Файл: Налог на прибыль организаций (ООО «АЛЬЯНС»).pdf

А1+А2

Кбл = --------------- (2)

П1+П2

Минимальное значение=1

Данный коэффициент характеризует обеспеченность предприятия быстрореализуемыми активами, а также возможность покрытия ими текущих пассивов.

Кбл 2014 = 681 / 5079 = 0,13

Кбл 2015 = 414 / 5678 = 0,07

Кбл 2016 = 586 / 6018 = 0,09

3. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)

А1+А2+А3

Ктл =-------------- (3)

П1+П2

Минимальное значение=2

Данный коэффициент позволяет провести общую оценку ликвидности активов и характеризует обеспеченность краткосрочных пассивов текущими активами.

Ктл 2014 = 4145 / 5079 = 0,82

Ктл 2015 = 2374 / 5678 = 0,42

Ктл 2016 = 2412 /6018 = 0,40

4. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (Кмфк)

денежные активы

Кмфк = -------------------------------- (4)

оборотный капитал

Максимальное значение=0,3

Данный коэффициент позволяет провести оценку доли денежных средств в структуре оборотных активов.

Кмфк 2014 = 5 / 4145 = 0,001

Кмфк 2015 = 49 / 2374 = 0,02

Кмфк 2016 = 63 / 2412 = 0,03

Анализ основных коэффициентов ликвидности ООО "Альянс" за 2014-2016 годы приведен в таблице 10.

Таблица 10

Анализ основных коэффициентов ликвидности ООО "Альянс"

Таким образом, в течение анализируемого периода все показатели находятся ниже нормы. Это говорит го том, что предприятие находится в кризисном финансовом положении. Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению и ниже его по итогам 2016 года. В целом данный коэффициент за период 2014-2016 годов сократился на 0,017.

Коэффициент быстрой ликвидности также не соответствует нормативному значению с 2014 года до 2016 года. В течение исследуемого периода наблюдается его сокращение на 0,04.

Коэффициент текущей ликвидности также не соответствует нормативному значению. По итогам 2016 года данный показатель значительно ниже норматива.

Анализ показателей рентабельности анализируемого предприятия приведен в таблице 11.

Таблица 11

Показатель рентабельности вложений

Показатели валовой прибыли сократились в связи с тем, что выручка от реализации увеличивается более медленными темпами, чем себестоимость.

Наибольшая прибыль от продаж предприятием получена в 2016 году. Это связано с наименьшими управленческими расходами в 2016 году по отношению ко всему анализируемому периоду. В 2015 этот показатель является наибольшим и составляет 3522 млн. руб. и практически равен прибыли от реализации продукции и услуг и услуг.

По итогам вышесказанного сделаны следующие выводы:

• Рентабельность продаж как в 2015, так и в 2016 году по отношению к 2014 году снижается, несмотря на то, что в 2014 году отмечается наименьший уровень выручки.
• Не эффективную финансово-хозяйственную деятельность подтверждает и тот факт, что коэффициент фондоотдачи в течение анализируемого периода по отношению к 2014 году также сокращается. В этой связи предприятию необходимо провести анализ использования каждого объекта основных средств, выявить объекты, которые используются не эффективно или являются избыточными и реализовать их на рынке.
• Так же снижается и коэффициент общей рентабельности основных производственных фондов исследуемого предприятия. Данный показатель также свидетельствует о том, что имеющееся оборудование
• При сокращении рентабельности использования основных производственных фондов наблюдается их стоимостное увеличение.

2.2. Расчет налоговых обязательств строительной организации

Проведем расчет и уплату налога на прибыль исследуемой организации.

Таблица 12.

Доходы ООО "Альянс"

Из таблицы мы видим, что общая сумма доходов от реализации составила 6 870 000 тыс.руб. Предприятие сдает имущество в аренду, поэтому внереализационные доходы от сдачи имущества в аренду составляют 20 500 тыс.руб.

Но доход организации от сдачи имущества в аренду в размере 20 500 тыс.руб. не является систематическим. Поэтому в учетной политике для целей налогообложения организации он отнесен к внереализационным доходам. Понятие систематичности нужно использовать в значении, закрепленном в пункте 3 статьи 120 НК РФ (то есть два раза и более в течение календарного года).

В ООО "Альянс" к материальным расходам можно отнести:

• стоимость использованного в производстве сырья и материалов – 3 000 000 тыс.руб.
• стоимость покупных товаров – 1 000 000 руб.
• транспортные расходы – 200 000 руб.

В ООО "Альянс" в расходы на оплату труда включено:

• оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 250 000 тыс.руб.
• ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства – 30 000 тыс.руб.
• страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства – 35 000 руб.

ООО "Альянс" применяет линейный способ начисления амортизации и к амортизационным отчислениям.

2.3. Исчисление и уплата налога на прибыль исследуемой организации

Зная доходы и расходы ООО "Альянс", можно рассчитать налог на прибыль. На основе данных, бухгалтер организации заполняет приложение № 1 к листу 02.

Выручка от реализации товаров собственного производства в размере 5 000 000 тыс. руб. отражается по строке 020. В строке 040 следует указать выручку от реализации неамортизируемого имущества в размере 50 000 тыс. руб. Для отражения выручки от реализации покупных товаров (1 500 000 тыс.руб.) используется строка 050.

Сумма показателей строк 020, 040 и 050 вписывается в строку 010. В этой строке нужно отразить:

5 000 000 тыс.руб. + 1 500 000 тыс.руб. + 50 000 тыс.руб. = 6 550 000 тыс.руб.

Так как оборудование, которое использовалось в процессе производства, являлось амортизируемым, выручку от его реализации (20 000 руб.) надо вписать в строку 060.

10 августа 2015 года ООО "Альянс" уступило право требования долга со своего контрагента третьему лицу за 100 000 тыс.руб.. Договор с контрагентом был заключен на общую сумму 300 000 тыс.руб. Срок платежа по этому договору истек. Значит, реализация права требования произошла после наступления срока платежа по договору. Поэтому выручку от этой операции (100 000 тыс.руб.) налогоплательщик должен отразить в строке 090.

Выручка, полученная по объектам обслуживающих производств, – 200 000 тыс.руб. вписывается в строку 100.

Общая сумма доходов от реализации отражается в итоговой строке 110 ООО "Альянс" рассчитывается как сумма показателей строк 010, 060 и 100:

6 550 000 тыс. руб. + 20 000 тыс. руб. + 100 000 тыс.руб. + 200 000 тыс.руб. = 6 870 000 тыс.руб.

Это значение бухгалтер ООО "Альянс" должен перенести в строку 010 листа 02.

Сумму внереализационных доходов (20 500 тыс.руб.) бухгалтер отражает в строке 030 листа 02.

В строке 010 отражается сумма прямых расходов налогоплательщика, относящихся к реализованным товарам. У организации на конец отчетного периода отсутствуют остатки незавершенного производства и остатки нереализованных товаров.

ООО "Альянс" записывает в эту строку сумму 3 615 000 тыс.руб., то есть:

3 000 000 тыс.руб. + 250 000 тыс.руб. + 30 000 тыс.руб. + 35 000 тыс.руб. + 300 000 тыс.руб. = =3 615 000 тыс.руб.

Расходы на оплату труда сотрудников, не занятых в производственном процессе и участвующих в торговой деятельности, также являются косвенными и учитываются по строке 030.

В строке 040 показывается сумма начисленной амортизации по объектам основных средств, которые используются для управленческих целей, а также по имуществу для осуществления торговой деятельности.

В строке 070 необходимо указать сумму начисленного налога на имущество, начисленного ЕСН на выплаты не занятых в производстве сотрудников, а также сотрудников, участвующих в торговой деятельности.

Суммы единого социального налога отдельно выделяются в строке 071.

12 000 тыс.руб. + 9 600 тыс.руб. = 21 600 тыс.руб.

По строке 090 отражается часть убытка от реализации амортизируемого имущества, которую на основании пункта 3 статьи 268 НК РФ в текущем отчетном периоде можно включить в состав прочих расходов. Сумма этого убытка равна 2 000 тыс.руб. (ее расчет будет рассмотрен ниже).

Расходы на информационные услуги (41 600 руб.) и суммы страховых пенсионных взносов, которые начислены сотрудникам, не участвующим в процессе производства (14 000 руб.) и занятым в торговой деятельности (11 200 руб.), включаются в строку 100 (другие расходы).

Показатель прочих расходов (строка 060) формируется у организации как сумма строк 070, 090 и 100.

Стоимость реализованных покупных товаров нужно отразить по строке 110. Расходы на транспортировку этих товаров до склада организации являются прямыми и вписываются в строку 120. Строка 140 предназначена для отражения расходов, связанных с реализацией прочего имущества.

ООО "Альянс" включает в эту строку сумму транспортных расходов, связанных с реализацией неамортизируемого имущества.