Файл: 1. Возникновение и развитие налогообложения.docx

Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость. В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства. Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его.

Налоговая политика России на современном этапе Основными направлениями налоговой политики Российской

Федерации продолжают оставаться в новом столетии упрощение налоговой системы, совершенствование работы налоговых органов и снижение налоговой нагрузки. За прошедшие годы отменены многие малопродуктивные налоги (например, сбор за использование наименования "Россия") и обременительные "оборотные" налоги (налог на пользователей автодорог, налог с продаж). Некоторые налоги подверглись существенной трансформации или были "поглощены" другими (налог с владельцев транспортных средств и прочие "дорожные" налоги - в транспортный налог; платежи, связанные с пользованием природными ресурсами, - в налог на добычу полезных ископаемых; налог на рекламу - в единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности). В целом общее число налогов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), сократилось в два раза (с 28 налогов в 2001 г. до 14 налогов в 2007 г.), причем в большей степени за счет региональных и местных налогов.

Возобладание формального взгляда на упрощение налоговой системы можно видеть также в идее объединения налогов на имущество и налога на землю в одном налоге на недвижимость. Юридически три налога будут заменены одним, а по существу, в условиях отсутствия естественным образом сложившихся рыночных оценок еще долгое время реально будут использоваться принципиально разные методики расчета стоимости земли и имущества организаций и имущества физических лиц, то есть фактически будут взиматься три налога под одним названием. Таким образом, упрощения не будет. Поэтому можно сделать вывод, что за этой идеей не стоит ни историческая необходимость, ни методологическая обусловленность, ни практическая целесообразность - ничего, кроме видимости реформ.

Тема 9. Налоговая система Понятие налоговой системы

Понятие налоговой системы было впервые введено Законом РФ «Об

основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г

№ 2118-1.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов,

---

пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Налоговую  систему   можно   представить   как   целостное   единство четырех основных элементов:

• 
  Системы законодательства о налогах и сборах
  
• 
  Системы налогов и сборов
  
• 
  Плательщиков налогов и сборов
  
• 
  Система налогового администрирования
  

Каждый из которых находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Система налогового законодательства устанавливает принципы налогообложения, порядок установления, введения и взимания налогов и сборов, определяет правомочия и ответственность участников налоговых правоотношений.

Система налогов, пошлин и сборов - это совокупность взимаемых в установленном порядке налогов, сборов, пошлин, иных приравненных к налогам платежей.

Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложения: Федеральные, региональные, местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

---

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Кодексом.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Кодексом.

 

Принципы построения налоговой системы РФ

 

1. 
   Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
   
2. 
   Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
   

---

• 
  Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
  

1. 
   Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
   

• 
  Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций
  

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

1. 
   При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
   
2. 
   Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
   

 

Механизм управления налоговой системы

 

Главным органично связанным элементом налоговой системы является налоговый механизм. Он представляет собой совокупность всех средств и методов организационно- правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства.

Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, и её основная направленность на решение конкретных социально - экономических задач.

Механизм управления налоговой системы - представляет собой совокупность правовых норм, организационных мер и различных рычагов воздействия, определяющих порядок управления налоговой системы страны и направленных на приведение этой системы в соответствие с целями, методами и формами государственной налоговой политики.

---

Механизм управления налоговой системы не только ограничивается вертикальным воздействием, но и предусматривает горизонтальное воздействие (межотраслевое), то есть взаимоотношение субъектов, организационно не подчиненных друг другу.

Примером строгой иерархии выступают налоговые органы. Организационные взаимодействия у ФНС существуют только с Президентом РФ, Правительством РФ, Министерством Финансов РФ, которым она подчинена. ФНС подчиняется УФНС, инспекции по районам и городам.

Ведущая роль принадлежит Министерству финансов РФ, которое является федеральным органом исполнительной власти, ответственным за реализацию государственной бюджетной и налоговой политики.

Налоговые органы имеют трех уровневую структуру:

-   центральный аппарат ФНС – 1 уровень

-   территориальные  органы  управлений  ФНС   по   субъектам   РФ, межрегиональные инспекции ФНС – 2 уровень

-  Инспекции    ФНС    по    районам,   городам,   инспекции     ФНС межрайонного уровня – 3 уровень

Между этими уровнями соблюдается строгая иерархия вертикальной подчиненности. Высшему звену подчиняется среднее, а среднему низшее звено.

Традиционная структура налоговых органов дополнилась еще дополнительной организационной ветвью. 2 уровень дополнили межрегиональные инспекции ФНС России трех типов, подчиняющиеся исключительно центральному аппарату ФНС:

-   по централизованной обработке данных (1 инспекция)

-   по федеральным округам (семь инспекций, по числу округов)

-   по крупнейшим налогоплательщикам в сферах:

-   разработки, добычи переработки, транспортировки и реализации нефти, газа

-   производство и обработка этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции

-   производство  и   реализация  электрической  и   тепловой  энергии, металлургической продукции

-   оказание транспортных услуг, услуг связи

-   производство и реализация продукции машиностроения

3 уровень дополнили межрайонные инспекции ФНС России, подчиненные при этом УФНС по субъекту РФ. Эти инспекции бывают 2 типов:

-   по крупным налогоплательщикам

-   по нескольким административным районам (в целях экономии бюджетных средств).

Кроме того, ФНС имеет в своем подчинении ряд структур, реализующих научно-исследовательские, учебно-методические и информационно-аналитические задачи, а именно:

-   Главный научно-исследовательский вычислительный центр (ГНИВЦ)

-   Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы (ГНИИРаНС)

---