Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 52
Скачиваний: 0
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1. Особенности налогообложения организации
1.2. Исчисление и уплата налога на прибыль организаций
1.3. Исчисление и уплата налога на прибыль подрядных организаций
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛЬЯНС»
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "АЛЬЯНС"
2.2. Расчет налоговых обязательств строительной организации
2.3. Исчисление и уплата налога на прибыль исследуемой организации
В период 2016 года возрастает стоимость основных средств анализируемого предприятия.
Показатель дебиторской задолженности ООО "Альянс", понижается с каждым годам, так, в 2015 году снижение произошло на 46 %, а в 2016 году на 40,27%. Данное снижение показателей говорит о том, что был повышен контроль платежной дисциплины со стороны руководства данного предприятия и что были созданы более жесткие условия предоставления коммерческого кредита.
На предприятии сокращается количество запасов. Данное сокращение положительно отразится на структуре собственных оборотных средств, что позволяет более мобильно использовать высвободившиеся средства.
Показатели денежных средств ООО "Альянс" увеличиваются на протяжении всего периода нашего исследования. Так, в 2015 году они увеличились на 44 млн. руб. а в 2016 году на 26 млн.руб.
В результате проведенного исследования можно отметить, что основную долю в них занимает дебиторская задолженность.
Исследование эффективности внеоборотных активов ООО "Альянс"
Проведем исследование эффективности использования внеоборотных активов, которые представлены только основными средствами. Для этого рассмотрим таблицу 3.
Таблица 3
Показатели организационно-технического уровня за 2014-2016 год, млн. руб.
Показатели |
2014 |
2015 |
2016 |
Динамика, 2015/2014г в % |
Динамика, 2016/2015 г в % |
Изменение (+;-) |
Выручка |
18861 |
25315 |
29992 |
90,01 |
18,47 |
+4677 |
Стоимость основных фондов |
4738 |
7170 |
8412 |
82 |
17,32 |
+1242 |
Чистая прибыль |
152 |
69 |
101 |
19 |
37 |
+32 |
Рентабельность основных фондов |
3 |
1 |
2 |
21 |
50 |
+1 |
Фондовооруженность |
0,25 |
0,28 |
0,33 |
78 |
80 |
+0,05 |
Фондоотдача |
4 |
3,5 |
4,1 |
27 |
29 |
+0,6 |
Фондоёмкость |
0,25 |
0,29 |
0,39 |
78 |
91 |
+0,10 |
Из таблицы видно, что чистая прибыль анализируемого предприятия повышается с 19 млн. руб. до 37 млн. руб., Эти изменения показателей влияют на увеличение показателей рентабельности основных фондов с 21% до 50 %. Себестоимость услуг учитывается и планируется как по экономическим элементам, так и по статьям расходов.
Группируем затраты предприятия по экономическим элементам, а именно:
- материальные затраты,
- затраты на оплату труда,
- отчисления на социальные нужды,
- амортизация основных фондов,
- прочие затраты.
Такая группировка создается, независимо от их целевого (производственного) назначения и без распределения по видам услуг. Это необходимо при определении затрат по производственной деятельности предприятия в целом, его общей потребности в материальных и денежных ресурсах, т.е. для составления сметы услуг.
Таблица 4
Анализ динамики оборотных активов, млн.руб.
Показатели |
2014 |
2015 |
2016 |
|||
млн. руб. |
В % к итогу |
млн. руб. |
В % к итогу |
млн. руб. |
В % к итогу |
|
Запасы |
3464 |
83,57 |
1960 |
82,56 |
2003 |
83,02 |
Дебиторская задолженность |
676 |
16,31 |
365 |
15,37 |
218 |
15,64 |
Денежные средства |
5 |
0,12 |
49 |
2,07 |
63 |
1,34 |
ИТОГО по разделу II |
4145 |
100 |
2374 |
100 |
2484 |
100 |
Динамика изменения показателей оборотных активов представлена в таблице 5.
Таблица 5
Изменение оборотных активов, млн. руб.
Показатели |
Изменение |
|||
2014-2015 |
2016-2015 |
|||
млн. руб. |
В % к итогу |
млн. руб. |
В % к итогу |
|
Запасы |
-1504 |
-43,42 |
+41 |
+2,09 |
Дебиторская задолженность |
-311 |
-46,01 |
-147 |
-40,27 |
Денежные средства |
+44 |
+880 |
+14 |
+53,06 |
ИТОГО по разделу II |
-1771 |
-43 |
4668 |
+96,46 |
На предприятии за последнее время, можно наблюдать повышение количество запасов на 2,09%. Данное повышение положительно отражается на структуре собственных оборотных средств предприятия, поскольку позволяет более мобильно использовать высвободившиеся средства.
Запасы ООО "Альянс" претерпевают следующие изменения. Они сокращаются на 1504 млн. руб. в течении 2015 года и возрастают на сокращаются на 41 млн. руб. Так же показатели таблицы говорят, о сокращении с 2014-2016 г.г. дебиторской задолженности.
Так, данная категория оборотных активов сократилась в 2015 году на 311 млн. руб. или 46,01 %, в 2016 году дебиторская задолженность сокращается на 147 млн. руб. или 40,27%.
В целом по итогам 2015 года оборотные активы снижаются на 1771 млн. руб. или 43%. В 2016 году оборотные активы повышаются на 2897 млн. руб. или 96,46%.
Исследование резервов использования дебиторской задолженности по временным показателям на ООО "Альянс"
Рассмотрим резервы использования дебиторской задолженности по временным показателям, для этого используем таблицу 6.
Таблица 6
Временная структура распределения дебиторской задолженности ООО "Альянс", млн. руб.
Показатели |
2014 |
2015 |
2016 |
Отклонение |
|
2015-2014 |
2016-2015 |
||||
До 30 дней |
151 |
78 |
69 |
-73 |
-9 |
31—60 дней |
216 |
97 |
101 |
-119 |
+4 |
91—120 дней |
248 |
102 |
94 |
-146 |
-8 |
свыше 120 дней |
61 |
88 |
91 |
+27 |
+3 |
Итого |
676 |
365 |
355 |
-311 |
-10 |
На основании данных приведенной таблицы можно отметить, что дебиторская задолженность свыше 120 дней имеет устойчивое направление к росту. Это наиболее опасный вид дебиторской задолженности. Так как чем больший срок проходит с момента ее образования, тем выше, что данные денежные средства не будут возвращены владельцу.
По остальным видам дебиторской задолженности можно отметить, что наблюдается цикличное ее изменение. Из показателей таблицы видно, что она претерпевает значительный рост в 2015 году, а затем наблюдается ее снижение в 2016 году.
Для выявления эффективности ведения экономической деятельности необходимо рассмотреть структуру собственных и заемных источников финансирования, имеющихся в организации с целью выявления резервов финансирования.
Исследование ликвидности баланса на ООО "Альянс"
Проведем оценку ликвидности баланса представленной в таблице 7.
Таблица 7
Анализ актива баланса ООО "Альянс", млн.руб.
Актив |
2014 |
2015 |
2016 |
Наиболее ликвидные активы (А1) |
5 |
49 |
63 |
Быстрореализуемые активы (А2) |
676 |
365 |
523 |
Медленно реализуемые активы (А3) |
3464 |
1960 |
1826 |
Труднореализуемые активы (А4) |
4738 |
7170 |
4949 |
Из таблицы видно, что за отчетный период медленно реализуемые активы уменьшились в 2015 году на 1504 млн. руб., в 2016 году они продолжают уменьшаться на 134млн. руб. Сокращение данной категории активов возможно за счет реализации значительной части запасов или повышения товарооборачиваемости в днях части медленно реализуемых товарных запасов.
Труднореализуемые активы увеличились в 2015 году на 2432 млн. руб. и значительно уменьшились в 2016 году на 2221 млн. руб. Рост данного показателя в первую очередь связан с увеличением основных средств предприятия.
Исследование пассива баланса на ООО "Альянс"
Таблица 8
Анализ пассива баланса, млн.руб.
Пассив |
2014 |
2015 |
2016 |
Наиболее срочные обязательства (П1) |
1579 |
2263 |
3021 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
3500 |
3415 |
2997 |
Долгосрочные пассивы (П3) |
- |
- |
- |
Постоянные пассивы (П4) |
3804 |
3866 |
3898 |
Видно, что наиболее срочные обязательства в течение 2014-2016 годов значительно увеличились. Их рост составил 1442 млн. руб. Это связано с увеличением кредитов и займов, которые увеличили долю краткосрочных пассивов.
Исследование ликвидности баланса на ООО "Альянс"
Термин «ликвидность» (от лат. liquid us – жидкий, текучий) в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей и прочих активов в денежные средства или выручку предприятия.
Таблица 9
Анализ ликвидности баланса, млн.руб.
2014 |
2015 |
2016 |
||||||||||||
А1 |
5 |
< |
П1 |
1579 |
А1 |
49 |
< |
П1 |
2263 |
А1 |
63 |
< |
П1 |
3021 |
А2 |
676 |
< |
П2 |
3500 |
А2 |
365 |
< |
П2 |
3415 |
А2 |
523 |
< |
П2 |
2997 |
А3 |
3464 |
> |
П3 |
- |
А3 |
1960 |
> |
П3 |
- |
А3 |
1826 |
> |
П3 |
- |
А4 |
4738 |
> |
П4 |
3804 |
А4 |
7170 |
> |
П4 |
3866 |
А4 |
4949 |
> |
П4 |
3898 |
Таким образом, на основании проведенного исследования можно отметить, что баланс анализируемого предприятия неликвиден в течение всего анализируемого периода. В 2014-2016 годов П1 и П2 превышают А1 и А2, а также А4 больше П4.
Основные показатели ликвидности могут быть рассчитаны следующим образом [37]:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)
А1
Кал = ----- (1)
П1
Минимальное значение=0,2
Данный коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть в случае необходимости немедленно погашена или коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платёжеспособность организации на конец расчетного периода.
Кал 2014 = 5 / 1579 = 0,003
Кал 2015 = 49 / 2263 = 0,02
Кал 2016 = 63 / 3021 = 0,02
- Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл)