Файл: Задача 1 рсбу мсфо сумма по статье Денежные средства.pdf

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Тольяттинский государственный университет»
(наименование института полностью)
Кафедра /департамент /центр
1
__Институт финансов, экономики и права______________
(наименование кафедры/департамента/центра полностью)
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ №1 по дисциплине (учебному курсу) Международные стандарты финансовой отчетности
(наименование дисциплины (учебного курса)
Вариант ____ (при наличии)
Студент
Бабинова Инга Александровна
(И.О. Фамилия)
Группа
ЭКбвд-1901а
Преподаватель
Маляровская Анастасия
Юрьевна
(И.О. Фамилия)
Тольятти 2023 1
Оставить нужное

Бланк выполнения задания 1
Задача 1
Таблица 1
РСБУ
МСФО
Сумма по статье «Денежные средства» = 5 100 000 долларов
Порядок расчета = 5 000 000 +
100 000 долларов
Сумма по статье «Денежные средства» = 5 000 000 долларов
Порядок расчета = 5 000 000 долларов
Определение статьи «Денежные средства» по РСБУ и МСФО.
Различия в классификации потоков денежных средств по РСБУ и по
МСФО минимальны, но все же имеются. Так, в РСБУ нет понятия денежных эквивалентов.
Согласно МСФО к ним относятся краткосрочные, со сроком погашения до трех месяцев, высоколиквидные финансовые вложения, подверженные минимальному риску изменения их стоимости (например, еврооблигации или государственные ценные бумаги). Соответственно, в РСБУ приобретение таких вложений будет отражается, как денежный поток от инвестиционной деятельности, а по МСФО денежного потока от такой операции не будет вовсе, так как денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам.
Кроме того, понятия «денежные документы», которое существует в РСБУ, в
МСФО нет. Как правило, суммы, учтенные на данном субсчете, для целей
МСФО относятся к расходам будущих периодов либо сразу списываются на расходы текущего периода.
Эквивалентами денежных средств МСФО 7 называет краткосрочные неликвидные объекты, которые легко обращаются в заранее известную сумму денежных средств и подвергаются незначительному риску изменения стоимости. Они предназначены не для инвестиций, а для обеспечения краткосрочных денежных обязательств. Обычно к этой категории относят ценные бумаги со сроком погашения не более трех месяцев, реже – банковские овердрафты.
Поэтому организация должна самостоятельно установить и закрепить в учетной политике, что именно будет включаться в состав денежных

эквивалентов, основываясь на определении их краткосрочности, ликвидности и подверженности незначительному риску изменения стоимости.
Задача 2
Таблица 2
Содержание операций
Сумма, €
Вариант 1
Сумма, €
Вариант 2 1
2 3
1.
Остаток на начало периода
15 000 15 000 2.
Получение кредита
(20.12.2015г.)
20 000 20 000 3.
Выписан чек для оплаты квитанции поставщика
(28.12.2015г.)
25 000 25 000 4.
Поставщиком получен чек (29.12.2015г.), но не обналичен (до 08.01.2016г.), т.к. поставщик его не смог доставить в банк
25 000 0,00 5.
Остаток на конец периода
35 000 10 000 6.
Остаток на конец периода скорректированный
(операция № 4 в условии задачи)
10 000
-
Ответ на вопрос: «В какой форме отчетности требуется отразить рассчитываемую в задаче сумму?»
В данной ситуации необходимо сформировать отчет о движении денежных средств, а так же расходный кассовый ордер.
Все предприятия, составляющие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, обязаны предоставлять отчет о движении денежных средств (п.1). Отчет о движении денежных средств позволяет анализировать информацию об изменениях денежных средств за период.
Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства кредитной организации на счетах в банках и в кассе. Для целей составления данного отчета к денежным средствам приравниваются

так называемые эквиваленты. Информация о движении денежных средств кредитной организации полезна в том, что для пользователей финансовой отчетности основу для оценки способности кредитной организации создавать денежные средства и их эквиваленты и ее потребностей в потоках денежных средств. Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности кредитной организации создавать денежные средства и их эквиваленты.
Кроме этого, пользователям необходимо для принятия своих решений также оценка распределения денежных средств во времени. Кредитная организация обязана готовить отчет о движении денежных средств, в соответствии с требованиями МСФО 7 и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность. Отчет о движении денежных средств является важнейшим отчетом для руководства кредитной организации, поскольку баланс и отчет о прибылях и убытках являются лишь данными о финансовом положении и финансовых результатах кредитной организации на определенную дату. Изменения в финансовом положении кредитной организации можно проследить лишь по отчету о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств составляется на основании
Баланса по МСФО, Отчета о прибылях и убытках по МСФО и данных аналитического учета. Отчет о движении денежных средств, составленный впервые по МСФО, должен отвечать требованиям МСФО 7. Структура отчета представлена в таблице 1. В левом поле проставлена ссылка на номер стандарта и параграфы, которые уточняют содержание строки отчета.
Следует тщательно подходить к подготовке как обычного, так и консолидированного отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим заемным средствам. Прежде чем остановиться на составлении отчета, необходимо пояснить требования МСФО 7.
Преимущества информации о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на суммы и время потоков денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям. Информация о движении денежных средств

полезна при оценке способности компании создавать денежные средства и эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих потоков денежных средств различных компаний. Она также увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий.
Историческая информация о движении денежных средств часто используется как индикатор суммы, времени и определенности будущих потоков денежных средств. Она также полезна при проверке точности прошлых оценок будущих потоков денежных средств и при изучении связи между прибыльностью и чистым движением денежных средств и влиянием изменения цен.
Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.
Компания представляет потоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности так, как это больше соответствует характеру ее деятельности. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение компании, сумму ее денежных средств и эквивалентов денежных средств. Эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между видами деятельности.
Одна и та же операция может включать потоки денежных средств, классифицируемые по-разному. Например, когда денежное погашение кредита включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, классифицируется как финансовая деятельность.
Все денежные потоки в отчете должны быть распределены в соответсветствии с видом деятельности компании. Всего три вида деятельности:
1.
Операционная деятельность (operating activities) - основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

2.
Инвестиционная деятельность (investing activities) - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.
3.
Финансовая деятельность (financing activities) - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного внесенного капитала и заемных средств предприятия.
Существует два способа составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный. Прямой более предпочтителен.
Важно помнить, что такое ОДДС в бухгалтерии имеет свои особенности.
Косвенный способ предусмотрен исключительно для анализа потока операционных денег. Для представления движения денег от деятельности, связанной с оборотом финансов и инвестициями применяется уже исключительно прямой метод.
МСФО (IAS) 7 отдает предпочтение прямому способу создания отчетности. Однако достаточно большое количество фирм используют сейчас косвенный способ формирования отчета. Во-первых, потому что данный метод является более простым. Во-вторых, так как он демонстрирует то, как связаны денежные потоки с финансовыми показателями фирмы. Это является крайне значимыми сведениями для собственника и менеджмента организации.
____________________________________________________________