Файл: Компьютерный анализ системы бюджетирования и пути совершенствования ОшЭлектро.docx

• 
  Цели, которые соотносятся с конкуренцией и, таким образом, всегда само регулируются и расширяют производительность бизнес-единицы.
  
• 
  Эффективные системы упреждающего управления, которые позволяют менеджерам постоянно корректировать стратегию и управлять инвестициями и ожиданиями акционеров.
  
• 
  Процесс скользящей стратегии, которая передана командам бизнес-подразделений и работает в рамках четких границ и ценностей.
  
• 
  Процесс управления инвестициями - это заставляет менеджеров встраивать в свои прогнозы гибкость и обходные пути.
  
• 
  Распределенные элементы управления направлена ​​на поддержку рядовых руководителей и информирование высшего руководства.
  
• 
  Вознаграждения, основанные на относительной производительности на уровне бизнес-подразделения или компании, которые поощряют командную работу и обмен информацией между компаниями на разных уровнях.
  

2.5.2. Основные идеи метода

Модель Вне Бюджетирования представляет собой набор лучших практик — от организационного проектирования и передачи полномочий до планирования и управления эффективностью — которые компании, отказавшиеся в той или иной форме от традиционной модели бюджетирования, теперь используют, чтобы реагировать на постоянные изменения рынка. непредсказуемая конкуренция и растущие требования клиентов. Их целью было не только сократить затраты на составление бюджета и внедрить более адаптивные процессы планирования, но и передать ответственность и подотчетность командам, более близким к клиентам. То, как эти организации обращались с вознаграждениями, было ключевым фактором, определяющим успешную трансформацию. В более успешных случаях оценка и вознаграждение основывались на контрактах относительного улучшения с ретроспективным взглядом, а не на контрактах с фиксированной производительностью, согласованных заранее.

Исследования, проведенные BBRT за последние пять лет, показали, что контракты с фиксированной производительностью (фиксированные бюджетные цели, подкрепленные стимулами) являются сегодня одной из основных причин неэффективного поведения в организациях. Эти контракты, основанные на централизованном контроле и отсутствии доверия, — именно то, от чего руководители должны избавиться, чтобы вырваться из ловушки годовой производительности и перейти к более экономичным, адаптивным и этичным организациям. Вместо того, чтобы заранее договариваться о целях, которых менеджеры должны достичь, о ресурсах, которые они будут иметь, и о вознаграждении просто за то, что от них уже ожидают, компании, которые обратились к использованию контрактов на относительное улучшение, теперь доверяют своим менеджерам требовать ресурсы, необходимые для использования возможностей, победы над конкурентами и получения вознаграждения, в то же время адаптируясь к меняющимся условиям (. В таблице 2 наилучшим образом представлены различия между этими двумя подходами к управлению эффективностью.

---

Таблица 2. Сравнение контрактов с фиксированной производительностью и относительных улучшений

	Контракт с фиксированной производительностью	Контракт относительного улучшения
Цели	Ваша цель по продажам/прибыли зафиксирована на уровне x миллионов долларов.	Мы верим, что вы максимизируете свой потенциал прибыли
		постоянно улучшать согласованное
		на бенчмаркинг KPI и оставаться в
		вершина (квартиль) вашей группы сверстников.
Награды	Ваша награда за достижение этой цели составляет x%	Вы доверяете нам оценку вашего вознаграждения равным
	прибыли, начиная с 80% и заканчивая 120%	панель обзора на основе вашей работы
	цели.	«Оглядываясь назад» в конце каждого года.
Планы	Ваши согласованные планы действий прилагаются к	Мы верим, что вы предпримете любые действия
	этот контракт.	необходимо для достижения ваших среднесрочных целей
		в рамках согласованных принципов управления и
		стратегические границы.
Ресурсы	Согласованные ресурсы для поддержки столицы	Вы доверяете нам предоставление необходимых вам ресурсов
	и операционные бюджеты изложены в	когда они вам нужны. Мы верим, что вы сохраните
	прилагаемые бюджетные отчеты.	в рамках согласованных KPI.
Координация	Ваша деятельность будет координироваться с другими	Мы доверяем вам координацию вашей деятельности с
	распорядителей бюджета по согласованному плану или	другие команды по периодическим соглашениям
	по указанию вашего начальника.	и требования заказчика.
Элементы управления	Ваша эффективность будет отслеживаться ежемесячно.	Мы доверяем вам предоставлять прогнозы на основе
	Любые варианты будут рассмотрены и	наиболее вероятный исход. Вы доверяете нам мониторинг
	руководители оставляют за собой право продолжать	производительность и вмешиваться только тогда, когда
	действие. Прогнозы в виде пересмотренных	индикаторы/тренды выходят за пределы.
	бюджеты будут требоваться на ежеквартальной основе.

---

То же исследование BBRT также помогло авторам этой модели понять, что это нечто большее, чем просто демонтаж традиционной системы бюджетирования. Они заметили несколько важных изменений в принципах и методах управления, используемых компаниями, которые обходились без бюджета. Суммируя их вместе, они сформировали основу, на которой эта модель продолжала развиваться и развиваться. Этими принципами и практиками помимо бюджетирования являются:

1. 
   Постановка целей. Установите цели, чтобы максимизировать долгосрочную ценность и превзойти конкурентов, а не бюджет.
   
2. 
   Стратегия. Перенесите стратегию на передний план и сделайте ее непрерывным и открытым процессом, а не ежегодным мероприятием сверху вниз.
   
3. 
   Рост и совершенствование. Побуждайте людей мыслить радикально, а не поэтапно.
   
4. 
   Управление ресурсами. Управляйте ресурсами на основе создания стоимости в течение срока действия инвестиции, а не на основе краткосрочного (бюджетного) распределения.
   
5. 
   Координация. Достигайте координации путем управления причинно-следственными связями между бизнес-подразделениями и центрами ответственности (например, процессами), а не за счет бюджетов отделов.
   
6. 
   Управление затратами. Оцените все затраты на основе того, добавляют ли они ценность, а не того, должны ли они быть увеличены или уменьшены по сравнению с прошлым годом.
   
7. 
   Прогнозирование. Используйте скользящие прогнозы для управления стратегией и принятия решений, а не только для того, чтобы «держать курс».
   
8. 
   Измерение и контроль. Используйте несколько ключевых опережающих и запаздывающих индикаторов для мониторинга производительности, а не массу подробных (исторических) отчетов.
   
9. 
   Вознаграждения. Вознаграждения основываются на конкурентных показателях компании и подразделения, а не на личных финансовых целях.
   

10. 
    Делегирование. Дайте менеджерам ответственность и свободу действий, не управляйте ими на микроуровне.
    

С момента своего создания BBRT выявил несколько примеров компаний, которым удалось радикально изменить свои традиционные системы бюджетирования. Дело Бореалиса является примером наилучшей реализованной на сегодняшний день модели Вне Бюджетирования, которая приблизилась к идеальной системе управления планированием и контролем, разработанной BBRT для использования в будущем. Borealis отказалась от своей традиционной системы бюджетирования в 1995 году. Основными причинами их решения были улучшение финансового управления и оценки эффективности, децентрализация полномочий и принятия решений, поддержка управления процессами и сокращение использования ресурсов. Ключом к разработке новой системы управления в Borealis было решение разделить системы управления эффективностью и финансового планирования и установить набор инструментов, которые позволили компании мотивировать менеджеров на достижение поставленных целей и иметь точную картину своего финансового будущего в момент финансовое же время.

---

Рисунок 25: Разбивка бюджета в Borealis — четыре столпа без бюджетной организации

Процесс замены чего-то столь глубоко укоренившегося в культуре компании, как составление бюджета, потребовал много времени и ресурсов, но через 6 лет руководство преуспело в своем намерении и реализовало проект. Решающим моментом для успешного выполнения проекта был поэтапный подход, при котором сначала постепенно отказывались от традиционного бюджетирования, а затем внедряли альтернативные системы измерения и контроля, где для каждой функции традиционного бюджетирования был найден новый инструмент управления, который мог работать лучше:

Сбалансированная система показателей использовалась для постановки целей; отчеты о тенденциях, управление на основе деятельности и целевые показатели затрат помогли контролировать фиксированные затраты; скользящие прогнозы использовались для финансового и налогового планирования, в то время как капитальное бюджетирование осуществлялось через уровни власти. Подробности процесса замены можно увидеть в таблице 3.

Таблица 3: Замена процесса бюджетирования в Borealis

Бюджет был использован на:	Мы достигли того же благодаря:
Высокий уровень финансового и налогового	⇒Скользящие финансовые прогнозы
планирование
Установка целей	⇒Среднесрочные относительные цели
	⇒Ключевые показатели эффективности, соответствующие целям (Сбалансированный
		оценочная карта)
Инициативы по улучшению	⇒Действия, вытекающие из обзоров стратегии
Приоритизация и распределение	⇒Уровни полномочий используются для утверждения инвестиционных решений:
инвестиции / проекты	·	Небольшие проекты - одобрение на местном уровне (отчетность о тенденциях)
Ресурсы	·	Средние проекты - одобрение на местном/центральном уровне (различные пороговые значения)
	·	Крупные проекты - централизованное утверждение (в каждом конкретном случае)
Согласование планов и	⇒	Связи процессов (через ИТ-систему)
действия	⇒Соглашения об уровне обслуживания между центральным и службами и
		операционные блоки
Контроль фиксированных затрат	⇒Отчеты о тенденциях и скользящие средние
	⇒Бенчмаркинг
	⇒Целевые затраты
	⇒Расчет затрат на основе деятельности
Управление производительностью	⇒Быстрые фактические данные по сравнению с предыдущим периодом
	⇒Скользящие прогнозы
	⇒KPI относительно прошлого года, конкуренции и т. д. (включая лигу
		столы)
	⇒Тенденции
делегирование полномочий	⇒Передача полномочий по достижению KPI операционным командам с использованием
		существующие мандаты / графики полномочий

---

BBRT стремится подчеркнуть, что Вне Бюджетирования — это не новые инструменты или методы — это философия управления, основанная на наборе принципов, разработанных на основе реальных случаев, ведущих к адаптивному управлению эффективностью. Инструменты управления, разработанные для решения проблем, вызванных изменениями во внешней среде, уже существуют. Это:

• 
  Модели акционерной стоимости- такие как экономическая добавленная стоимость (EVA) и управление на основе стоимости (VBM), привести решения внутренних менеджеров в соответствие с ожиданиями и интересами внешних акционеров.
  
• 
  Сравнительные модели- позволить фирмам сравнивать свои показатели с лучшими в своем классе компаниями, а также с внутренними аналогами и отображать результаты в виде рейтинговых списков.
  
• 
  Сбалансированная система показателей- обеспечивает стратегическую основу для местных решений и предоставляет основные ключевые показатели эффективности, которые сообщают менеджерам, достигаются ли стратегические цели.
  

• 
  Управление на основе деятельности- информирует менеджеров о причинах затрат и, таким образом, помогает им лучше понять вклад продуктов, каналов и клиентов в чистую прибыль.
  
• 
  Модели управления взаимоотношениями с клиентами- сосредоточить управленческие действия на знании и удовлетворении потребностей клиентов с выгодой для себя. Они меняют корпоративную культуру «производить и продавать» на культуру «предвидеть и реагировать».
  
• 
  Корпоративные информационные системы и скользящие прогнозы- объединять различные функции организации и позволять менеджерам соотносить работу и затраты с результатами клиентов в рамках всего бизнеса. Они также позволяют менеджерам лучше предвидеть события, предоставляя быстрые фактические данные, интегрированные прогнозы и информацию о рынке.
  

Однако все эти инструменты управления могут помочь компаниям заявить о результатах только при правильном их внедрении. Это означает, что инструменты и информационные системы будут работать, если культура организации благоприятна, ее лидеры привержены делу, лица, принимающие решения, имеют свободу и возможность действовать в соответствии с предоставленной информацией, и, что наиболее важно, если компании отошли от них. от модели «прогнозирование и контроль» с бюджетами к «адаптивной и децентрализованной» модели без бюджетов. На рис. 26 показано, как эти инструменты потенциально могут удовлетворить потребности непосредственного менеджера в адаптивной и децентрализованной организации и как система бюджетирования может заблокировать или помешать им реализовать свой потенциал. Рисунок 26 в основном демонстрирует, что, если компании сохранят традиционное бюджетирование в его неизменном виде в основе своей системы планирования, это заблокирует полное развитие потенциала, которым обладают эти инструменты управления, и, таким образом, не позволит им функционировать как комбинированная система. Именно поэтому сторонники Вне Бюджетирования настаивают на отказе от традиционного бюджетирования, чтобы вышеперечисленные инструменты управления могли функционировать как система, в центре которой находятся фронтовые менеджеры и клиенты,

---