Файл: Особенности исчисления единого налога на вмененный доход (на примере торговой компании ип василенко З. Ю.).pdf

Объект налогообложения ЕНВД – вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК
РФ). Фиктивным доходом является потенциальный доход плательщика ЕНВД, рассчитанный с учетом всех условий, непосредственно влияющих на получение декларируемого дохода, и используемый для исчисления значения
ЕНВД по установленной ставке. Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает вне зависимости от фактических результатов и продолжительности деятельности организации в течение данного налогового периода.
Обязанность по уплате прекращается при снятии организации с налогового учета в качестве плательщика ЕСН. Аналогичные заявления содержатся в письме Минфина России от 30 июня 2009 г. Н03-11-06/3/174.
Базой для расчета ЕНВД является сумма вмененного дохода. Он рассчитывается как произведение базовой рентабельности определенного вида предпринимательской деятельности, рассчитанной за налоговый период, и значения физического показателя, характеризующего этот вид деятельности
(п. 2 ст. 346.29 НК РФ). ). При этом базовая доходность корректируется
(уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2.
Таким образом, налоговая база рассчитывается по формуле
НБ = (БД К1 К2) ПФ (1.1.1)
Где: НБ - налоговая база;
БД - базовая рентабельность за отчетный период (квартал);
К1 - коэффициент дефляции;
К2 - поправочный коэффициент;
FP — это физический показатель.
Налоговый период ЕНВД составляет один квартал. Это означает, что в конце каждого квартала должны быть рассчитаны и уплачены в бюджет налоги. Согласно статье 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15% от суммы вмененного дохода. [4 в. 435].
Сумма ЕНВД рассчитывается по итогам отчетного периода по

следующей формуле:
ЕНВД = НБ С (1.1.2)
Где: НБ - налоговая база;
Это налоговая ставка.
Если значение физического показателя изменяется в течение квартала, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала месяца, в котором оно произошло. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по окончании налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.
Декларации по ЕНВД должны быть представлены в налоговые органы по окончании налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.
При расчете набора ЕНВД используются значения коэффициентов К1 и
К2. К1 – коэффициент-дефлятор, установленный для календарного года. Он учитывает динамику потребительских цен на товары (строительство, услуги) в России в предшествующий период (п. 5 ст. 346.27 НК РФ). Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли
Российской Федерации и должен быть опубликован в российской газете не позднее 20 ноября» (ст. 2 Постановления Правительства Российской
Федерации от 25 г. 2002 г. N 1834-р) С 2010 года размер К1 рассчитывается как произведение коэффициента К1, применявшегося к предыдущему периоду, и коэффициента, учитывающего динамику цен при потреблении товаров (строительство работы, услуги) в предыдущем календарном году (п. 5 ст. 346.27 НК РФ, письмо ФНС России от 18 декабря 2008 г. N ШС - 6-3/943). на 2012 г. Коэффициент-дефлятор К1 был установлен равным 1,4942 (Приказ
Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. N 612), а в 2011 г. приказом
Минэкономразвития России от 27 октября 2010 г. 519 дефлятор К1 был установлен равным 1,372. При расчете суммы ЕНВД в 2011 г. базовая

доходность должна быть умножена на 1,372.
К2 — базовый поправочный коэффициент рентабельности, учитывающий все характеристики деятельности:
- ассортимент товаров (работ, услуг);
- сезонность;
- метод работы;
- фактическая продолжительность деятельности;
- сумма дохода;
- характеристика места эксплуатации;
- домен информационного поля электронных табло;
- площадь информационного поля наружной рекламы при любых способах размещения изображения;
- площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
- количество автобусов всех типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и аварийных прицепов, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;
- другие свойства.
Значения К2 определяются за календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. В случае, если коэффициент К2 вообще не установлен органами местного самоуправления или признан недействительным нормативный правовый акт, устанавливающий его, ЕНВД подлежит исчислению исходя из основного дохода, размер которого указан в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Налоговый кодекс Российской Федерации (решение Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации от 29 мая 2009 гN ВАС-3703/09). Документы, изменяющие значение коэффициента К2, вступают в силу не ранее чем через месяц после их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по ЕНВД (п. 1 ст. 5 НК РФ) . .

Если деятельность осуществляется в течение неполного налогового периода (например, только полтора месяца из трех), данные обстоятельства можно учесть при расчете ЕНВД путем изменения (корректировки) значения коэффициента К2 на l соответствующим правовым актом (законом) зафиксирован. Это возможно даже в том случае, если рассматриваемый правовой акт не содержит нормы, устанавливающей право налогоплательщика на такую корректировку. При этом право на корректировку не зависит от того, учитывается ли фактор в виде фактического рабочего времени при утверждении К2 муниципальными властями.
По разъяснениям Минфина России корректировка значения коэффициента К2 возможна при условии отсутствия регулярной деятельности, особенно при работе с гигиеническими днями; с выходными; согласно утвержденному графику. Корректировку К2 можно производить и в случаях, когда хозяйственная деятельность, облагаемая
ЕНВД, временно приостановлена по фактическим причинам. К таким причинам относятся: временная нетрудоспособность; чрезвычайная ситуация; временное прекращение деятельности по решению (распоряжению) суда или местных правоохранительных органов; Ремонт и т.д. Отсутствующие виды деятельности должны быть задокументированы
Налогоплательщик вправе уменьшить налог, исчисленный по окончании налогового периода, на следующие суммы (при этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%):
1) сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченная (в пределах исчисленных сумм) за тот же период в соответствии с законодательством Российской Федерации от выплат работникам, осуществляющим деятельность, облагаемую ЕНВД. Принять к вычету по
ЕНВД взносы по обязательному пенсионному страхованию можно независимо от того, где эти страховые взносы уплачиваются .
Если на момент подачи декларации по ЕНВД налогоплательщик не уплатил страховые взносы в бюджет ОПС, исчисленные за тот же период, что

и ЕНВД, он не лишается права на уменьшение исчисленного и уже уплаченного им ЕНВД. Право на вычет предналога сохраняется. Только сейчас меняется порядок получения такого вычета, так как ЕНВД, подлежащий уменьшению, уже уплачен. Период, за который начисляются страховые взносы, должен соответствовать периоду, за который рассчитывается и уплачивается ЕНВД. Минфин РФ в письме № 03-11-04/3/398 от 31.08.2006 указал, что уплата страховых взносов возможна после подачи налоговой декларации и уплаты ЕНВД за квартал в целях уточнения указанной налоговой декларации, за вычетом суммы исчисленного ЕНВД из суммы фактически уплаченных страховых взносов за тот же налоговый период.
Кроме того, сумма, на которую уменьшается ЕНВД в связи с подачей уточненной декларации, может быть вычтена из суммы уплаты будущего налога или у налогоплательщика в порядке, установленном статьей 78 НК РФ;
2) суммы страховых взносов в виде фиксированных взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями при их страховании.
Для реализации этого права страховые взносы в виде капитала должны быть уплачены до выдачи декларации по ЕНВД за соответствующий квартал. При этом не имеет значения период, за который уплачиваются взносы. Главное, чтобы уплата взносов производилась до декларации.
Помните, что контрагенты уплачивают фиксированные платежи по своему усмотрению – либо сразу полностью за текущий календарный год, либо в рассрочку в течение года. В этом случае окончательный счет должен быть представлен до 31 декабря. календарного года.
То есть ЕНВД за данный налоговый период (например, за третий квартал года) увеличивается на сумму, уплаченную в этот период, т.е. в течение III.
Квартал, уплаченные фиксированные аннуитетные платежи уменьшаются, даже если эти платежи уплачивались одновременно в течение I, II, III и IV кварталов. Главное, чтобы платежи до подачи декларации по III. должно проходить ежеквартально;
3) размер пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых

работникам. При снижении ЕНВД учитываются только суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые работодателем. Уменьшение
ЕНВД на сумму пособия по временной нетрудоспособности возможно только за тот налоговый период, в котором данное пособие фактически выплачено работнику.
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по окончании налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).
Декларации по ЕНВД должны быть представлены в налоговые органы по окончании налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Суммы отдельных налогов зачисляются на счета федерального казначейства для дальнейшего распределения в бюджеты всех уровней и в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

2. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход в коммерческой организации ИП Василенко З.Ю.
2.1 Краткая характеристика компании ИП Василенко
ИП Василенко З.Ю., именуемые в дальнейшем индивидуальные предприниматели, создано 26 июля 2006 года в соответствии с Федеральным законом
«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Система налогообложения, применимая к ИП Василенко – ЕНВД. ИП Василенко имеет стационарное здание площадью 50 м². вести свой бизнес. одержимый. Целью общества является: розничная торговля, получение прибыли, удовлетворение материальных и других потребностей его членов.
Принципы бухгалтерского учета определяют методы бухгалтерского учета, используемые компанией.
Методы выставления счетов включают в себя:
- Сбор и оценка фактов хозяйственной деятельности компании;
- организация документооборота;
- инвентарь;
- Применение бухгалтерских счетов;
- обработка информации и др.
Основой бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также бухгалтерские расчеты и банковские выписки, составленные, оформленные и заверенные в порядке, установленном нормативными правовыми актами
Российской Федерации, принципами бухгалтерского учета и приказами. директора, распоряжения уполномоченных им лиц. Основанием для формирования данных налогового учета являются:
- основные бухгалтерские документы (включая банковские выписки);

- специальные расчеты налоговой базы.
Организационная структура компании определяет задачи, возлагаемые на конкретных сотрудников, распределение задач и ответственности между ними. Для создания организационной структуры необходимо сначала определить задачи, которые должна решить компания.
Бизнес-цели делятся на четыре категории:
1. Стратегический менеджмент;
2. управление продуктом;
3. управление магазином;
4. Административное управление или операции.
Отдельные менеджеры несут ответственность за надлежащее выполнение каждого типа задач. Например, решения по стратегии розничной торговли в основном принимаются руководителями. Ответственность за реализацию стратегических планов, ответственность за закупки и управление магазинами делегирована операционным менеджерам, которые принимают решения, напрямую влияющие на деятельность компании.
Кроме того, организационные структуры торговых компаний различаются в зависимости от вида и размера самого бизнеса Структура единой рыночной компании не имеет ничего общего с организацией национальной торговой сети.
В торговом предприятии ИП Василенко рабочая сила состоит из собственника, менеджера по продажам в одном лице, который нанимает дополнительных сотрудников по мере увеличения объема продаж. В этой компании процесс контроля и координации действий сотрудников не представляет особых сложностей. Владелец просто назначает задачи каждому работнику и следит за тем, чтобы они выполнялись правильно. Сотрудников немного, поэтому специализации практически нет. Каждый должен иметь возможность выполнять различные задачи, и владелец отвечает за управление всеми задачами одновременно.
Штат бухгалтерии состоит из 1 человека: бухгалтер - кассир.

Бухгалтер отчитывается перед коммерческим директором. Бухгалтер несет ответственность за соблюдение методических основ при ведении бухгалтерского учета, хозяйственных операций, готовит оперативную информацию и финансовую отчетность для представления по указанным адресам и срокам. А также подписывает документы, которые служат основанием для принятия и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также бухгалтерских, кредитных и финансовых обязательств. Структура компании представлена на рис. 1
Рис.1 Структура компании
2.2 Расчет единовременного налога на вмененный доход в профессиональной организации ИП. Василенко З.Ю.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога является сумма вмененного дохода. Рассчитывается на основании значений базовой рентабельности и физического показателя в соответствии с пунктом 3 статьи
346.29 НК РФ, а также значений корректировки коэффициенты К1 и К2.
При расчете налоговой базы используется следующая формула:
DV = (BD x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2), (2.2.3) директор
Бухгалтер
- кассир
Менеджер
- продавец

Где: ВД - сумма вмененного дохода;
БД - величина базовой рентабельности в месяц по конкретному виду предпринимательской деятельности;
N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности за каждый месяц отчетного периода;
К1, К2, - базовые поправочные коэффициенты рентабельности.
Если значение физического показателя изменяется в течение квартала, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала месяца, в котором оно произошло.
Определив сумму вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает ее на фиксированную налоговую ставку. Она равна 15% (статья
346.31 НК РФ).
ДЭ = ID х 15%, (2.2.2)
Где: ВД - вмененный доход за налоговый период;
FR - размер единовременного взноса.
Рассмотрим базовую рентабельность, физические показатели, а также поправочные коэффициенты базовой рентабельности для исчисления единого налога на условный доход.
Каждый вид бизнеса, переведенный на ЕНВД, имеет свое значение базовой рентабельности. Они установлены пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ.
Обратите внимание: базовый доход является постоянной величиной, а это означает, что его нельзя изменить на уровне сообщества. Следует отметить, что отныне не имеет значения, что налогоплательщик не осуществлял никакой деятельности в течение определенного периода времени. Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовую рентабельность, приведены в приложении А.
Даты начала:
- Вид деятельности: розничная торговля в магазине с выставочным