Данные, представленные в финансовой отчетности, являются важнейшим источником информации для менеджмента компании и сторонних пользователей отчетности, служащими обоснованием для принятия управленческих решений. Она дает количественную и качественную оценку для осуществления таких функций управления как организации, планирование, учет, контроль, анализ.³⁸

Иными словами, наличие полной и достоверной бухгалтерской отчетности является ключевым моментом в обеспечении экономической безопасности хозяйствующего субъекта. При этом является важным наличие заключения специалистов (экспертов, аудиторов, ревизоров), подтверждающих достоверность отчетности во всех существенных аспектах.

В соответствии с характером искажений отчетности устанавливается их целевое назначение:³⁹

• 
  приукрашивание отчетности с целью ввести в заблуждение потенциальных инвесторов;
  
• 
  сокрытие части прибыли, подлежащей налогообложению;
  
• 
  введение в заблуждение кредиторов фиктивными признаками предстоящего банкротства.
  

Преднамеренность искажений отчетности выявляется в результате изучения способов фальсификации финансовых сведений (отчетов), предлагаемых для ознакомления потенциальным инвесторам, направляемых в налоговую инспекцию, а также в кредитующие банки с целью получения кредитов. Выявление фактов искажения отчетности проводится с помощью встречной проверки разных экземпляров отчетности, подписанной одними и теми же лицами (руководитель и главный бухгалтер). В случае существенных расхождений следует полагать наличие умышленно совершенного подлога.⁴⁰

Основными наиболее значимыми экономическими показателями, которые рекомендуется сопоставить в процессе согласованности форм финансовой отчетности, являются:⁴¹

1. 
   остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, отраженная в бухгалтерском балансе, сравнивается с остаточной стоимостью амортизируемого имущества, представленной в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, как разница между первоначальной стоимостью объектов и начисленной амортизацией за весь срок эксплуатации объектов основных средств и нематериальных активов.
   
2. 
   дебиторская и кредиторская задолженность, отраженная в бухгалтерском балансе, сравнивается со значениями данных показателей, представленных в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (при этом необходимо обратить внимание на порядок формирования и сумму резерва по сомнительным долгам, так как в балансе дебиторская задолженность показывается за вычетом данного резерва).
   
3. 
   остаток денежных средств, представленный в бухгалтерском балансе (за исключением счета 57 «Переводы в пути»),⁴² сопоставляется сравнивается с остатком денежных средств, отраженном в отчете о движении денежных средств.
   
4. 
   Элементы собственного капитала (раздел III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса) сопоставляются с соответствующими показателями из отчета об изменениях капитала.
   
5. 
   долгосрочные и краткосрочные заемные средства, зафиксированные в бухгалтерском балансе сравниваются с аналогичными показателями, представленными в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
   
6. 
   стоимость чистых активов, рассчитанная на основании данных баланса, сравнивается со стоимостью чистых активов, представленных в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
   
7. 
   сумма затрат предприятия по текущей деятельности (себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов) из отчета о финансовых результатах сопоставляется с затратами на производство из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.⁴³
   

---

На основании достоверных данных бухгалтерской отчетности вырабатывается комплекс мер в интересах защиты бизнеса от финансовых угроз. Уровень такой защиты определяется способностью различных уровней менеджмента:⁴⁴

• 
  поддерживать рыночную устойчивость и развитие предприятия, достигать поставленных целевых ориентиров, обеспечивать необходимый уровень платежеспособности, сохранять финансовую независимость;
  
• 
  противостоять угрозам финансовой безопасности, обусловленных кризисной экономикой и действиями недобросовестных конкурентов;
  
• 
  предупреждать возникновение операций, создающих угрозу потери прав собственности на имущество предприятия;
  
• 
  создавать надежную систему учета и контроля финансовых потоков;
  
• 
  контролировать уровень налоговой и долговой нагрузки;
  
• 
  предотвращать факты мошенничества персонала, имеющего доступ к активам и прибыли;
  
• 
  создавать надежную систему мониторинга финансового состояния с целью ранней диагностики кризисов и предотвращения банкротства предприятия;
  
• 
  обеспечивать защиту конфиденциальной информации, то есть информации являющейся коммерческой тайной.
  

Таким образом, бухгалтерская отчетность является инструментом, который призван уменьшить неопределенность в отношении всех фактов хозяйственной жизни предприятия. Это позволяет отнести достоверность бухгалтерской отчетности предприятия к числу важнейших условий, обеспечения безопасности предприятия в экономической сфере.

1.3 Методика исследования бухгалтерской отчетности предприятия

Анализ финансовой отчетности предприятия выполняет важную функцию в процессе управления. Целью анализа является исследование и оценка информации об использовании ресурсов и финансовых результатах деятельности предприятия с целью понимания динамики его развития, выявления существующих возможностей, проблем и угроз, препятствующих

экономическому росту, и в конечном счете для повышения эффективности его функционирования на основе разработки и реализации соответствующих рекомендаций для менеджмента компании.⁴⁵ Предметом анализа финансовой отчетности предприятия является финансовое состояние и финансовые результаты его деятельности. Объектом анализа - формы финансовой отчетности предприятия.⁴⁶

---

Основные этапы и порядок проведения аналитических процедур в процессе анализа финансовой отчетности представлены на рисунке 1.2.⁴⁷

Наиболее информативной отчетной формой является бухгалтерский баланс, отражающий состав, динамику, структуру активов и источников их финансирования, рациональность размещения и достаточность собственного капитала для обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости. По бухгалтерскому балансу проводят анализ: имущественного положения и источников финансирования, ликвидности баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Наиболее часто встречающимся приемом анализа бухгалтерского баланса является горизонтальный (динамический), вертикальный (структурный) и коэффициентный методы.⁴⁸

Анализ динамики и структуры активов баланса и источников их формирования

Анализ ликвидности и платеже­способности предприятия

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Анализ денежных потоков

Анализ деловой активности предприятия

Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности

Обобщение результатов анализа

---

Рисунок 1.2 - Последовательность экспертизы бухгалтерской отчетности

предприятия

Под платежеспособностью предприятия следует понимать его способность своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед различными контрагентами и государством.⁴⁹ Основная цель анализа - обнаружить причины потери платежеспособности предприятия и изыскать пути ее восстановления. Платежеспособность выражается через ликвидность бухгалтерского баланса, под которой понимаются возможности предприятия быстро реализовать свои активы и получить денежные средства. Для анализа ликвидности баланса активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы - по степени срочности оплаты обязательств (таблица 1.4).⁵⁰

Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно имеют место следующие соотношения:

А1> П1; А2> П2; А3> П3; А4 < П4.

Таблица 1.4 - Абсолютные показатели ликвидности баланса

Актив	Знак сравнения	Пассив
Наиболее ликвидные активы - А1 (Денежные средства и денежные эквиваленты + + Краткосрочные финансовые вложения, входящие в состав оборотных активов)	>	Наиболее срочные обязательства - П1 (Кредиторская задолженность)
Быстро реализуемые активы - А2 (Дебиторская задолженность, имеющая срок погашения, не превышающий 12 мес. + + Прочие оборотные активы)	>	Краткосрочные обязательства - П2 (Краткосрочные заемные средства + Прочие краткосрочные пассивы, включая доходы будущих периодов и оценочные обязательства)
Медленно реализуемые активы - А3 (Запасы + НДС + Дебиторская задолженность со сроком погашения, превышающим 12 мес.)	>	Долгосрочные обязательства - П3 (статьи раздела IV бухгалтерского баланса)
Трудно реализуемые активы - А4 (Внеоборотные активы, входящие в раздел I баланса)	<	Постоянные пассивы - П4 (Капитал и резервы - раздел III бухгалтерского баланса)

---

Наиболее важными коэффициентами, используемыми для обобщенной оценки платежеспособности предприятия, являются следующие:⁵¹

1. 
   Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ), показывающий, имеет ли предприятие достаточный объем оборотных активов для погашения своих текущих обязательств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует превышение оборотных средств над текущими обязательствами, то есть показывает определенный запас финансовой прочности предприятия. Формула для расчета коэффициента текущей ликвидности имеет следующий вид (1.1):
   

КТЛ= (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2). (1.1)

Условные обозначения к формулам приведены в таблице 1.4.

Нормативом для данного показателя установлено значение 2,0, в то же время в соответствии с родом деятельности (отраслью) значение коэффициента может варьировать. Но в любом случае, значение коэффициент текущей ликвидности не должно быть меньше единицы, так как будет являться свидетельством потери платежеспособности предприятия.⁵²

2. 
   Коэффициент быстрой ликвидности (КБЛ), характеризующий платежные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности в сроки, обусловленные хозяйственными договорами. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по следующей формуле (1.2):
   

КБЛ= (А1 + А2) / (П1 + П2). (1.2)

Рекомендуемое значение коэффициента находится в пределах от 0,7 до 1,0. Низкое значение коэффициента указывает на необходимость активизации работы с дебиторами, направленной на своевременное поступление денежных средств.

3. 
   Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ), показывающий, долю текущих пассивов, которая может быть погашена за счет денежных средств, а также в случае их нехватки за счет краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле (1.3):
   

КАЛ = А1 / (П1 + П2). (1.3)

Нормальное значение коэффициента более 0,2.

Оценка платежеспособности предприятия дополняется анализом его финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость предприятия - это его способность осуществлять деятельность и динамично развиваться, поддерживая равновесие активов и пассивов, обеспечивающее гарантированную платежеспособность.⁵³

---

Смотрите также файлы

• Курсовая работа состоит из Введения, двух основных частей (теоретическая и практическая), заключения и списка литературы.rtf

• 3 Стратегические изменения в организации.docx

• Решение 25000 55 x8000 465000 рублей год (А).docx

• Отчет о прохождении производственной (педагогической) практики Пробные уроки и занятия.docx

• Рабочая учебная программа Ксіби аза тілі (наименование модуля или дисциплины) Мамандыы Специальность 1504000 Фермерлік шаруашылыы.docx