Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Понятие налоговой декларации в налоговом учете).pdf

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы. Выбранная тема курсовой работы актуальна в связи с тем, что каждый налогоплательщик обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме. Она представляет собой письменное заявление или заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога.

Цель курсовой работы ‒ изучить теоретические основы заполнения, исправления допущенных ошибок, внесения изменений и представления налоговой декларации ‒ как источника сведений о налогоплательщике, а также порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход. 

В связи с поставленной целью в качестве основных были определенны следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие налоговой декларации в налоговом учете;
2. Изучить существующие виды налоговой декларации;
3. Охарактеризовать процесс представления налоговой декларации на бумажном носителе;
4. Обрисовать процесс представления налоговой декларации в электронном виде;
5. Разработать рекомендации по предоставлению налоговой декларации;
6. Выявить и исправить ошибки в налоговой декларации;
7. Проанализировать систему правовой ответственности налогоплательщиков при нарушении сроков представления налоговой декларации.

Объектом исследования курсовой работы является налоговая декларация, используемая в налоговом учете.

Предметом исследования курсовой работы выступают экономические отношения, возникающие в процессе предоставления налоговой декларации.

Методологическая основа. В курсовой работе используются такие методы анализа как: экономический анализ (расчет рентабельности и ликвидности); мониторинг, который является постоянным, систематизированным и детальным текущим наблюдением; факторный анализ.

Степень изученности темы. Проблему налогового декларирования доходов, а так же процесс предоставления налоговой декларации, разрабатывали такие отечественные авторы, как Бондарчук Н.В., Брызгалин А.В., Вылкова Е.С., Евстигнеев Е.Н., Карпасова З.М., Кожинов В.Я., Козенкова Т.А., Липник Л.Г., Медведев А.Н., Рогозин Б.А., Романовский М.В., Черник Д.Г., Юткина Т.Ф. и др.

Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения и списка литературы.

Глава 1. Теоретические аспекты представления налоговой декларации в налоговом учете

1.1. Понятие налоговой декларации в налоговом учете

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация – это письменное заявление налого­плательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.^[1]

Налоговую декларацию представляют:

• индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, – по до­ходам от предпринимательской деятельности;
• нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, – по доходам, полученным от такой деятельности;
• физические лица – по доходам, полученным ими от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, независимо от размера полученных в данном случае сумм;
• физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных между ними гражданско-правовых договоров или договоров аренды любого имущества;
• физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, которые получили в истекшем налогом периоде доходы из источников находящихся за пределами России, – исходя из сумм этих доходов;
• физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, на тотализаторе или других основанных на риске играх, исходя из сумм выигрышей независимо от их размера;^[2]
• физические лица, получившие другие доходы, налог по которым не был удержан при их выплате налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов.^[3]

Декларация представляется в налоговый орган лично на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
(п. 3 ст. 80 НК РФ). При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.^[4]

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ).^[5]

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации (абз.2 п.3 ст.80 НК РФ)^[6].

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с НК, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством^[7].

Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено налоговым кодексом.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации^[8].

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Министерство финансов Российской Федерации не вправе включать в форму налоговой декларации, а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1. вида документа: первичный (корректирующий);
2. наименования налогового органа;
3. места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;
4. фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);
5. номера контактного телефона налогоплательщика^[9].

Таким образом, формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

1.2. Виды налоговой декларации в налоговом учете

Граждане Российской Федерации: субъекты предпринимательской деятельности, наемные работники, лица, получившие дополнительный доход, – должны предоставлять налоговые декларации, согласно законодательству и установленным нормативам НК РФ.^[10]

Налоговая декларация по уплачиваемому налогу: Налогоплательщики заявляют в установленной форме о полученных доходах, учитывая льготы и скидки, в течение определенного отчетного периода. Налоги, согласно установленной ставке, платят граждане РФ – частные предприниматели (ИП), организации (бюджетные, коммерческие и благотворительные), субъекты, ведущие деятельность на территории РФ, в том числе религиозные, образовательные и т.д. Предприятия с нулевым доходом не освобождаются от сдачи отчетности^[11].

Виды деклараций:

1) налоговая декларация по НДС;

2) налоговая декларация: налог на прибыль;

3) НДФЛ;

4) транспортный налог;

5) налоговая декларация: налог на имущество;

6) земельный налог;

7) водный налог;

8) акцизный налог;

9) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

10) налоговая декларация по ЕСХН (единый сельхозналог);

11) вмененный доход (ЕНВД).

Декларации подаются за налоговый и отчетный периоды в установленные Налоговым Кодексом сроки. Налоговая декларация по УСН (КНД-1151085): Индивидуальные предприниматели обязаны предоставить в ФНС налоговую декларацию за истекший календарный год с пограничным сроком – 30 апреля. За определенный период (например, квартал, полугодие) сдают отчетность до 20 числа следующего месяца^[12].

Налоговая декларация по упрощенной системе содержит информацию: ФИО (ИНН в том числе) предпринимателя или название организации, налоговый период, налоговая ставка, код ОКВЭД, ОКАТО, код бюджетной классификации (КБК), сумма страховых взносов. Предоставляется ФНС в единственном экземпляре.

Нулевая налоговая декларация «упрощенка», если не было движения денежных средств в отчетном периоде, заполняется следующим образом: титульный лист, строки 001, 010, 020, 201, остальное – прочерки. Сдается ежеквартально. Форма декларации утверждена в соответствии с приказом ФНС от 04 июля 2014 года №ММВ-7-3/352@ « Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме»^[13].

Налоговая декларация при продаже автомобиля: Сумма, которую владелец выручает от продажи автомобиля – это одна из составляющих дохода физических лиц. При условии сохранения документов о первичном приобретении имущества, эту сумму можно вычесть из полученного дохода. С остатка надо платить налог в соответствии со ставкой. Документами, подтверждающими покупку, могут быть: чеки, приходные кассовые ордера, квитанции о внесении наличных средств в банк на счет продавца, расписка, подтверждающая получении средств продавцом. Договор купли-продажи, если в нем не указана сумма покупки, таковым документом не является.

Расчет суммы налога в декларации НДФЛ: налог не платят в следующих случаях:

• владелец пользовался автомобилем более трех лет;
• первичная сумма покупки авто больше, чем сумма продажи;
• если сумма продажи менее 125 тысяч российских рублей.

В остальных случаях налог рассчитывается по формуле: сумма продажи авто – 125000 х 13%. Полученное число округляется по общепринятым правилам до целых. Налоговая декларация при покупке квартиры: жилье может покупаться как одномоментно, так и посредством кредитования финансовыми структурами. В таких случаях заключается договор: кредитный и ипотечный.

Налоговая декларация по ипотеке содержит следующие данные:

• паспорт и ИНН владельца,
• справка 2-НДФЛ о доходах, в том числе заработной плате,
• договор купли-продажи квартиры,
• свидетельство для недвижимости на вторичном рынке,
• договор долевого участия,
• акт приемки от застройщика для недвижимости в новостройке,
• расписка продавца или документ, подтверждающий оплату.

Налоговая инспекция оформляет налоговые вычеты согласно следующим документам: платежки, подтверждающие оплату расходов, включая квитанции к приходным ордерам, расписка продавца, выписки из банка о погашения ипотечного кредита, акты закупки материалов и товарные чеки, кредитный договор^[14]. Налоговая декларация при продаже квартиры: декларация подается в срок до 30 апреля, следующего за годом, в котором был получен доход от продажи недвижимости.

Заполнение налоговой декларации физического лица учитывает следующие моменты:

• если проданная квартира принадлежала владельцу три или более лет, налогом доход не облагается;
• если квартира продана не дороже одного миллиона российских рублей, налог с дохода платится за вычетом этой суммы;
• если доход превышает один миллион российских рублей, налоговая ставка составляет 13%;
• если продается доля, каждый из совладельцев заполняет декларацию, указывая суммы дохода, следует различать долю в праве собственности и выделенную в натуре.