Файл: 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета торгового предприятия 3.rtf

Поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству в сумме. Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками. Первичные приходные и расходные документы являются основанием для составления товарного отчета. Отчеты материально-ответственных лиц с приложенными к ним документами служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров.

Товары в ООО "Складтехстандарт" оцениваются по фактической стоимости их приобретения. Счет 41 "Товары" используется в организации для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ. Товары, приобретаемые для продажи, принимаются к учету по стоимости приобретения с дальнейшим их списанием при выбытии по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени закупок). Схема отражения в бухгалтерском учете ООО "Складтехстандарт" в 2014 г. операций, связанных с движением товаров приведена в таблице 5.
Таблица 5 - Схема учетных записей в ООО "Складтехстандарт" по счету 41 "Товары" за 2014 г.

Дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание операций	Сумма, руб.	Содержание операций	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01.2014 г.		4209883,81
60	Поступили товары от поставщиков	6948529,72	Списана стоимость реализованных товаров	5605405,21	90
	Оборот по дебету счета	3709206,81	Оборот по кредиту счета	3605405,21
Сальдо на 01.01.2014 г.		5553008,32	х	х	х

Для учета движения денежных средств на предприятии ООО "Складтехстандарт" в штатном расписании должности кассира не предусмотрено, поэтому ведением кассовых операций занимается главный бухгалтер. Поступающие в кассу ООО "Складтехстандарт" с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер выписывается главным бухгалтером, им же принимаются деньги. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

---

При приемке наличных денег руководствуются документом "Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России". Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям и др.). деньги по кассовым ордерам выдаются только в день составления этих документов.

В конце рабочего дня главный бухгалтер или руководитель отвозит наличные деньги в банк. Объявление на взнос наличными оформляется сотрудниками банка, в нем указывается сумма наличных цифрами и прописью, дата их представления в банк, подпись сдающего наличность. После приема наличных банком взамен выдается квитанция, которая является оправдательным документом и служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Кассовые ордера четко заполняются по всем реквизитам. В них указываются основания для их составления и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Если при заполнении кассового ордера была допущена ошибка, то его оформляют заново.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру делаются записи в кассовой книге, которая предназначена для учета движения наличных денег. Записи в кассовой книги в программе "1С: Предприятие 8.2" производятся автоматически в двух экземплярах. Ежедневно подсчитываются итоги (обороты) операций за день, выводится остаток денег в кассе и сумму, списанную в расход. Кассовая книга распечатывается главным бухгалтером в конце месяца, далее она пронумеровывается, прошнуровывается и опечатывается печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя ООО "Складтехстандарт" и главного бухгалтера. Второй лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами хранятся отдельно.

На предприятии проводятся ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем ООО "Складтехстандарт". Денежные средства, хранящиеся в кассе, на предприятии учитываются на счете 50 "Касса". Схема учетных записей по счету 50 "Касса" ООО "Складтехстандарт" за 2014 г. приведена в таблице 6.
Таблица 6 - Схема учетных записей ООО "Складтехстандарт" по счету 50 "Касса" за 2014 г.

Дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание операций	Сумма, руб.	Содержание операций	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01.2014 г.		3355,33
71	Поступили наличные от подотчетных лиц	954435,57	Сданы деньги в банк на расчетный счет	7647500,00	51
90	Сдана выручка от реализации товаров	13680561,68	Уплачено поставщикам	586900,00	60
			Выплачена задолженность по краткосрочному кредиту	5039190	66
			Выплачены наличные персоналу	355171,17	70
			Выдано в подотчет	577730,65	71
			Выплачены дивиденды	431810,56	76
	Оборот по дебету счета	14634997,25	Оборот по кредиту счета	14638302,38
Сальдо на 01.01.2014 г.		50, 20	х	х	х

---

В соответствии с законом РФ "О предпринимателях и предпринимательской деятельности" каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов операций. ООО "Складтехстандарт" имеет расчетный счет. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке. В бесспорном порядке со счетов предприятия списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
Таблица 7 - Схема учетных записей ООО "Складтехстандарт" по счету 51 "Расчетный счет" за 2014г.

Дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание операций	Сумма, руб.	Содержание операций	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01.2014 г.		22574,67
50	Поступили наличные на расчетный счет	7647500,00	Выплачено поставщикам	2731091,01	60
62	Поступило от покупателей	586900,00	Выплачено в бюджет	143450,73	68
60	Поступили денежные средства за возвращенный товар от поставщиков	4477,72	Выплачено на соцнужды внебюджетным фондам	45465,49	69
69	Поступили возмещения по выплаченным листкам нетрудоспособности, пособиям по уходу за ребенком	50720,04	Выплачена заработная плата с расчетного счета	5226215,40	70
	Оборот по дебету счета	8289597,76	Оборот по кредиту счета	8146222,63
Сальдо на 01.01.2014 г.		165949,80	х	х	х

---

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком, и заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету, одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.

Схема учетных записей по счету 51 "Расчетный счет" ООО "Складтехстандарт" за 2014г. приведена в таблице 7.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 "Расчетный счет", по его дебету записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в уплаченные поставщикам, подрядчикам, бюджету, внебюджетным фондам и прочим контрагентам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

---

3.2 Организация учета расчетов. Определение финансовых результатов

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обобщает следующую информацию: по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая услуги по предоставлению электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также доставке или переработке материальных ценностей; о расчетных документах, которые акцептованы и подлежат оплате через банк; по расчетам за товарно-материальные ценности, работы и услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, - так называемым неотфактурованным поставкам; по расчетам за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при приемке; по расчетам за полученные услуги по перевозкам.
Таблица 8 - Схема учетных записей "Складтехстандарт" по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за 2014 г.

Дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание операций	Сумма, руб.	Содержание операций	Сумма, руб.	В дебет счетов
			Сальдо на 01.01.2014 г.	902830,41
51	Выплачена задолженность поставщикам с р/с	2731091,01	Поступили товары от поставщиков	6948529,72	41
71	Выплачена задолженность поставщикам с подотчетным лицом	2169148,93	Начислена задолженность поставщикам за коммунальные услуги, связь и пр.	137165,65	44
91	Списана просроченная дебиторская задолженность	24371,01	Получена задолженность от поставщиков за возвращенный товар	4477,72	51
			Списана стоимость банковского обслуживания	12898,16	91
			Корректировка кредиторской задолженности	19390,48	91
	Оборот по дебету счета	4924610,95	Оборот по кредиту счета	7122461,73
х		х	Сальдо на 01.01.2014 г.	678000,37

---