Файл: Налоговый учет по акцизу (Понятие акциза, налогоплательщики и объект налогообложения).pdf

Таблица составлена по: 1,2

Акцизы на табачные изделия

Цены на акцизные товары растут не только из-за инфляции, удорожания производства или транспортировки. Государство искусственно поднимает их стоимость, повышая пошлины. Летом 2018 года на 10% увеличили размер акцизной ставки на табачные изделия, еще одно повышение будет в начале 2019 года. Усилиями правительства с 2010 года стоимость пачки сигарет выросла на 40 — 55%, а на их покупку семьи тратят около 10% бюджета (табл. 4).

Таблица 4

Акцизы на табачные изделия за 2016-2019 г.г.

Таблица составлена по: 1,2

В официальных заявлениях озвучено, что это делается в рамках борьбы с курением, по настоятельной просьбе Минздрава. В подтверждение эффективности этой политики приводится статистика: сокращения производства сигарет в стране на треть с 2005 года, уменьшения количества курильщиков на 9%.

Может быть это и так, а может и нет: любую статистику можно трактовать двояко. Независимое исследование, которое по заказу крупных производителей табачных изделий провела компания «TNS Россия», говорит о том, что в 11 раз увеличились объёмы продаж контрафакта. Нелегальные табачные изделия, на которых есть российская маркировка, но нет акцизных марок, раньше занимали 0,7% продаж, на конец 2017 года достигли 4,9%, на сегодняшний день его оценивают в 7,7%.В официальных заявлениях озвучено, что это делается в рамках борьбы с курением, по настоятельной просьбе Минздрава. В подтверждение эффективности этой политики приводится статистика: сокращения производства сигарет в стране на треть с 2005 года, уменьшения количества курильщиков на 9%.

Поправки в налоговый кодекс сделали подакцизными товарами не только табачные изделия. С первого января 2017 года в эту группу попали кальяны, электронные сигареты и жидкости для их заправки.^[23]

Акцизы на бензин: что это такое и кто платит.

Скрытый налог, которым обложены бензин, дизельное топливо, моторные масла, в конечном счёте оплачивает рядовой автомобилист. В 2018 году, посмотрев на динамику роста стоимости топлива, правительство решило попридержать второе повышение акцизных ставок. Тем более, что год и так запомнится непопулярными мерами: увеличение пенсионного возраста, повышение на 2% НДС. Первое было проведено 1 января 2018 года, как и предусматривал Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.

Планируется, что в ближайшее время Минфин предложит кабинету министров изменения к Федеральному закону от 5 декабря 2017 г. № 362-ФЗ. Они должны предусматривать снижение налоговых ставок на бензин и дизельное топливо. Если этого не произойдёт, то цены продолжат расти в соответствии с приведённой ниже диаграммой (рис.2).

Рис. 2. Динамика акцизов на бензин 5 класса за 2018-2020 г.г. (руб./литр)

Пока налоговый кодекс предусматривает, что в следующем году с каждой тонны бензина надо будет заплатить налогов больше на 422 рубля, а с тонны дизельного топлива — 283 рубля. Так что, если ничего не изменится, стоимость бензина к лету 2019 года может достигнуть рекордных показателей.

С повышением налогов на алкогольную продукцию ситуация более оптимистичная, чем с табаком и бензином. Акциз на пиво в 2019 году увеличат на 5%, а к 2021 году планируют поднять до 23 рублей с литра, против нынешнего 21 рубля. Примерно такая же динамика увеличения налоговых сборов с продажи игристых и обычных вин, крепкого алкоголя. Распределение акцизов на алкоголь в 2019 году планируют изменить. Сейчас все деньги сначала поступают в федеральный бюджет, потом в регионы возвращают 40% от собранных средств. Минфин предложил правительству с нового года 40% сборов сразу оставлять регионам, а потом ещё перечислять им 10%. Но пока эта программа в стадии обсуждения.

Непопулярная мера увеличения акцизных ставок и расширения списка товаров, с которых этот налог оплачивается понятна: правительство пытается увеличить приток денег в бюджет. Но дело в том, что программа проводится без должной подготовки, оценки экономистами.

Елена Перминова, которая входит в состав Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам, считает, что из-за цейтнота, в котором готовились законы, не продумана оборотная сторона стремительного роста налоговых ставок. Из-за быстрого увеличения акцизов, часть рынка табачной и алкогольной продукции уйдет в тень. А бюджет, вместо пополнения новыми деньгами, потеряет то, что платилось ранее. Ее выводы совпадают с данными «TNS Россия».

Сергей Катасонов, как первый заместитель председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам, предлагает вывести из тени продавцов сигарет с помощью усиления контроля, аналогичного тому, который работает в сфере реализации алкоголя. Система ЕГАИС за первые 6 месяцев работы в 2016 году добавила 26% бюджетных сборов. Господин Катасонов предлагает внедрить похожий контроль и на табачном рынке.^[24]

Максим Довгялло, который руководит группой аналитиков Комиссии Общественной палаты РФ по развитию реального сектора экономики, считает, что непродуманные шаги по увеличению акцизов вредны для экономики. На примере налоговых ставок на бензин понятно, что нельзя принимать законы, не выслушав специалистов. Теперь правительство вынуждено готовить новые изменения в налоговый кодекс, тратя время, деньги налогоплательщиков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время акцизы исполняют по большому счёту фискальную функцию, что выражается в стремлении государственной власти при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию выпуска и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение стоимости на бензин - один из факторов, воздействующих на повышение расходов практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых расходов на выпуск той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом.

Тем самым, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благоприятно в сфере оборота алкогольных товаров. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только снижает уровень употребления алкоголя, но и способствует продаже только качественной продукции.

Акцизы входят в стоимость товаров, которые пользуются повышенным спросом у населения, но не являются предметами первой необходимости. Государство использует систему акцизных платежей для роста поступлений в бюджет и регулирования объёма продажи некоторых видов продукции (например, товаров, которые могут нанести ущерб здоровью людей). Каждый год ставки акцизов пересматриваются.

Актуальные тарифы акцизных платежей фиксируются статьёй 193 НК РФ. Внесение изменений в эту статью кодекса осуществляется посредством принятия очередного федерального закона. Размер ставок на 2019 год по некоторым позициям скорректирован положениями Федерального закона от 03.08.2018 г. № 301-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Акцизы выступают одними из немногих инструментов воздействия государства на экономический процесс, имеющий место в обществе. Усовершенствование налогообложения в области акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

Сомнительными остаются величины ставок акцизов, а также методы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к значительным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно быстро корректируются в связи с инфляцией.

Законодательство в сфере акцизов ещё недостаточно отработано. В частности это относится к большому объёму документации, которая недостаточно систематизирована и трудна для восприятия. Исправление этого невозможно без принятия новых законов, что в свою очередь зависит от множества политических аспектов. Это позволяет предположить, что в ближайшее время в данном направлении ничего в положительную сторону не изменится.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

2. О бухгалтерском учёте [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.

3. План счетов бухгалтерского учёта утверждён приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) и действует в 2018 и 2019 году. [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 г. N 148н. – Режим доступа: http://www.сonsultant.ru.

4. Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

5. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. - 2-е изд. - Москва: Магистр: ИНФРА- М, 2015. - 576 с.http://znanium.com/go.phpid

6. Малис, Н. И. Налоговый учёт и отчётность [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата: для студентов вузов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина; под ред. Н. И. Малис; Финансовый ун-т при Правительстве РФ. - Москва: Юрайт, 2018. - 341 с. 2экз.

7. Касьянова, Г.Ю. Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет в свете последних изменений законадательства / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2017. - 512 c.

8. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 224 c.

9.  Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 352 c.

10. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.

11. Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены / В.Г. Пансюков // Экономика. Налоги. Право. 2018. Т. 11. № 1. С. 112-119.

12. Смышляева, С. В. Споры по налогам. Практика, тенденции, решения / С.В. Смышляева. - М.: Налоговый вестник, 2018. - 308 c.

13. Томшинская, И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. / И.Н. Томшинская. - СПб.: Питер, 2017. - 336 c.

14. Трусов, А. Бухгалтерский, налоговый учет и делопроизводство на Excel для малого бизнеса / А. Трусов. - СПб.: Питер, 2016. - 224 c.

15. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бака­лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда­тельство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) – Режим доступа: http://www.consultant.ru. ↑

2. Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) – Режим доступа: http://www.consultant.ru. ↑

4. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. - 2-е изд. - Москва: Магистр: ИНФРА- М, 2015. - 576 с.http://znanium.com/go.phpid

   ↑

5. Касьянова, Г.Ю. Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет в свете последних изменений законадательства / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2017. - 512 c. ↑

6. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс. ↑

7. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс. ↑

8. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 224 c. ↑

9. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 224 c. ↑

10. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) – Режим доступа: http://www.consultant.ru. ↑

11. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) – Режим доступа: http://www.consultant.ru. ↑

12. Малис, Н. И. Налоговый учёт и отчётность [Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата: для студентов вузов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина; под ред. Н. И. Малис; Финансовый ун-т при Правительстве РФ. - Москва: Юрайт, 2018. - 341 с. 2экз. ↑

13. План счетов бухгалтерского учёта утверждён приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) и действует в 2018 и 2019 году. [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 г. N 148н. – Режим доступа: http://www.сonsultant.ru. ↑

14. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бака­лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда­тельство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс. ↑

15. План счетов бухгалтерского учёта утверждён приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) и действует в 2018 и 2019 году. [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 г. N 148н. – Режим доступа: http://www.сonsultant.ru. ↑

16. План счетов бухгалтерского учёта утверждён приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) и действует в 2018 и 2019 году. [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 г. N 148н. – Режим доступа: http://www.сonsultant.ru. ↑

17. Смышляева, С. В. Споры по налогам. Практика, тенденции, решения / С.В. Смышляева. - М.: Налоговый вестник, 2018. - 308 c. ↑

18. Томшинская, И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. / И.Н. Томшинская. - СПб.: Питер, 2017. - 336 c. ↑

19. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) – Режим доступа: http://www.consultant.ru. ↑

20. Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены / В.Г. Пансюков // Экономика. Налоги. Право. 2018. Т. 11. № 1. С. 112-119. ↑

21. Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены / В.Г. Пансюков // Экономика. Налоги. Право. 2018. Т. 11. № 1. С. 112-119. ↑

22. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс. ↑

23. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2016. — 224 c. ↑

24. Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 352 c. ↑