Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (на примере ООО «ПСК ЯСТРЕБ»).pdf

2. Горизонтальный (временной) анализ – является сравнением каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, где абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Для этого берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет проанализировать изменение отдельных балансовых статей, и прогнозировать их значения. Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности. [19, c. 47]

Данные два анализы дополняются друг другом, поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

3. Трендовый анализ – является сравнением каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определением тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний отдельных периодов.

Трендовый анализ является частью перспективного анализа и необходим в управлении для финансового менеджмента. Для этого строится график возможного развития организации и определяется среднегодовой темп прироста, рассчитывается прогнозное значение показателя. Этот анализ является самым простым способом финансового прогнозирования. [16, c. 78]

4. Анализ относительных показателей (коэффициентов) – является расчет соотношений отдельных видов показателей, позиций отчета с позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. Относительные величины применяются в разных видах анализа, в зависимости от конкретной экономической задачи, они облегчают процесс финансового анализа. От поставленной аналитической задачи могут использоваться разные виды относительных величин.

5. Сравнительный анализ – это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, подразделений, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

6. Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель при помощи различных приемов исследования [3, с. 97-98].

Различают несколько типов факторного анализа:

функциональный и вероятностный;

прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

одноступенчатый и многоступенчатый;

статический и динамический;

пространственный и временной;

---

ретроспективный и перспективный.

7. Анализ с помощью финансовых коэффициентов.

Финансовые коэффициенты применяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели, определяющимся по данным финансовых отчетов. [5, c. 17]

Применение финансовых коэффициентов основано на теории, предполагающей существование определенных соотношений между отдельными статьями отчетности.

Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов обычно подразделяют на следующие группы:

платежеспособность и кредитоспособность;

ликвидность;

финансовая устойчивость;

деловая активность;

рентабельность, или прибыльность

Для измерения перечисленных характеристик в практике анализа применяют множество различных финансовых коэффициентов.

Главным элементом анализа являются динамические ряды величин, при помощи которых можно отследить, а также прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия. [24, c. 69]

Итак, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

а) переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

б) относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, существенно искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности, и вследствие этого затрудняют их сопоставление в динамике. [21, c. 207]

Финансовые коэффициенты применяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели.

Применение финансовых коэффициентов основано на теории, которая предполагает существование определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. [17, c. 29]

Критерии оценки финансового состояния предприятия за счет финансовых коэффициентов подразделяют на группы:

· Платежеспособность и кредитоспособность

· Ликвидность

· Финансовая устойчивость

· Деловая активность

· Рентабельность, или прибыльность

Для измерения перечисленных характеристик в практике анализа применяют различные финансовые коэффициенты. Задачами проводимого анализа, определяется отбор коэффициентов. [9, с. 39-46]

Данные методы используются на всех этапах финансового анализа, сопровождающего формирование обобщающих показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Приемы в финансовом анализе подразделяются на две группы:

---

Традиционные приемы:

метод сравнения;

прием сопоставления фактических данных за отчетный период с базовыми данными;

прием относительных величин;

индексный метод;

группировки по какому-либо признаку;

расчет средней величины;

балансовый метод;

методы элиминирования.

Методы элиминирования широко распространены в финансовом и

экономическом анализах. Методы основаны на исключении требующего обобщающего показателя и предполагают раздельное применение воздействующих факторов на него. [17, c. 87]

Математические приемы.

Достаточно широко используются в процессе финансового анализа. Они базируются на приемах и методах математики.

К таким приемам относятся:

линейное программирование;

сетевые графики;

математические модели;

корреляционно-регрессионный анализ.

Также стоит отметить, что при проведении финансового анализа имеются определенные трудности.

Среди них можно выделить: [13, c. 21]

многопрофильность компаний;

ориентацию на лидеров;

влияние и учет инфляции;

сезонность;

интерпретацию результатов;

вуалирование отчетности [4, с. 65]

2. Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия на примере ООО «ПСК ЯСТРЕБ»

2.1. Характеристика ООО «ПСК ЯСТРЕБ»

Общество с ограниченной ответственностью «Производственно-строительная компания ЯСТРЕБ» была создана в 2014 году в соответствии с законодательством Российской Федерации и действует на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ООО). [27, c. 2]

Основной целью компании является получение максимальной прибыли.

Для реализации своих целей компания осуществляет следующие виды деятельности:

Основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий, а так же компания осуществляет такие работы как:

Строительные отделочные работы;

Строительно-монтажные работы;

Монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха;

Производство электромонтажных работ;

Производство кровельных работ;

---

Гидроизоляционные работы.

Финансово-экономические показатели. [27, c. 13]

Компания создана на основе частной собственности отдельных физических лиц – учредителей. Общая сумма уставного капитала составляет 10 000 руб.

ООО «ПСК ЯСТРЕБ» является юридическим лицом, имеет счета в банках, печать установленного образца со своим наименованием, эмблему и другие реквизиты. [5, c. 17]

Численность работников на конец 2015 года составила 54 человека, в том числе управляющий персонал .

Организационная структура правления представлена ниже (рис. 1)

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «ПСК ЯСТРЕБ»

2.2. Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия

Необходим анализ структуры активов для оценки реальной ликвидности строительного предприятия и анализ реальной рыночной стоимости. А также на сколько быстро активы могут превращаться в денежные средства, ликвидность которых принимается за 100%. [23, c. 14]

Оценка ликвидности баланса сводится к тому, могут ли покрываться обязательства в пассиве баланса активами, срок погашения обязательств, которых равен сроку превращения в денежные средства. [27, c. 2]

Таблица 1– Результаты экспресс-анализа ликвидности

Показатель	Период	Показатель	Период
АКТИВ	2014	ПАССИВ	2015
Текущие активы (оборотные активы)	12648000	Текущие обязательства	11927000
Основные средства	-	Долгосрочные обязательства	-
Нематериальные активы	-	Собственный капитал	721000
Сумма активов	12 648 000	Сумма пассивов	12 648 000

На основе экспресс-анализа можно сделать следующие выводы:

Финансовое состояние данной компании считается удовлетворительным, так как общей суммы активов хватит, что бы покрыть всю сумму пассивов, и что бы оплатить краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и может считаться главным компонентом общей устойчивости предприятия.

---

Таблица 2 – Показатели структуры капитала [28, с. 2]

Показатель	Характеристика и расчет	2014	2015
1. Собственные оборотные средства (СОС)	Абсолютный показатель, представляющий собой разницу между собственным капиталом и внеоборотными активами. СОС=1300-1100	235 000	721 000

Продолжение таб. 2

2. Собственные и долгосрочные заемные средства (СДЗС)	Абсолютный показатель, характеризующий сумму оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, которые не могут быть востребованы в любой момент времени. СДЗС = СОС + долгосрочные займы(1400)	235 000	721 000
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОВИ)	Абсолютный показатель, который характеризует достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат и определяется как сумма собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. ОВИ = СДЗС + краткосрочные кредиты и займы (1500)	3 097 000	12 648 000
4. Запасы и затраты (ЗиЗ)	Абсолютный показатель, характеризующий наличие у предприятия запасов и затрат в незавершенном состоянии для улучшения финансово-хозяйственной деятельности. ЗИЗ = запасы(1210) + НДС по приобретенным ценностям(1220)	1 098 000	2 000

На основании этих четырех показателей, характеризующих наличие источников деятельности, можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования.

Таблица 3 – Показатели обеспеченности запасов источниками финансирования.

Показатель	Характеристика и расчет	Начало периода	Конец периода
Финансовый показатель Ф1	Отражает достаточность собственных оборотных средств предприятия для финансирования запасов и затрат. Ф1=СОС-ЗИЗ	-863 000	719 000
Финансовый показатель Ф2	Отражает достаточность собственных и долгосрочных заемных средств для финансирования запасов и затрат. Ф2=СДЗС-ЗИЗ	-863 000	719 000
Финансовый показатель Ф3	Отражает достаточность общей величины основных источников формирования оборотных средств для финансирования запасов и затрат. Ф3=ОВИ-ЗИЗ	1 999 000	12 646 000

Анализ показателей финансовой устойчивости приведенных в таблице 3 показал, что у компании на конец отчетного периода абсолютная финансовая устойчивость;

---