Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Понятие налоговой декларации в налоговом учете).pdf

Налоговая декларация для физических лиц: подается в следующих случаях:

• заполнение налоговой декларации физического лица предусматривается в случае получения дохода от продажи имущества;
• налоговыми резидентами РФ, не проживающими на территории страны в течение последних двенадцати месяцев или 183 дней; исключение – военнослужащие, проходящие службу и получившие доход за пределами России;
• физическими лицами, получившими в течение года какие-либо доходы, но не заплатившие по различным причинам налоги;
• физическими лицами, получившими выигрыш в лотерее;
• наследниками или правопреемниками научных трудов, литературных произведений т.д.;
• физическими лицами, получившими гонорар;
• налоговая декларация при дарении заполняется лицами, получившими доходы от иных физических субъектов в денежном эквиваленте или натуральной форме (однако, если подарок получен от близких родственников, декларация не подается).

Документы : налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ период действия: c 2011 г. по сегодняшний день. Приказ об утверждении формы: Приказ ФНС России от 27.12.2010 №ММВ-7-3/768@ в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@^[15].

Налоговая декларация по единому налогу. Согласно ст. 346.19 НК РФ следует различать налоговый и отчетный период. В первом случае периодом является календарный год. Во втором случае: квартал (3 месяца), полугодие (6 месяцев), девять месяцев.

Организации и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, уплачивают единый налог.

Рассмотрим механизм расчета и уплаты единого налога при УСН.

Плательщики единого налога ежеквартально перечисляют авансовые платежи по итогам работы за первый квартал, за полугодие и за 9 месяцев в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а именно:
– авансовый платеж за 1 квартал перечисляется не позднее 25 апреля;
– авансовый платеж за полугодие перечисляется не позднее 25 июля;
– авансовый платеж за 9 месяцев перечисляется не позднее 25 октября.

Что же представляет собой авансовый платеж по УСН?
Можно сказать, что это краткое подведение финансовых результатов за отчетный период.

Предоставлять налоговую декларацию по отчетным периодам не следует. Порядок расчета налога зависит от объекта налогообложения, выбранного организацией или ИП.

По итогам прошедшего календарного года единый налог перечисляется в бюджет с пограничным сроком – 31 марта. ИП обязаны сделать выплаты с пограничным сроком 30 апреля. Декларацию составляют по нормам, утвержденным приказом Министерством Финансов РФ и ФНС № ММВ-7-3/352@ от 04 июля 2014 года «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме»^[16].

Налоговая декларация по ЕНВД: При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):^[17]

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.

Условия перехода на ЕНВД для юридических лиц:

Доля участия других юридических лиц меньше 25%;

Количество сотрудников меньше 100 человек;

Режим введен на территории муниципального образования;

Деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и договора доверительного;

В местном нормативно-правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности;

 Налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказании услуг общественного питания;

Налогоплательщик не относится к категории крупнейших;

Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Условия перехода на ЕНВД для индивидуальных предпринимателей:

Количество сотрудников меньше 100 человек;

Режим введен на территории муниципального образования;

В местном нормативно-правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности;

Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;

Деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и договора доверительного (ст.346.26 НК РФ)^[18]

Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган^[19].

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ)^[20].

Декларация представляется в налоговую инспекцию не позднее 20 числа, месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 346.32 НК РФ).

Налоговая декларация по транспортному налогу: Транспортный налог – это выплаты в региональный бюджет. Производится владельцами по месту регистрации автотранспорта согласно нормативам, установленным НК РФ (ст.357 НК РФ)^[21].

В соответствии с п.1 ст. 363.1 Кодекса, плательщики налога, являющиеся предприятиями и организациями, предоставляют в ИНФС декларацию по истечению определенного налогового периода. Заполняется Раздел 2 в соответствии с каждой единицей транспортного средства. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 20 февраля 2012 года №ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения».

Налоговая декларация по земельному налогу:

Организации, которые в 2017 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2017 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2018 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Состав декларации по земельному налогу в 2018 для юридических лиц форма новой декларации по земельному налогу, подаваемой в 2018 г., утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.^[22]

Налоговая декларация по земельному налогу за 2017 год состоит из следующих листов и разделов:

1. Титульный лист;
2. Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
3. Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Налоговая декларация для индивидуального предпринимателя (ИП):

Виды деклараций ИП:

• декларация по ЕНВД подается ежеквартально;
• налоговая декларация ИП УСН;
• декларация по акцизам;
• нулевая декларация – распространенная форма отчетности, когда предпринимательская деятельность;
• декларация по земельному налогу;
• декларация по транспортному налогу.

Законодательство Российской Федерации предусматривает возможность предоставления уточненных деклараций с корректировкой сведений. Обычно, предприниматель подает исправления по собственной инициативе. Если налоговые органы устанавливают неточности, то уточненная форма предоставляется по требованию.

Декларация для получения налогового вычета:

Согласно законодательству Российской Федерации, налогоплательщики, которые приобрели недвижимость или участвуют в строительстве, имеют право на налоговый вычет. Также учитываются суммы, предназначенные для погашения займов, полученных от финансовых структур РФ.

Процедура получения налогового вычета:

Шаг №1. В налоговой инспекции необходимо взять соответствующие бланки.

Шаг №2. Подготавливаются все документы на соответствующий объект недвижимости:

• свидетельство о праве собственности;
• договор купли-продажи;
• акт приемки-передачи;
• платежные документы;
• документы, подтверждающие затраты;
• справка о доходах 2-НДФЛ;
• заранее оформленная сберегательная книжка либо расчетный счет, на которые будут производиться вычеты.

Шаг №3. Заполнение декларации (КНД 115020):

• титульный лист;
• раздел 6: «Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет или возврату»;
• раздел 5: «Расчет итоговой суммы»;
• раздел 1: «Расчет налоговой базы по ставке 13%»;
• Приложение А: «Доходы в РФ, облагаемые по ставке 13%»;
• Приложение К: «Расчет стандартных и социальных вычетов»;
• Приложение Л: «Расчет имущественного вычета».

В случае необходимости дополнительно заполняются приложения «Г», «Ж»: доходы от продажи собственности, материальная помощь от работодателей, подарки, призы.

4. Следующий шаг – заявление на имя руководства ФНС в районе, в котором излагается просьба о предоставлении налогового вычета.

5. Специалисты налоговой администрации проводят соответствующее рассмотрение и проверку. В случае положительного решения, налогоплательщика уведомляют в установленном порядке. Денежные суммы поступают на предоставленную заранее сберегательную книжку либо расчетный счет.

Необходимо учитывать, что для продления процедуры вычета в ФНС ежегодно предоставляется налоговая декларация: возврат подоходного налога.

Налоговая декларация на социальный вычет (обучение):

Если в период обучения налогоплательщик работал, что можно подтвердить справкой 2-НДФЛ, он имеет право на возврат налога за обучение (период три года, так как в более ранние сроки налоговая история считается устаревшей). В данном случае предоставляется декларация: налоговый вычет за обучение.

Чтобы рассчитать возврат, следует сумму, которая была проплачена в период обучения сложить и умножить на 0,13. Согласно заявлению налогоплательщика и данных налоговой декларации 3-НДФЛ, возвращается часть выплаченного в бюджет налога на сберегательную книжку либо расчетный счет налогоплательщика.

Что вообще означает налоговый вычет? Налогоплательщик, согласно законодательству РФ, имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода (заработной платы, начисленной в течение календарного года) на сумму, которая была уплачена за собственное обучение. Однако стоит учитывать, что размер не должен превышать 120 000, 00 российских рублей. Если платилось за обучение нескольких детей, то сумма не должна превышать 50 000, 00 российских рублей за каждого ребенка. Образовательное учреждение обязательно должно иметь требуемую аккредитацию и соответствующую лицензию. Иначе выплаты производиться не будут.

Уточненная налоговая декларация:

Что собой представляет данный вид отчетности? Все товары, которые были ввезены за отчетный период. В отличие от общей декларации НДС, налогоплательщик заполняет форму без нарастающего итога. То есть, учитываются данные исключительно за месяц.

В связи с этим не всегда есть возможность исправить неточности в налоговой декларации за отчетные периоды, следующие за данным налоговым периодом. Чтобы внести исправления в неверные сведения, предоставленные налогоплательщиком, дается сдачи уточненной налоговой декларации в сроки, определенные нормативами Налогового Кодекса Российской Федерации (ст.81 НК РФ). Для этих целей есть специальные строки «Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам»^[23].

В каких случаях предоставляется уточненная налоговая декларация:

• В случае если обнаружена ошибка (погрешность) в применении ставки НДС;
• Если обнаружена ошибка (погрешность) определения налоговой базы, при условии того, что данные для начисления НДС были известны на дату предоставления декларации;
• При вывозе с территории Российской Федерации товаров, предназначенных для реализации, в течение одного месяца, с последующим возвратом;

В случае предоставления уточненной налоговой декларации, необходимо обязательно написать заявление о ввозе/вывозе товаров, при котором уплачивались косвенные налоги.

Следует учитывать, что при возврате товаров в Российскую Федерацию, плательщик имеет полное право не предоставлять уточненную декларацию, приняв всю сумму уплаченного налога к вычету. Однако, уточненная декларация предоставляется обязательно, в случае возврата товаров, если первичная декларация еще не подавалась в Налоговую инспекцию.