Файл: Отчет по учебной практике пм. 03Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.docx
Добавлен: 18.03.2024
Просмотров: 49
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Сроки предоставления отчетности по налогам представлены в таблице 1.8
Таблица 1.8 – Сроки предоставления отчетности по налогам [9]
| Наименование налога | Срок сдачи |
| Декларация по налогу на прибыль | Ежеквартально/Ежемесячно не позднее 28 числа |
| Декларация по НДС | Ежеквартально не позднее 25 числа |
| Декларация по НДФЛ | Не позднее 30 апреля следующего года |
| Декларация по налогу на имущество | Не позднее 20 числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом |
| Декларация по налогу на игорный бизнес | |
| Декларация по транспортному налогу | |
| Декларация по земельному налогу | Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Декларация по налогу на имущество физических лиц | |
| Декларация по торговому сбору | |
| Декларация по акцизам | За налоговый период в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, совершающие операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым спиртом представляют декларации не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным |
| Декларация при УСН | Не позднее 31.03.2023 |
| Декларация при УСН (ИП) | Не позднее 30.04.2023 |
| Декларация по налогу на профессиональный доход | Не подается, уведомления приходят на мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |
| Декларация по ЕСХН | За 2022 год – не позднее 31.03.2023 |
Счёт 68 бухгалтерского учета – это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.
Субсчета счета 68 «Расчёты по налогам и сборам» представлены на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3 – Субсчета счета 68 «Расчёты по налогам и сборам»
Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима.
Типовые проводки по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» представлены в таблице 1.9.
Таблица 1.9 – Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» [10]
| Наименование операции | Дт | Кт | Документ - основание |
| Оплата задолженности по налогам через банк | 68 | 51, 52, 55 | Платёжное поручение |
| Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей | 70/75 | 68 | Расчётная ведомость |
| Отражен налог на прибыль | 99 | 68 | Справка-расчёт |
| Отражен финансовый результат (операционные расходы) | 91 | 68 | Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче |
| Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет | 68.1 | 51 | Платёжное поручение |
| Начислен НДС (реализация) | 90.3 | 68.2 | Бухгалтерская справка |
Для правильного начисления и отчисления всех налоговых сборов и вычетов используются отдельные счета и субсчета. Так, счет 68 отвечает за общую информацию всех налогов, которые взимались из компании: имущественные, подоходные и др. налоги. Для проведения анализа этого счета необходимо учитывать все виды налогообложений и процентных ставок по ним. Заполнение документации по 68 счету имеет собственные особенности.
Заполненная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) представлена в (Приложение А).
Заполненное платежное поручение по налогу на прибыль представлено в (Приложение Б).
1.2 Нормативно-правовое регулирование ведения учета расчетов с внебюджетными фондами и документальное
оформление операций с ними
Страховые взносы – это платежи, которые формируют фонд выплат застрахованным лицам при наступлении страхового случая.
Плательщики страховых взносов представлены на рисунке 1.4.
Рисунок 1.4 – Плательщики страховых взносов
Виды обязательных страховых взносов представлены в таблице 1.10.
Таблица 1.10 – Виды обязательных страховых взносов [11]
| Виды обязательных страховых взносов | Описание |
| Взносы на пенсионное страхование (ОПС) | Формируют фонд финансовой поддержки для россиян при выходе на пенсию |
| Социальное страхование (ВНиМ) | Больничные и декретные отпуска предполагают выплаты сотрудникам, их делает работодатель, но не из собственных средств, а из фонда соцстрахования, который формируется за счет обязательных взносов |
| Медицинское страхование (ОМС) | Сформированный фонд служит источником средств, за счет которых покрывают затраты на медицинские обследования и лечение, компенсации подлежат только те услуги, которые предусмотрены полисом обязательного медицинского страхования, и только в тех медицинских учреждениях, которые в нем указаны |
| Защита от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на рабочем месте (НС и ПЗ) | Взносы в этот фонд формируют пул средств для покрытия медицинских расходов в случае получения травм на производстве |
Ставки страховых взносов представлены в таблице 1.11.
Таблица 1.11 – Ставки страховых взносов [12]
| Виды обязательных страховых взносов | Ставки | |
| Доходы сотрудника в пределах установленной предельной величины базы | Доходы сотрудника свыше установленной предельной величины базы | |
| Взносы на пенсионное страхование | 22% | 10% |
| Социальное страхование | 2,9% | 0% |
| Медицинское страхование | 5,1% | |
| Защита от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на рабочем месте | 0,2% - 8,5% | |
База для расчета величины страхового взноса – зарплата и др. поступления, такие как:
– премии;
– материальная помощь, превышающая 4 000 рублей в год на одного сотрудника;
– компенсация неиспользованных дней отпуска, отпускные [11].
При расчёте суммы взносов значение имеют не только ставки, но и предельная величина базы по ним – то есть максимальные лимиты. Лимит базы устанавливается только по взносам на ОПС и ВНиМ. По СВ на ОМС и на травматизм – нет. В 2020 году предельные величины базы по СВ следующие:
– на ОПС – 1 292 000 рублей;
– на ВНиМ – 912 000 рублей [12].
Таблица 1.12 – Нормативно-правовое регулирование страховых взносов
| Наименование документа | Краткое описание |
| Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 05.12.2022) [13] | Определяет роль и место бухгалтерского учета в системе законодательных актов Российской Федерации, его цели и задачи, общие методы ведения и нормативного регулирования, обязанности и ответственность организаций порядок и учреждений за состояние бухгалтерского учета и отчетности, а также регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов |
| Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 04.11.2022) [14] | Регулирует отношения в системе пенсионного страхования. Этот закон устанавливает взносы в Пенсионный Фонд, которые делятся на страховую и накопительную части, а страховая часть, в свою очередь - на солидарную и индивидуальную |
| Федеральный закон "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 06.12.2021) [15] | Обязательное медицинское страхование (ОМС) стоит в основе функционирования российской системы здравоохранения. В соответствии с законодательством, все граждане, включенные в систему страхования, вправе получить бесплатную медицинскую помощь на территории всей Российской Федерации. |
| Федеральный закон "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации" от 14.07.2022 N 236-ФЗ [16] | Настоящий Федеральный закон в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права регулирует отношения в системе обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей |
| Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 21.11.2022) [17] | Настоящий Федеральный закон устанавливает в Российской Федерации правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях. |
Формы отчетности и сроки сдачи по страховым взносам представлены в таблице 1.13.
Таблица 1.13 – Формы отчетности и сроки сдачи по страховым взносам [18]
| Наименование | Срок сдачи |
| Расчет страховых взносов в ИФНС | Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
| Форма 4 – ФСС в ФСС | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом |
| СЗВ-М в ПФР | Не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным |
| СЗВ-СТАЖ | Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным |
| СЗВ-ТД | Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным |
Сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды представлены в таблице 1.14.
Таблица 1.14 – Сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды [19]
| Виды обязательных страховых взносов | Сроки уплаты |
| Взносы на пенсионное страхование | Взносы за текущий месяц необходимо не позднее 15 числа следующего месяца. Но если срок уплаты выпадает на нерабочий (праздничный, выходной) день, то перечислить страховые взносы можно в первый рабочий день |
| Социальное страхование | |
| Медицинское страхование | |
| Защита от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на рабочем месте |
Счёт 69 бухгалтерского учета – это активно-пассивный счет «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» раздела Ⅵ «Расчёты» плана счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по данному счету.
Субсчета счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» представлены на рисунке 1.5.