Файл: Общий порядок ведения кассовых операций в банке».pdf

Таким образом, контроль и ревизии операций с денежными средствами и ценными бумагами является неотъемлемой частью ревизионной проверки и одним из самых важных её аспектов. Ревизия денежных средств помогает установить нарушения организации в плане ухода от уплаты налогов, сделки, связанные с теневой экономикой, а именно сделки с фирмами однодневками, сделки, сокрытые от государства, путём продажи не учитываемой готовой продукции на сторону за наличные денежные средства. По нашему мнению, ревизор должен уделять особое внимание проверке операций с денежными средствами и ценными бумаги, так это помогает выявить большинство нарушений, которые совершает организация.

3. Пути решения недостатков общего порядка ведения кассовых операций в банке

Действующий порядок ведения и учета кассовых операций разрешает малым предприятиям и ИП работать без установленного лимита кассы (п. 2 указания ЦБ РФ № 3210).

Лимит остатка денег в кассе определяется предприятиями самостоятельно исходя из объема наличных средств, полученных за реализованные товары, работы, услуги, или из расчета объема денег, выплаченных за расчетный период, по формуле[11]:

Lim = (V / П) × N,

где:

V — размер наличных денег, поступивших за реализованные товары, работы или услуги (размер наличности, выданной из кассы, за исключением сумм, предназначенных на выплаты в пользу работников). В расчет берутся все суммы, в том числе полученные (потраченные) обособленными подразделениями юридического лица, которые не сдают деньги на расчетный счет предприятия[11].

П — период, за который определяется полученная выручка (сумма наличных денег, которые были выплачены без учета выплат работникам). Он не может превышать 92 дней.

N — промежуток между днями сдачи наличной выручки в банк (получения наличных из банка). Он определяется внутренними документами компании и не может превышать[9]:

7 рабочих дней;

14 рабочих дней — для удаленных населенных пунктов;

периода действия обстоятельств непреодолимой силы.

Пример 1

Месячная наличная выручка ООО «Хлеб и булка» равна 180 000 руб. Предприятие работает ежедневно и сдает выручку 1 раз в 4 рабочих дня. Расчетный период, согласно приказу руководителя, признается равным 30 рабочим дням.

Лимит кассы в этом случае равен:

(180 000 руб. / 30) × 4 = 24 000 руб.

Пример 2

Компания «Курьер» выплатила из кассы на руки своим сотрудникам 230 000 руб. в течение 90 рабочих дней без учета стипендий, пособий и заработной платы. Расчетный период равен 92 рабочим дням. Деньги снимаются со счета каждые 10 рабочих дней.

Лимит остатка кассы будет таким:

(230 000 руб. / 92) × 10 = 25 000 руб.

Новшества, внесенные в порядок ведения кассовых операций в 2018 году, были связаны с внедрением онлайн-касс и развитием электронного денежного оборота, что сделало этот участок бухгалтерской работы более современным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оборот наличных денежных средств между экономическими субъектами, а также порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации устанавливает Центробанк РФ. Основы закреплены в нормативных документах: Указания Банка РФ №3210-У от 11.03.2014 — для юридических лиц, Положение №318-П от 24.04.2008 — для кредитных организаций. Операции применяются при получении, перерасчете или выдаче наличных денежных средств на следующие цели: выплата заработной платы, стипендий, пособий; перечисление страховых взносов, расчеты по налоговым обязательствам; расчеты с подотчетными лицами; расчеты с поставщиками и подрядчиками; расчеты за оказание платных услуг; безвозмездные поступления и пожертвования; прочие расчеты.

Установлены обязательные требования к порядку организации наличного денежного оборота, а также вопросы, которые бюджетная организация устанавливает самостоятельно.

Отслеживанием порядка ведения отчетности кассовых операций занимается налоговый инспектор.

В зависимости от количества организаций, находящихся в закреплённом за сотрудником районе, проверки осуществляются 1 — 3 раза в год.

Что проверяет налоговая:

какими путями контролируется рабочее место;

качество ведения кассовой книги;

совпадают ли записи в ордерах с дополнительными документами;

какой процент использования выделяемых банком средств;

соответствие показателей по выдаче/расходу между банком и расчетным отделом;

отчетность по направлениям использования выделяемых ресурсов;

соблюдается ли лимит кассы.

Чтобы избежать проблем, сотрудники должны внимательно соблюдать порядок ведения кассовой книги, ордеров расхода/прихода и сопутствующих им документов.

Если никаких проблем в ходе проверки обнаружено не будет, организация получит положительную оценку аудиторской проверки.

Что если в ходе рядовых проверок инспекторами у бухгалтерии обнаружатся серьезные недочеты - в таких случаях предусматриваются штрафы для частных лиц размером до 6 000 рублей и для предприятия в целом до 60 000 рублей.

После обновления порядка ведения кассовых операций в 2014 году, значительно упростились некоторые составляющие учета. Количество заполняемой документации снизилось на 30%.

При «потере» средств в крупных размерах ответственным лицам грозят судебные разбирательства, дело может дойти вплоть до криминальной ответственности.

Порядок ведения кассовых операций РФ ежегодно терпит изменения.

Причиной служит постепенный переход на безналичную систему оплаты товаров и услуг.

В будущем предполагается полный отказ от ведения отчетности по наличности и установка терминалов для безналичного расчета в большинстве торговых точек нашей страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ — СПС «КонсультантПлюс».
2. Азарская М.А., Поздеев В.Л. Принципы экономической безопасности коммерческих банков // Вестник Московского университета МВД России. - М.: Изд-во Моск. ун-та МВД России, 2016, № 6. - С. 149-152
3. Васильев Д.И. Понятие незаконного предпринимательства // Актуальные вопросы юридической науки и практики: материалы III Межвузовской научно-практической конференции. - Краснодар: Краснодар. ЦНТИ - филиал ФГБУ "РЭА" Минэнерго России, 2018. - С. 22-24
4. Волкова Н.М. Социально-экономическая характеристика субъекта Российской Федерации во взаимосвязи с экономическими преступлениями // Право и государство: теория и практика. - М.: Право и государство пресс, 2017, № 4 (112). - С. 122-127
5. Гарбатович Д. О соотношении мошенничества и незаконного предпринимательства, совершенных с незаконным использованием товарного знака // Уголовное право. - М.: АНО "Юридические программы", 2017, № 3. - С. 21-24
6. Губенко Е.С. О правовой природе банковских расчетных операций с использованием электронных средств платежа // Банковское право. - М.: Юрист, 2016, № 3. - С. 43-49
7. Гузнов А.Г. Меры по предупреждению банкротства банка, осуществляемые с участием Агентства по страхованию вкладов // Вестник Саратовской государственной юридической академии. - Саратов: ФГБОУ ВО "Сарат. гос. юр. акад.", 2016, № 1 (108). - С. 188-194
8. Гузнов А.Г. Правовая природа мер принуждения, применяемых Банком России к кредитным организациям // Вестник Саратовской государственной юридической академии. - Саратов: ФГБОУ ВО "Сарат. гос. юр. акад.", 2016, № 2 (109). - С. 246-251
9. Ефимова Н.А. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков с участием банков: особенности субъектного состава // Банковское право. - М.: Юрист, 2016, № 2. - С. 16-22
10. Занкин Д.Б. Некоторые особенности правового статуса банков в процедуре банкротства // Предпринимательское право. Приложение к журналу. - М.: Юрист, 2016, № 2. - С. 21-24
11. Лысенко Н.Е. Прядок выплат возмещения по вкладам при банкротстве банков: сравнительно-правовой аспект // Гражданин и право. - М.: Новая правовая культура, 2016, № 2. - С. 57-65
12. Наумов В.В., Щепотьев А.В. Добровольное декларирование физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках как инструмент освобождения от уголовной ответственности по экономическим преступлениям // Право и экономика. - М.: Юстицинформ, 2016, № 3. - С. 74-79
13. Преступления в сфере экономической деятельности: теоретический и прикладной анализ: монография. В 2 ч.. Ч. I / Лопашенко Н.А. - М.: Юрлитинформ, 2017. - 336 c.
14. Ручкина Г.Ф. Курсовая политика Банка России: к вопросу о влиянии изменений на договорные отношения // Предпринимательское право. - М.: Юрист, 2016, № 2. - С. 3-8
15. Сорокин А. Споры с банками - оспаривание незаконных банковских комиссий по кредитным договорам // Коммерческие споры. Административное право. Объединенный выпуск. - М., 2016, № 1. - С. 49-54
16. Спиридонов Е.Э., Янкина И.А. Финансовая безопасность предприятий: необходимость системного подхода и участия банков // Банковское право. - М.: Юрист, 2016, № 1. - С. 43-48
17. Тихонов К.А. Роль Центрального банка Российской Федерации как регулятора деятельности кредитных потребительских кооперативов // Банковское право. - М.: Юрист, 2016, № 3. - С. 50-54
18. Ушакова Е.Ю. Формы участия банков в инвестиционных отношениях // Банковское право. - М.: Юрист, 2016, № 1. - С. 67-72
19. Хоменко Е.Г. Правовое обеспечение инфраструктурного взаимодействия между участниками расчетов в национальной платежной системе // Предпринимательское право. Приложение к журналу. - М.: Юрист, 2016, № 2. - С. 39-42
20. Шошин С.В. Перспективные направления совершенствования нормативно-правовой регламентации услуга российских банков по предоставлению сейфовых ячеек для хранения ценностей и практики ее применения // Предпринимательское право. Приложение к журналу. - М.: Юрист, 2016, № 2. - С. 49-51