Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение (Формирование учетной политики и ее основные элементы. Факторы, влияющие на выбор учетной политики).pdf

7) на предстоящие расходы, направляемые на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;

8) на предстоящие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Этот вид резерва новый (в соответствии со статьей 267.3 НК РФ). Применяется он только с 1 января 2012 года и только некоммерческими организациями.

л) организация ООО «Мечта» уплачивает ежемесячные авансовые платежи в срок - не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода. В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК РФ предприятия могут уплачивать авансовые платежи по фактически полученной прибыли. Срок уплаты таких авансовых платежей не позднее 28-го числа, следующего за месяцем, по итогам которого производится расчет налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 287 НК РФ предприятия (вновь созданные) уплачивают авансовые платежи за отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 000 000 руб. в месяц, либо 3 000 000 руб. в квартал.

м) в соответствии с приказом об утверждении учетной политике, если у фирмы есть обособленные подразделения, то она указывает показатель для распределения доли прибыли. Например, показателем является среднесписочная численность работников. На основании пункта 2 статьи 288 НК РФ можно выбрать не только среднесписочную численность работников, но и сумму расходов на оплату труда.

Налог на прибыль уплачивается отдельно по местонахождения обособленного подразделения. На основании п. 2 ст. 288 НК РФ организация может уплачивать налог по месту нахождения каждого обособленного подразделения (как в примере), либо через одно из обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.

н) положение об учетной политике является обязательным для применения каждым обособленным подразделением.

По НДС - обязательным элементом учетной политики является момент определения налоговой базы налогоплательщиками с длительным производственным циклом (свыше шести месяцев).

Остальные налогоплательщики исчисляют НДС, включая в налоговую базу суммы предварительной оплаты (авансов по договорам). Определения налоговой базы для таких налогоплательщиков не является обязательным элементом учетной политики.

В соответствии со статьей 145 НК РФ если фирма имеет право сделать выбор - оставаться ли ей плательщиком НДС или использовать право на освобождение от уплаты НДС, то она может этот выбор сделать. Выбор она вправе сделать, если за три предшествующие последовательные календарные месяцы выручка от реализации (без учета НДС) не превысила в совокупности 2 000 000 руб. Это необходимо закрепить в учетной политике.

Если фирма применяет параллельно с общепринятой системой налогообложения еще и специальные режимы, то она должна отразить порядок ведения раздельного учета в учетной политике.

Если фирма уплачивает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), то она должна предусмотреть следующее:

а) метод определения количества добытого полезного ископаемого. В соответствии с пунктом 2 статьи 339 НК РФ;

б) выбрать один из способов признания расходов, связанных с обеспечением безопасных условий труда. В соответствии с пунктом 1 и пунктом 3 статьи 343.1 НК РФ.

Заключение

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Учетная политика - основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского и налогового учета.

С помощью учетной политики обеспечивается достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, снижение трудоемкости и унификация учетных процедур, решение многих других управленческих и учетных задач. От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации.

Если в НК РФ прописана прямая норма, которая не содержит права выбора, повторять ее в учетной политике не нужно.

Учетная политика для целей налогообложения должна быть утверждена соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации. Изменения в учетную политику можно вносить в двух случаях (ст. 313 НК РФ):

1) если организация решила изменить применяемые методы учета;

2) если внесены изменения в законодательство о налогах и сборах.

Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на суммы расходов, связанных с получением доходов.

В соответствии с главой 25 НК РФ организация может в своей учетной политике определить следующие моменты:

1) метод признания доходов и расходов.

2) порядок налогового учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким видам расходов.

3) способ оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также реализованных покупных товаров.

4 )методы начисления амортизации.

5) использование права на ликвидацию амортизационной группы.

6) использование права на амортизационную премию.

7) создание резервов.

8) порядок исчисления налога и авансовых платежей.

9) показатель, применяемый для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Учетная политика, во-первых, представляет собой руководство по организации и ведению учета внутри компании-правила, установленные для всех работников организации, принимающих участие в учетном процессе.

Во-вторых, грамотно сформированная учетная политика - это очень весомый аргумент для предотвращения или решения в спорах организации с налоговыми органами.

В-третьих, учетная политика - это инструмент оптимизации. При этом учетная политика может обеспечивать не только оптимизацию налогообложения, но и во многих случаях оптимизацию учетного процесса с точки зрения снижения его трудоемкости, повышения качества представления и группировки учетной информации.

Необходимо отметить, что снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.

Как показывает практика, в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов. Основная тяжесть налогового бремени ложится на фирмы. Отрицательным явлением является процесс не законного уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов формирования учетной политики для целей налогообложения.

Список использованной литературы

Нормативно правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон №117-ФЗ от 05.08.2000 г. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.

Литература

1. Афанасьев, М. П. Бюджет и бюджетная система : учебник для бакалавриата и магистратуры / М. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов ; под ред. М. П. Афанасьева. — 4-е изд., пер. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — 780 с.
2. Бердникова Н.А. Формирование учетной политики для целей налогообложения // Актуальные проблемы экономики и управления. – 2014. – № 2. – С. 11-15.
3. Вылкова Е.С. Налоговое планирование / Е. С. Вылкова. – М.: Юрайт, 2012. – 639 с.
4. Журавлев, А.В. Эффективность бюджетно-налогового администрирования / А.В. Журавлев // Экономист. — 2014. — № 6. — С. 75-83.
5. Зимарин, К.А., Закирова Ю.А. Бюджетная политика и особенности бюджетного процесса в РФ // Вестник УГУЭС. Наука. Образование. Экономика. Серия Экономика №2 (8), 2014. С. 86-88
6. Ибрагимова, К.С. Совершенствование принципов бюджетно – налоговой политики в РФ / К.С. Ибрагимова // Вопросы структуризации экономики. 2014. № 1. С. 243-245.
7. Крохина, Ю. А. Бюджетное право России : учебник для бакалавриата и магистратуры / Ю. А. Крохина. — 5-е изд., пер. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 328 с.
8. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для академического бакалавриата / Ю. А. Крохина. — 8-е изд., пер. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 428 с.
9. Майбуров, И.А. Налоговая политика. Теория и практика: Учебник / И.А.Майбуров. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 518 с.
10. Малис Н.И., Толкушкин А.В. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 576 с.
11. Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2011. – 528 с.
12. Науменко Н.В. Понятие, роль и принципы формирования и раскрытия учетной поли тики в рыночной экономике // Сборник научных трудов по материалам III Всероссийской научно-практической конференции. Под научной редакцией А.А. Тамова. – 2017. – С. 177-
13. Поляк, Г.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с.
14. Рожкова О.В. Финансовый учет. Теоретические основы, методологический аппарат / О.В. Рожкова. — М.: Экзамен, 2001. — 320 с.
15. Сергеев, И.В. Экономика организации (предприятия) /Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Учебник и практикум / Москва, 2016.
16. Соколов Я.В. Профессиональное суждение бухгалтера / Я.В. Соколов, Т.О. Терентьева // Бухгалтерский учет. — 2001. — № 12. — С. 53–57.
17. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: учебник / Н.Н. Хахонова, И.В. Алексеева, А.В. Бахтеев [и др.]. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. – 552 c.
18. Черных И.Н. Теория бухгалтерского учета / И.Н. Черных. — М.: МИЭМП,2010