская отчетность ООО «Электромонтаж»

На основании данной таблицы можно сделать вывод, что выручка от реализации продукции за анализируемый период претерпевала значительные изменения. Так в 2017 году выручка увеличилась по отношению к 2016 году на 194911 тыс. рублей, но потом снова снизилась на 137823 тыс. рублей. Данный показатель показывает, что возможно на данном предприятии произошло повышение спроса на конкретные услуги, либо же увеличение качества данных товаров, что привело к увеличению выручки от реализации товаров, а в 2018 снова снизилось.^[47]

Среднесписочная численность работников имеет не значительную тенденцию к повышению. Среднегодовая сумма кредиторской задолженности в 2017 и 2018 годах, по сравнению с предшествующем годом увеличилась на 125353 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятие могло просрочить платежи по кредитам и займам.

Себестоимость проданной продукции увеличилась в 2017, так как использовались более дорогие материалы, совершенствовался процесс производства, автоматизация рабочих мест и произошло увеличение количества работающих, которое так же не изменилось в 2018 году. В 2016 году предприятие только начало свою работу, поэтому наблюдается низкое поступление денежных средств, но в 2017 году прибыль от продаж возросла на 32660 тыс.руб.^[48]

Таким образом можно подвести итог о том, что на ООО «Электромонтаж» устойчивое финансовое положение и предприятие является конкурентоспособным.

По данным учета организации можно так же проанализировать динамику налоговых платежей. ООО «Электромонтаж» уплачивает такие налоги, как: налог на прибыль организации, на имущество организации, налог на добавленную стоимость, транспортный налог и налог на доходы физических лиц.

Таблица 2.2 Динамика налоговых платежей ООО «Электромонтаж» за 2016 - 2018 гг. руб.

Источник: бухгалтерская отчетность ООО «Электромонтаж»

На основании выше указанной таблицы можно отметить, что за 3 года предприятие уплатило налоги на сумму 738961 рублей. В состав федеральных налогов организации входят: налог на добавочную стоимость, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль на прибыль организаций.^[49] ООО «Электромонтаж» уплачивает так же и региональные налоги, это транспортный налог и налог на имущество организаций, их сумма составила 174084 рублей.

Для наглядности построим диаграмму, где можно увидеть процентное соотношение всех уплачиваемых налогов ООО «Электромонтаж» (см. рис. 2.1.)

Рис. 2.1. Динамика суммарных налоговых платежей за 2016-2018гг

Источник: налоговая отчетность ООО «Электромонтаж»

Из рисунка можно увидеть, что большая часть налоговых поступлений обеспеченна налогом на прибыль организации, который в процентном отношении составляет 154,1%. Меньшая доля налога, который был уплачен в бюджет, составил НДФЛ- 17 %. Региональные налоги уплачивались в меньшей степени - транспортный налог (59%) и налог на имущество организаций (1,8%). В 2018 году сумма налогов, уплаченных в бюджет составила 350571 рублей, это на 90661 рублей больше чем в 2017 году^[50]. Сумма федеральных налогов организации за 3 года составила 582657 рублей.

2.2 Анализ формирования налоговой базы и уплаты транспортного налога по данным ООО «Электромонтаж»

ООО «Электромонтаж» по данным декларации по транспортному налогу не уплачивает авансовых платежей.

В статье 75 в пункте 4 НК РФ сказано, что, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации^[51].

В 2017 году у ООО «Электромонтаж» числились 3 машины, в течении 2018 года организация приобрела еще 7 машин^[52]:

 Грузовой автомобиль КАМАЗ - 4308 мощностью 237 л.с. зарегистрирован в г. Рязань и числится за организацией.

 2 легковых автомобиля Nissan Pathfinder с мощностью 190л.с.

 Трактор гусеничный ДТ-75 (75 л.с.)

 Грузовой автомобиль 3009D (98 л.с.)

 Автокран Зил 133 (240 л.с.)

 2 грузовых автомобиля Краз 255 (240 л.с.)

 Землеройная машина ПЗМ (236 л.с.)

 Экскаватор ЭО 2629 (80 л.с.)

За первый квартал организация должна заплатить 8601 рубль не позднее 10 мая текущего года:

1) Грузовой автомобиль КАМАЗ

¼*237*65= 3851 руб.

2) Легковой автомобиль Nissan Pathfinder

¼*190*50= 2375 руб.

*2=4750 руб.

За второй квартал сумма авансового платежа составила 11201 рублей, которая уплачивается в бюджет не позднее 10 августа текущего года^[53].

1) Грузовой автомобиль КАМАЗ

¼*237*65= 3851 руб.

2) Легковой автомобиль Nissan Pathfinder

¼*190*50= 2375 руб.

*2=4750 руб.

3) 25 мая приобретен автокран Зил 133с мощностью 240 л.с.

¼*240*65* 2/3= 2600 руб.

В третьем квартале ООО «Интеграл Инвест» приобрела 6 машин (грузовой автомобиль 3009D, землеройная машина ПЗМ, трактор гусеничный ДТ-75, 2 грузовых автомобиля Краз и Экскаватор ЭО 2629)^[54]

1) Грузовой автомобиль КАМАЗ

¼*237*65= 3851 руб.

2) Легковой автомобиль Nissan Pathfinder

¼*190*50= 2375 руб.

*2=4750 руб.

3) Автокран Зил 133с мощностью 240 л.с.

¼*240*65= 3900 руб.

4) Грузовой автомобиль 3009D

¼*98*25= 612,5 руб.

5) Землеройная машина ПЗМ

¼*236*65* 2/3=2600 руб.

6) Трактор гусеничный ДТ-75

¼*75*25* 1/3=156 руб.

7) Грузовой автомобиль Краз 255

¼*240*65* 1/3= 1300 руб.

*2= 2600 руб.

8) Экскаватор ЭО 2629

¼*80*25* 1/3= 167 руб.

Сумма авансового платежа за третий квартал составила 18636,5 рублей, которая подлежит к уплате не позднее 10 ноября.^[55]

Рассчитаем транспортный налог за 2018 год (рис 2.1):

Рисунок 2.1 - Транспортный налог за 2018 год

Сумма налога составляет 64113 рублей.

Сумма авансовых платежей- 38438,5 рублей.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет:

-38438,5=25674,5 рублей.

ООО «Электромонтаж» имеет на балансе 10 машин, по которым обязана уплачивать авансовые платежи и налог. В 2018 году сумма авансовых платежей составила 38438,5 рублей. Так как ООО «Электромонтаж» ранее не уплачивала авансовых платежей, организация должна уплатить пеню за каждый день неуплаты авансовых платежей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 25674,5 рубля, которую организация должна заплатить не позднее 10 февраля 2019 года.

2.3 Анализ системы налогообложения ООО «Электромонтаж»

Совершенствование действующей налоговой системы предполагает оптимальное ее построение, что, в свою очередь означает обеспечение финансовыми ресурсами потребностей государства при сохранении стимула налогоплательщика к предпринимательской деятельности, постоянном повышении возможностей эффективности хозяйствования^[56]. Измерителем качества налоговой системы может служить уровень налоговой нагрузки.

В научной литературе встречается несколько методик определения налоговой нагрузки на предприятия и организации^[57]. В основном применяемые на практике методики отличаются друг от друга лишь тем, какие налоги учитываются при расчетах и что принимается в качестве интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период^[58].

Существующие методики определения налоговой нагрузки позволяют дать комплексную оценку уровня налогообложения предприятия.^[59] Автор одной из методик, доктор экономических наук Е. А. Кирова, предлагает различать два показателя, характеризующих налоговую нагрузку экономического субъекта: абсолютный и относительный^[60].

Абсолютная налоговая нагрузка - это налоги и сборы, подлежащие перечислению в бюджет, то есть абсолютная величина налоговых обязательств перед государством (за расчетный период)^[61].

Таблица 2.3 Абсолютная налоговая нагрузка на ООО «Электромонтаж» в 2016 - 2018 гг. руб.

Источник: налоговая отчетность ООО «Электромонтаж»