Файл: Отчет о финансовых результатах, его целевая направленность в современной экономике».pdf

При составлении пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Общество руководствуется требованиями законодательных и нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» прочие доходы показываются в отчете о финансовых результатах за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одних и тех же или аналогичных по характеру фактов хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового результата организации, т.е. финансовый результат от совокупности операций соответствующего вида составляет менее 5 % от прибыли (убытка) до налогообложения.

При этом исходя из требования приоритета содержания над формой прочие доходы по курсовым разницам, операциям с иностранной валютой, резерву под обесценение финансовых вложений, разницам между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой этих финансовых вложений прибылям прошлых лет (независимо от вида операций, по которым отражены прибыли/убытки прошлых лет) показываются в отчете о финансовых результатах за минусом соответствующих расходов по курсовым разницам, операциям с иностранной валютой, резерву под обесценение финансовых вложений, разницам между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой этих финансовых вложений, убыткам прошлых лет независимо от финансового результата от совокупности этого вида операций (т.е. свернуто, без применения уровня существенности).При этом в пояснениях к отчету о финансовых результатах раздела пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах информация раскрывается развернуто по видам доходов и соответствующих им расходов.

В бухгалтерском балансе остатки сумм вывозных таможенных пошлин, уплаченных таможенным органам при временном периодическом таможенном декларировании по товарам (готовой продукции), отгруженным на экспорт, по которым право собственности не перешло к покупателю, отражаются по строке «Прочие запасы и затраты» группы статей «Запасы», а остатки сумм вывозных таможенных пошлин, уплаченных таможенным органам при временном периодическом таможенном декларировании исходя из намерений о вывозе через таможенную границу товаров (готовой продукции) в планируемом количестве, отражаются по строке «Прочие дебиторы» группы статей «Дебиторская задолженность.

В отчете о финансовых результатах сумма выручки от продаж отражается за минусом налога на добавленную стоимость и акцизов, но с учетом вывозных таможенных пошлин.

В отчете о финансовых результатах обособленно по строке «Вывозные таможенные пошлины» (код строки 2201) показываются суммы таможенных пошлин, списанных со счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 90 «Продажи».

Чтобы заполнить отчет о финансовых результатах изначально нужно сформировать оборотно — сальдовые ведомости по счетам, отражающим работу предприятия в рассматриваемом периоде. В отличие от бухгалтерского баланса, в котором приведены итоговые результаты деятельности, составление отчета о финансовых результатах происходит на основании оборотов, т.е. движении средств за отчетный год.

Для формирования показателей Отчета о финансовых результатах в ООО «ЛУКОЙЛ – Пермь» используют остатки по следующим счетам (субсчетам)[25] (таблица 2.1).

Таблица 2.1 – Субсчета, используемые для формирования показателей Отчета о финансовых результатах, в соответствии с рабочим планом счетов ООО «ЛУКОЙЛ – Пермь»

Счет, субсчет	Наименование счета (субсчета)
90011000	Выручка от продажи собственной нефти на внутренний рынок
90012000	НДС от продажи собственной нефти
90013000	Фактическая себестоимость проданной собственной нефти
90133000	Фактическая себестоимость продажи услуг по приему-сдачи нефти через МНП
44050000	Расходы, связанные с продажей
26000000	Общехозяйственные расходы
91100000	Выручка
91200000	Прочие расходы
99120000	Постоянные налоговые активы
99220000	Отложенное налоговое обязательство
91120000	Дивиденды (к получению) от участия в других организациях
90144100	Коммерческие расходы по продаже услуг по подготовке нефти
90144200	Управленческие расходы по продаже услуг по подготовке нефти
91119010	Проценты к получению по краткосрочным депозитным вкладам
91119011	Проценты к получению по долгосрочным депозитным вкладам
91119020	Проценты к получению по остатку на расчётном счете
91119030	Проценты к получению по долгосрочным займам
91119040	Проценты к получению по краткосрочным займам
91119050	Проценты к получению по облигациям
91119060	Проценты к получению по векселям
91119070	Проценты к получению по дебиторской задолженности
91119080	Проценты к получению прочие
91319030	Проценты к уплате по долгосрочным кредитам и займам
91319040	Проценты к уплате по краткосрочным кредитам и займам
91319060	Проценты к уплате по векселям

В таблице 2.2 представлен алгоритм формирования показателей доходов и расходов организации, а также финансового результата от обычных видов деятельности [26].

Таблица 2.2 – Порядок формирования и отражения в Отчете о финансовых результатах ООО «ЛУКОЙЛ – Пермь» доходов и расходов от обычных видов деятельности

Показатель	Код строки	Формулы расчётов
Выручка от продаж	2110	Оборот по кредиту субсчета 90011000 – Оборот по дебету субсчетов 90012000 и 90013000
Себестоимость продаж	2120	Оборот по кредиту субсчета 90133000– Оборот по дебету счёта 90133000 и кредиту счёта 44050000– Оборот по дебету счёта90133000 и кредиту счёта 26000000
Валовая прибыль	2100	Строка 2110 «Выручка» - Строка 2120 «Себестоимость продаж».
Вывозные таможенные пошлины	2201	Сумма таможенных пошлин, списанных со счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 90 «Продажи».
Коммерческие расходы	2210	В скобках указан дебетовый оборот по субсчету к счету 90144100 «Коммерческие расходы по продаже услуг по подготовке нефти».
Управленческие расходы	2220	В скобках указан дебетовый оборот по субсчету 90144200 «Управленческие расходы по продаже услуг по подготовке нефти».
Прибыль (убыток) от продаж	2200	«Валовая прибыль» строка 2100-«Коммерчески расходы» строка 2210-«Управленческие расходы» строка2220

Порядок формирования показателей прочих доходов и расходов в Отчете о финансовых результатах ООО «ЛУКОЙЛ – Пермь» представлены в таблице 2.3 [26].

Таблица 2.3 – Порядок формирования и отражения в Отчете о финансовых результатах ООО «ЛУКОЙЛ – Пермь» прочих доходов и расходов

Показатель	Код строки	Формулы расчёта
Доходы от участия в других организациях	2310	Кредитовый оборот указывается по субконто «Дивиденды» 91120000
Проценты к получению	2320	Кредитовый оборот указывается по субконто «Проценты к получению» 91119010, 91119011, 91119020, 91119030, 91119040, 91119050, 91119060, 91119070, 91119080.
Проценты к уплате	2330	В скобках указывается дебетовый оборот по субконто «Проценты к уплате» 91319030, 91319040, 91319060.
Прочие доходы	2340	Кредитовый оборот по субсчёту «Прочие доходы» 91000000-строка 2310-строка 2320-дебетовый оборот по субсчету «НДС» 91000000
Прочие расходы	2350	В скобках указывается величина, рассчитанная по формуле: Строка 2350=дебетовый оборот по субсчёту «Прочие расходы» к счёту 91200000-строка 2330

Кроме того, необходимо рассмотреть порядок формирования конечного финансового результата деятельности ООО «ЛУКОЙЛ – Пермь».

Таблица 2.4 – Порядок формирования конечного финансового результата деятельности организации в ООО «ЛУКОЙЛ – Пермь»

Показатель	Код строки	Формулы расчётов
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	Прибыль: Строка 2300=строка 2200+строка 2310+строка 2320-строка 2330+строка 2340-строка 2350 Убыток: Строка 2300= строка 2200-строка 2310-строка 2320+строка 2330-строка 2340+строка 2350
Текущий налог на прибыль	2421	Строка 2421= Дебетовый оборот по субсчёту «ПНО»99220000 к счёту 99010000-Кредитовый оборот по субсчёту «ПНА» к счёту 99120000
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	Стр.2430=Кредитовый оборот по счёту 77000000-Дебетовый оборот по счёту 77000000
Изменение отложенных налоговых активов	2450	Стр.2450=Дебетовый оборот по счёту 09000000-Кредитовый оборот по счёту 09000000
Чистая прибыль (убыток)	2400	1. Если отражена прибыль: Стр.2400=стр.2300-стр.2410-стр.2430,2450,2460, показатели которых приведены в круглых скобках+стр.2430,2450,2460 показатели которых приведены в круглых скобках 2.Если отражен убыток: Стр.2400=стр.2300+стр.2410+ стр.2430,2450,2460,показатели которых приведены в круглых скобках-стр.2430,2450,2460 показатели которых приведены в круглых скобках
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль(убыток) периода	2510 .	Стр.2510=Кредитовый оборот по субсчёту «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке» к счёту 83010000- Дебетовый оборот по субсчёту «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке» к счёту 83010000
Совокупный финансовый результат периода	2500	Указывается величина чистой прибыли (строка 2400), скорректированная на результат переоценки ОС или НМА (строка 2510).

Таким образом, Общество составляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность на основании нормативных правовых актов, Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности ООО «ЛУКОЙЛ - Пермь».

2.3 Анализ показателей отчёта о финансовых результатах ООО «ЛУКОЙЛ - Пермь»

Для анализа воспользуемся методами горизонтального анализа и анализа рентабельности отчёта о финансовых результатах ООО «ЛУКОЙЛ – Пермь». Данные для проведения анализа получены из Отчетов о финансовых результатах предприятия за 2014 – 2016 гг.

Горизонтальный анализ позволяет понять, происходит ли развитие компании, наращивает ли она объем сбыта, увеличивает размер финансового результата от своей деятельности. Все это позволяет понять направление развития компании, что обеспечивает аналитика информацией о перспективах бизнеса. Более высокий темп прироста доходов по сравнению с расходами будет указывать на повышение эффективности работы компании.

Рассмотрим абсолютные изменения в результатах деятельности ООО «ЛУКОЙЛ – Пермь» за последние 3 года.

Таблица 2.5 – Динамика абсолютных изменений ООО «ЛУКОЙЛ – Пермь»за 2014 – 2016 гг.

Показатели	На 31 декабря 2014 года, тыс.руб.	На 31 декабря 2015 года, тыс.руб.	На 31 декабря 2016 года, тыс.руб.	абсолютные изменения, тыс. руб.
Показатели	На 31 декабря 2014 года, тыс.руб.	На 31 декабря 2015 года, тыс.руб.	На 31 декабря 2016 года, тыс.руб.	2015/2014	2016/2015
Выручка	200 124 050	203 056 231	212 767 488	2 932 181	9 711 257
Себестоимость продаж	121 544 121	117 416 100	112 890 853	-4 128 021	-4 525 247
Валовая прибыль	78 579 929	85 640 131	99 876 635	7 060 202	14 236 504
Вывозные таможенные пошлины	4 003 374	4 144 368	10 595 297	-140 994	-6 450 929
Коммерческие расходы	9 041 532	11 958 910	16 232 741	2 917 378	4 273 831
Управленческие расходы	3 153 442	3 076 913	3 251 130	-76 529	174 217
Прибыль от продаж	90 774 903	66 459 640	69 797 467	74685	3 337 827
Доходы от участия в других организациях	413 907	410 021	371 609	-3 886	-38 412
Проценты к получению	2 157 338	2 274 416	1 666 019	117 078	-608 397
Проценты к уплате	78 553	54 177	283 421	-24 376	229 244
Прочие доходы	545 084	1 217 214	267 826	672 130	-949 388
Прочие расходы	1 993 457	2 232 255	3 714 241	238 798	1 481 986
Прибыль до налогообложения	91 819 222	68 075 159	68 105 259	-3498135	30 100
Текущий налог на прибыль	13 283 886	9 962 034	9 994 940	247342	32 906
Изменение отложенных налоговых обязательств	344 760	616 285	1 490 449	271 525	874 164
Изменение отложенных налоговых активов	99 732	188 650	81 851	88 918	-106799
Прочее	23 478	30 637	3 457	7 159	-27 180
Чистая прибыль	79 003 306	57 338 827	56 705 178	-23528145	-633 649
Совокупный финансовый результат периода	79 003 306	57 338 827	56 705 178	-23528145	-633 649
Итого:	731509642	691490795	724801039	-40300835	20408386

Смотрите также файлы

ИДЗ Рябушко fizimat.ru.pdf

Учет производственных запасов (Теоретические аспекты учета производственных запасов и оценки эффективности их использования).pdf

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «ЭнергоТехнологии»).pdf

История развития менеджмента (МОДЕЛИ МЕНЕДЖМЕНТА).pdf

Коммерческая деятельность розничного торговой компании и направления ее совершенствования.pdf

Файл: Отчет о финансовых результатах, его целевая направленность в современной экономике».pdf

2.3 Анализ показателей отчёта о финансовых результатах ООО «ЛУКОЙЛ - Пермь»

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно