Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 31
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические основы ведения кассовых операций в банке
1.1 Характеристика общего порядка ведения кассовых операций в банке
1.2 Особенности общего порядка ведения кассовых операций в банке
2. Анализ общего порядка ведения кассовых операций в банке
2.1 Специфика ведения кассовых операций в банке
2.2 Проблемы ведения кассовых операций в банке
3. Пути решения недостатков общего порядка ведения кассовых операций в банке
При выдаче наличных из кассы нужно оформить РКО. Получив его, кассир проверяет (п. 6.1 Указания) [18]:
наличие подписи главного бухгалтера/бухгалтера (при его отсутствии – подписи руководителя) и ее соответствие образцу;
соответствие сумм, указанных цифрами, суммам, указанным прописью.
При выдаче наличности кассир должен проверить наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО.
Перед выдачей денег кассир должен идентифицировать получателя по паспорту (иному документу, удостоверяющему личность). Выдача наличных денег лицу, не указанному в РКО, запрещена.
Подготовив необходимую сумму, кассир передает получателю РКО для подписи. Затем кассир должен пересчитать подготовленную сумму таким образом, чтобы получатель мог наблюдать данный процесс. Выдача наличности производится полистным, поштучным пересчетом в сумме, обозначенной в РКО. После выдачи денег кассир подписывает РКО[11].
Так же как и ПКО, РКО хранится в течение 5 лет по правилам, установленным руководителем организации.
Выплата зарплаты проводится по расчетно-платежным ведомостям (Форма № Т-49, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)/ платежным ведомостям (Форма № Т-53, утв. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) с составлением единого РКО (на фактически выплаченную сумму) в последний день выплаты зарплаты или же раньше, если все работники получили зарплату до наступления крайнего срока. Причем в таком РКО не нужно указывать ни Ф.И.О. получателя, ни реквизитов документа, удостоверяющего личность[6].
Срок выдачи зарплатной наличности определяется руководителем и должен быть указан в ведомости. Но учтите, что данный срок не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 6.5 Указания).
Работник обязательно должен расписаться в ведомости.
Если в последний день выдачи зарплаты кто-то из работников ее не получил, то кассир напротив его фамилии и инициалов в расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано». Затем кассир[14]:
подсчитывает фактически выданную работникам сумму и сумму, подлежащую депонированию;
записывает эти суммы в соответствующие строки ведомости;
сверяет эти суммы с итоговой суммой, обозначенной в ведомости;
проставляет свою подпись и отдает ведомость на подпись главному бухгалтеру/бухгалтеру (при его отсутствии – руководителю).
Если же речь идет о какой-то разовой выплате (к примеру, выплата зарплаты увольняющемуся сотруднику), то нет смысла оформлять ведомость – можно выдать деньги сразу по РКО в обычном порядке.
В этом случае РКО оформляется на основании заявления подотчетного лица, написанного в произвольной форме, или распорядительного документа организации/ИП (п. 6.3 Указания). Данное заявление должно содержать информацию о сумме наличных, срок, на который выдаются деньги, подпись руководителя и дату[13].
Если у подотчетника есть задолженность по ранее полученным под отчет суммам, то новые суммы наличности ему выдавать нельзя до тех пор, пока он не погасит старый долг.
Получение наличных от ОП и выдача наличных обособленному подразделению
При приеме головной организацией денег от своего ОП также оформляется приходный кассовый ордер, а при выдаче – расходный кассовый ордер. Причем порядок выдачи наличных своему ОП каждая организация определяет самостоятельно (п. 6.4 Указания) [16].
Наличные деньги, предназначенные одному получателю, могут быть выданы другому лицу по доверенности (например, получение зарплаты за заболевшего родственника). В этом случае кассир должен проверить (п. 6.1 Указания) [4]:
соответствие ФИО получателя, указанных в РКО, ФИО доверителя, указанным в доверенности;
соответствие ФИО доверенного лица, указанных в РКО и доверенности, данным предъявленного документа, удостоверяющего личность.
В расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости перед подписью лица, которому выдаются деньги, делается запись «по доверенности».
Доверенность прикладывается к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости[1].
Если же выдача наличных производится по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение денег у разных юрлиц/ИП, делается копия такой доверенности. Данная копия заверяется в порядке, установленном организацией/ИП и прикладывается к РКО.
В ситуации, когда получателю полагается несколько выплат у одного юрлица/ИП, оригинал доверенности хранится у кассира, при каждой выплате к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости прикладывается копия доверенности, а при последней выплате – оригинал[8].
Если в фирме или у ИП есть несколько касс, то операции по передаче наличности в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами фиксируются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88) [6].
Кассовая книга - эту книгу (Форма № КО-4, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88) обязательно должны вести организации (п. 4.6 Указания). Предприниматели, если они ведут учет доходов и расходов (физических показателей), могут кассовую книгу не заполнять.
Кассовая книга нужна для учета поступлений и выдач наличности в кассе.
Кассир фиксирует в книге каждое поступление денег (по ПКО) и каждое расходование (по РКО). В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и ставит свою подпись[5].
Затем такую же сверку проводит главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель). После проведения сверки лицо, проводившее сверку, ставит свою подпись[6].
Контролирует ведение кассовой книги главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель.
Если у организации есть ОП, совершающее операции с наличными деньгами, то такое подразделение должно вести кассовую книгу (п. 4.6 Указания).
Копию листа кассовой книги ОП направляет в головную организацию. Порядок такого направления устанавливает сама организации с учетом срока составления бухгалтерской/финансовой отчетности[19].
Способ оформления кассовых документов и книг - они могут быть оформлены на бумаге или в электронном виде (п. 4.7 Указания).
Бумажные документы оформляются от руки или с применением технических средств, например, компьютера и подписываются собственноручными подписями[16].
В документы, оформленные на бумаге (кроме ПКО и РКО), можно вносить исправления. Лица, внесшие исправления, должны поставить дату такого исправления, а также указать свои фамилию и инициалы и расписаться.
Документам, оформляемым в электронном виде, должна быть обеспечена защита от несанкционированного доступа, искажений и потери информации.
1.2 Особенности общего порядка ведения кассовых операций в банке
Начиная с 11.03.2014 года, ЦБ России установил новый порядок ведения кассовых операций, которого придерживаются и по сей день.
Ежегодно выходят мелкие поправки и обновления, связанные с улучшением положения программного обеспечения точек продаж и оборудования организаций.
Сегодня мы поговорим о главных положениях и порядке ведения кассовых операций на территории РФ.
Для всех предприятий и частных лиц, занимающихся коммерческой деятельностью, установлен единый порядок оформления и проведения учёта по движению средств.
Начиная с 2015, дано разрешение на ведение кассовых операций с использованием специальных технических средств.
Задачи процесса[19]:
получение/выдача денег;
удержание и пересчет;
оформление, сбор, ведение документации по финансовым операциям.
Выделяют обычную и простую схему ведения кассовых операций.
Обычная используется всеми предприятиями, созданными на юридической основе. Упрощенная схема применяется частным бизнесом и банковскими системами (рис 1).
С каждым годом процент наличности в денежном обороте падает, потому некоторые предприятия теоретически могут быть освобождены от ряда правил[13].
Получение денежных ресурсов и оплата счетов осуществляется на безналичной основе, однако задействовать такой метод расчета можно далеко не во всех сферах деятельности[14].
При проверке налоговиками следует предоставить документальное подтверждение вашего статуса и метода проведения кассовых операций.
Весь список распределяется на 2 больших раздела по расходу и приходу денег. Каждый содержит соответствующую документацию и порядок ведения.
Рисунок 1. Схема ведения кассовых операций[7]
По типу начисления:
- Приходные.
Сюда следует отнести все финансовые операции, связанные с начислением средств на счет продавца.
- Расходные.
Операции, связанные с ведением отчетности по выплатам заработных плат, командировочных и других статей расходов.
Банковские операции также следует отнести в этот раздел.
Классификация может осуществляться и по типу объекта.
Крупные организации и банки сводят работу с наличностью к минимуму, тем самым упрощая регулирование кассовых операций со стороны государства[11].
Коммерческие организации и банки имеют более гибкое распределение в кассовых операциях, что уменьшает путаницу с документами на финансовом уровне системы[6].
1. Участники процесса
Право ведения кассовых операций предоставляется через соответствующий приказ от вышестоящих лиц. Документ должен быть заверен юридически, после чего, по истечении 2 дней, он вступает в силу.
Требования:
Ведение приема/выдачи наличности может выполнять лишь сотрудник, официально утвержденный на эту должность.
Чаще всего таким человеком выступает кассир.
Кассир обязан перед началом работы изучить порядок ведения операций, а после расписаться[14].
Если у предприятия более 1 кассира, следует назначить старшего.
Частные предприниматели могут самостоятельно осуществлять кассовые операции без каких-либо предшествующих документальных подтверждений[18].
Работу с документацией берет на себя главный бухгалтер организации. Если такового нет, делами занимается руководящее лицо либо его заместитель.
Бумаги обязаны содержать подписи всех участников, ведущих учет по кассовым операциям.
2. Обновления в 2017 году
01.03.2017 налоговиками был введен ряд правок, влияющих на порядок проведения кассовых операций РФ.
Основные относятся к лимиту по кассам у обособленных отделов компаний и методам решения по их превышению[15].
Изменение №1: Лимит кассы предприятия.
Каждая организация обязана устанавливать ограничение на количество денег, что может находиться в кассовом аппарате по завершению рабочего дня.
Все, что свыше лимита, необходимо отправлять на безналичный счет через банковскую систему.
Каковым будет лимит — подлежит решить самой компании, отталкиваясь от сферы деятельности и суточному притоку/оттоку наличности.
Существует общая формула подсчета, которая не учитывает особенностей деятельности и дает приблизительные цифры по лимиту суточных в кассе (рис 2).
Рисунок 2. Формула подсчета[8]
Формула содержит 3 составляющих:
Объем денежных ресурсов.
Вычисляется за определенный временной промежуток и определяется владельцем компании.
Варьируется от 1 до 91.
Количество денег в кассе зависит напрямую от этого показателя.
Выбирайте дни, в которые имели наибольшую выручку.
Если населенный пункт имеет банковское отделение, показатель = 7.
Маленькие фирмы и другой частный бизнес могут на свое усмотрение распоряжаться деньгами. Лимит наличности по кассовым операциям их не касается[9].
Изменение №2: Кассовый лимит у обособленных отделов.
Подразделения крупных организаций при установке ограничения размера средств должны отталкиваться от положения, которое принимается в отделе руководства компании[7].
После утверждения документации глава либо порученное лицо рассылает копии остальным отделам.
Максимум кассы, после получения установок свыше, обязан быть принят в течение 2 дней.
Изменение №3: Превышение лимита.
Наличность, превышающая максимум, выставленный руководством, обязана быть сдана в банковское отделение.
Превышения допускаются в[9]:
дни, предшествующие расчету с сотрудниками;
нерабочие дни;
дни государственных праздников.
При превышении размера наличных последуют штрафные санкции.
Определить дни поступлений в банк денежных ресурсов налоговикам не составит труда, отталкиваясь от средних показателей вашей организации на протяжении 1 — 2 кварталов.