ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 18.03.2024
Просмотров: 27
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
СОДЕРЖАНИЕ
| ВВЕДНИЕ…………………………………………………………………… | 7 | ||
| 1. | Теоретические основы бухгалтерского и налогового учета материалов…………………………………………………………… | 9 | |
| 1.1 | Понятие, классификация и задачи учета материалов.................... | 9 | |
| 1.2 | Оценка производственных запасов. Методы учета заготовления материалов…………………………………………………………… | 13 | |
| 1.3 | Документальное оформление движения материалов…………….. | 23 | |
| 1.4 | Налоговый учет материалов…………………………………………. | 29 | |
| 2 | Бухгалтерский и налоговый учет материалов на предприятии АО «КОНТИ-РУС» | 32 | |
| 2.1 | Финансово-экономическая характеристика АО «КОНТИ-РУС»… | 32 | |
| 2.2 | Организация учетного процесса на АО «КОНТИ-РУС»………… | 43 | |
| 2.3 | Документальное оформление и учет движения материалов на АО «КОНТИ-РУС»………………………………………………………. | 45 | |
| 2.4 | Синтетический и аналитический учет материалов………………..... | 49 | |
| 3 | Особенности учета материалов на АО «КОНТИ-РУС» в бухгалтерском и налоговом учетах……………… | 61 | |
| 3.1 | Учет неотфактурованных поставок в АО «КОНТИ-РУС» | 61 | |
| 3.2 | Налоговый учет материалов в АО «КОНТИ-РУС»………………. | 65 | |
| 3.3 | Организация учета списания материалов в АО «КОНТИ-РУС»…………………………..………………………………………. | 69 | |
| 3.4. | Контроль за сохранностью материалов в АО «КОНТИ-РУС» | 74 | |
| 3.5 | Совершенствование учетного процесса операций по движению материалов в АО «КОНТИ-РУС»…………………………………………………….. | 76 | |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………. | 80 | ||
| СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………… | 84 | ||
| ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение А « Приказ « Об учетной политике АО «КОНТИ-РУС» Приложение Б «Бухгалтерская отчетность АО «КОНТИ-РУС» за 2012 г» Приложение В «Бухгалтерская отчетность АО «КОНТИ-РУС» за 2013 г» Приложение Г «Бухгалтерская отчетность АО «КОНТИ-РУС» за 2014 г» Приложение Д « Товарная накладная № 602 от 06.08.2013, приходный ордер № 1013 от 06.08.2013» Приложение Ж « Универсальный передаточный документ № 128 от 18.06.2014 Приложение К «Инвентаризационная опись» | | ||
ВВЕДЕНИЕ
Материалы - один из важнейших элементов производственного цикла любой организации; они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Их особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом производственном цикле и переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию. Основными задачами учета материалов являются контроль за выполнением планов снабжения материалами; за соответствием складских запасов нормативам, сохранностью материалов, выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; расчетов с поставщиками.
Важным, трудоемким и сложным участком в организациях всех форм собственности и ведомственной подчиненности является бухгалтерский и налоговый учет материалов. Учет материалов регулирует Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (С изменениями и дополнениями от: 27 ноября 2006 г., 26 марта 2007 г., 25 октября 2010 г.)
Отсутствие точного и достоверного учета операций по заготовлению и приобретению материалов приводит к возникновению бухгалтерских ошибок, которые оказывают большое влияние на выполнение планов по производству продукции, завышение себестоимости продукции, и в свою очередь влияют на прибыль и рентабельность предприятия. Несвоевременная поставка материалов ведет к нарушению ритмичности работы предприятий, простоям, требует дополнительных трудовых затрат, отражается на качестве выпускаемой продукции и ухудшает технико-экономические показатели производства, нарушая ритм поставок и расчетов с поставщиками, ведет к необходимости перестройки ассортимента выпускаемой продукции, невыполнению договорных обязательств, увеличению себестоимости продукции а так же экономическим санкциям.
Все вышеперечисленное обуславливает актуальность темы данной дипломной работы.
Целью дипломной работы является изучение бухгалтерского и налогового учета материалов.
Поставленная цель требует решения следующих задач:
-
исследовать нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета материалов; -
рассмотреть понятия и классификацию материалов в соответствие с законодательством РФ; -
описать теоретические основы бухгалтерского и налогового учета материалов; -
проанализировать финансовое состояние АО «КОНТИ-РУС»
− исследовать бухгалтерский и налоговый учет материалов на АО «КОНТИ-РУС»;
-
разработать пути совершенствования учетного процесса операций по движению материалов на АО «КОНТИ-РУС»;
Предметом данной работы являются бухгалтерский и налоговый учет материалов.
Объектом исследования дипломной работы является АО «КОНТИ-РУС», занимающаяся производством какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий.
Теоретической основой исследования являются основные нормативные документы регламентирующие учет материалов, работы таких авторов, как Касьянова Г.Ю., Богаченко., В.М., Кондраков Н.П., Ефремова А.А., Захарьин В.Р., а также СПС «Консультант плюс», практической основой дипломной работы послужили локальные документы и бухгалтерская отчетность АО «КОНТИ-РУС» за 2012-2014 г.г.
1.Теоретические основы бухгалтерского и налогового учета материалов
1.1 Понятие, классификация и задачи учета материалов
В соответствии с определением материалов, которое им дается в нормативных документах по бухгалтерскому учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Министерством Финансов Российской Федерации Приказ от 9 июня 2001 г. N 44н) к бухгалтерскому учету в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:
-используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
-предназначенные для продажи;
-используемые для управленческих нужд организации.
Себестоимость материалов полностью переносится на вновь созданный продукт.
К сырью и основным материалам (у подрядных организаций - строительным материалам) относятся материалы, входящие в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или материалы, являющиеся необходимыми компонентами при ее изготовлении [22, с 140].
В качестве вспомогательных учитываются материалы, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу.
К покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям относится приобретаемая готовая продукция (у подрядных организаций — строительные конструкции и детали), необходимая для комплектования выпускаемой продукции (строительства) и требующая затрат по ее обработке или сборке.
Топливом считаются нефтепродукты (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочные материалы, предназначенные для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства,
выработки энергии и отопления, твердое (уголь, торф, дрова и др.) и газообразное топливо.
Под тарой понимаются одноразовые и многоразовые емкости для хранения, упаковки и транспортировки продукции и материалов. Кроме того, к таре относятся материалы и детали, предназначенные дня изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и другое
К запасным частям относятся приобретенные или изготовленные для нужд основной деятельности детали, предназначенные для производства ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильные шины в запасе и обороте.
Кроме того, согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, средства труда с установленным сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением
В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, материалы принимаются к учету по их фактической себестоимости [22, с.146].
Под фактической себестоимостью материалов для целей бухгалтерского учета понимается сумма фактических затрат на их приобретение, изготовление, доставку, а также приведение в состояние, в котором они пригодны к использованию.
Для целей налогообложения прибыли согласно п. 2 ст. 254 НК РФ
стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» устанавливает, что в качестве единицы бухгалтерского учета выбирается номенклатурный номер, разрабатываемый организацией в разрезе наименований и (или) однородных групп (видов), т.е. каждый вид, сорт, размер материалов. Поэтому необходимо классифицировать материалы по каждому наименованию, виду, размеру, сорту, марке и профилю, на которые подразделяются эти группы.
На основании выше всего изложенного классификацию материалов целесообразно представить в таблице 1 [21, с 254].
Регулирование организации бухгалтерского и налогового учета материалов в организациях осуществляется законодательными актами по бухгалтерскому и налоговому учету, а также документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. В этих документах общие требования законодательных и нормативных актов детализированы и уточнены в соответствии со спецификой производства.
Бухгалтерский учет материалов регулируется нормативно - правовыми документами по ведению бухгалтерского учета и учета материальных ценностей.
Таблица 1- Классификация материалов
| По характеру владения: | ||||
| Принадлежащие организации по праву собственности | Не принадлежащие организации по праву собственности | |||
| По порядку использования: | ||||
| Используемые в производстве | Используемые как средства труда | Материалы, которые могут быть проданы | ||
| По функциональной роли и назначению в процессе производства | ||||
| сырье и основные материалы | покупные полуфабрикаты | топливо | запасные части | |
| вспомогательные материалы | возвратные материалы (отходы) | тара и тарные материалы | прочие материалы | |
Более детальная проработка перечня законодательных актов и нормативных документов представлена в таблице 2 [27]
Таблица 2- Нормативно-правовое обеспечение учета материальных
ценностей
| Наименование нормативного документа | Дата утверждения | Номер документа |
| Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть 1, 2 | 30.11.94(1) 26.01.96(2) | №51-ФЗ №14-ФЗ |
| Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете | 06.12.2011. | № 402-ФЗ |
| Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. | 29.07.1998г. | №34н |
| Налоговый Кодекс Российской Федерации часть первая (с внесенными в него изменениями и дополнениями) | 31.07.1998г | № 146-ФЗ |
| ПБУ 9/99 2Доходы организации». | 06.05.1999г. | №32н |
| ПБУ 10/99 «Расходы организации». | 06.05.1999г. | №33н |
| ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». | 06.07.1999г. | №43н |
| Налоговый Кодекс Российской Федерации часть вторая (с внесенными в него изменениями и дополнениями) | 05.08.2000г | № 117-ФЗ |
| План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов России | 31.10.2000г. | №94н. |
| Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Министерством Финансов Российской Федерации | 09.06.2001г. | № 44н |
| Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов | 28.12.2001 | №119н |
| ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». | 31.12.2008г. | №22н |
