Добавлен: 27.03.2024
Просмотров: 43
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
+ ЗЕ1 + АЕ1 + РЕ1 = 57,0268 коп. + 27,8403 коп. + 6,6567 коп. + 0,2737 коп. = 91,7975 коп.
а) материалоемкости:
∆ З1 руб. (МЕ) = З1 руб.усл1 – З1 руб.0 = 83,2255 коп. – 89,2009 коп. = -5,9754 коп.
б) зарплатоемкости:
∆ З1 руб. (ЗЕ) = З1 руб.усл2 – З1 руб.усл1 = 92,2118 коп. – 83,2255 коп. = +8,9863 коп.
в) амортизационной емкости:
∆ З1 руб. (АЕ) = З1 руб.усл3 – З1 руб.усл.2 = 91,6945 коп. – 92,2118 коп. = -0,5173 коп.
г) прочей расходоемкости:
∆ З1 руб. (РЕ) = З1 руб.1 – З1 руб.усл3 = 91,7975 коп. – 91,6945 коп. = +0,103 коп.
Баланс отклонений:
∆ З1 руб. = ∆ З1 руб. (МЕ) + ∆ З1 руб. (ЗЕ) + ∆ З1 руб. (АЕ) + ∆ З1 руб. (РЕ) = -5,9754 коп. + 8,9863 коп. – 0,5173 коп. + 0,103 коп. = +2,5967 коп.
Затраты на 1 руб. продаж увеличились на 2,5967 коп. За счет снижения материалоемкости на 5,9754 коп., затраты на 1 руб. продаж снизились на 5,9754 коп. За счет увеличения зарплатоемкости на 8,9863 коп. затраты на 1 руб. продаж увеличились на эту же сумму. За счет снижения амортизационной емкости на 0,5173 коп. затраты на 1 руб. продаж снизились на такую же сумму. За счет увеличения прочей расходоемкости на 0,103 коп. затраты снизились на ту же сумму.
Таким образом, можно сделать вывод о положительной динамике эффективного использования ресурсов организации, за счет которого им удается снизить себестоимость производимой продукции, работ, услуг.
Задание 7
Определите критический и фактический объемы продаж, зону безопасности, сумму маржинального дохода и прибыли. Как изменится критический объем продаж и сумма прибыли, если за счет повышения качества данного вида продукции переменные затраты возрастут на 2%, а цена – на 5%? Расчеты обобщить в табл. 7.
Таблица 7
Расчет критического объема продаж и суммы прибыли
Фактический объем продаж определяется следующим образом:
ОПфакт=Ц*ОП,
где Ц – цена изделия,
ОП – объем продаж.
Факт: ОПфакт= 10000 руб./шт.*500 шт. = 5000 тыс. руб.
План: ОПфакт= 10500 руб./шт.*500 шт. = 5250 тыс. руб.
Фактический объем продаж по плану составляет 5250 тыс. руб., фактически – 5000 тыс. руб. План по объему продаж не выполнен на 250 тыс. руб.
Маржинальный доход – разница между фактическим объемом продаж и переменными затратами.
Факт: МД = 5000 тыс. руб. – (7 тыс. руб./шт.*500 шт.) = 1500 тыс. руб.
План: МД = 5250 тыс. руб. – (7,14 тыс. руб./шт.*500 шт.) = 1680 тыс. руб.
Маржинальный доход по плану оставляет 1680 тыс. руб., по факту – 1500 тыс. руб. План по маржинальному доходу не выполнен на 180 тыс. руб.
Удельный маржинальный доход определим по формуле:
УМД = МД/ОПфакт
Факт: УМД = 1500 тыс. руб./5000 тыс. руб. = 0,3
План: УМД = 1680 тыс. руб./5250 тыс. руб. = 0,32
Удельный вес маржинального дохода в фактическом объеме продажу по плану составляет 32%, по факту – 30%. План не выполнен на 2%.
Критический объем продаж рассчитывается по формуле:
КОП = Пост. затраты/УМД
Факт: КОП = 450 тыс. руб. / 0,3 = 1500 тыс. руб.
План: КОП = 450 тыс. руб. / 0,32 = 1406,25 тыс. руб.
Критический объем продаж по плану составляет 1406,25 тыс. руб., по факту – 1500 тыс. руб. Критический объем продаж увеличился на 93,75 тыс. руб.
Зона безопасности – разница между фактическим объемом продаж и критическим объемом продаж.
Факт: Зона безоп. = 5000 тыс. руб. – 1500 тыс. руб. = 3500 тыс. руб.
План: Зона безоп.= 5250 тыс. руб. – 1406,25 тыс. руб. = 3843,75 тыс. руб.
Зона безопасности по плану составляет 3843,75 тыс. руб., по факту – 3500 тыс. руб. План не выполнен на 343,75 тыс. руб.
Прибыль определим по формуле:
П = ОПфакт – Перем. затраты – Пост. затраты
Факт: П = 5000 тыс. руб. – (7 тыс. руб./шт.*500 шт.) – 450 тыс. руб. = 1050 тыс. руб.
План: П = 5250 тыс. руб. – (7,14 тыс. руб./шт.*500 шт.) – 450 тыс. руб. = 1230 тыс. руб.
Прибыль по плану должна составлять 1230 тыс. руб., по факту составляет 1050 тыс. руб. План не выполнен на 180 тыс. руб.
Таким образом. при снижении переменных затрат на 140 руб./шт. и цены на 500 руб./шт. критический объем продаж увеличился. Чем выше точка безубыточности, тем выше риск банкротства и менее безопасно инвестирование. В рассматриваемом случае риск увеличивается.
За счет снижения переменных затрат и цены продукции прибыль организации снизится на 180 тыс. руб.
Задание 8
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли
оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж (табл. 8).
Таблица 8
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности
активов организации
Среднегодовая стоимость оборотных активов составляет:
2019 год:
2020 год:
Среднегодовая стоимость всех активов составляет:
2019 год:
2020 год:
Рентабельность активов определим по формуле:
2019 год:
2020 год:
На 1 руб. активов приходится 6,9% прибыли от продаж в 2019 году, в 2020 году – 5,36%.
Доля оборотных активов определяется по формуле:
2019 год:
2020 год:
Доля оборотных активов в 2019 году составила 40,06%, в 2020 году- 28,14%
Оборачиваемость оборотных активов определим по формуле:
2019 год:
2020 год:
Выручка в составе оборотных активов совершает 1,5697 оборотов в 2019 году, в 2020 году – 2,3247 оборотов.
Рентабельность продаж рассчитаем по формуле:
2019 год:
2020 год:
На 1 руб. выручки приходится 10,8% прибыли от продаж в 2019 году, в 2020 году – 8,2%.
Рентабельность активов можно представить путем расширения исходной факторной системы . умножив и разделив числитель и знаменатель на исходные показатели. В результате получаем трехфакторную мультипликативную модель рентабельности активов от ряда новых качественных показателей:
Влияние вышеперечисленных факторов на изменение рентабельности активов рассчитываем с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых определяем.
1. Влияние на изменение рентабельности активов доли оборотных активов в общей величине активов:
2. Влияние на изменение рентабельности активов оборачиваемости оборотных активов:
3. Влияние на изменение рентабельности активов коэффициента рентабельности продаж:
Баланс отклонений:
∆RА = RА (Доб) + RА (ОбОА) + RА (Rпр) = -2,02% + 2,29% - 1,7% = -1,43%
Рентабельность активов снизилась на 1,43%. За счет снижения доли оборотных активов на 0,1192 рентабельность снизилась на 2,02%. За счет увеличения оборачиваемости оборотных активов на 0,755 рентабельность активов увеличилась на 2,29%. За счет снижения рентабельности продаж на 2,6% снизилась рентабельность активов на 1,7%.
Задание 9
По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) провести анализ расходов организации. Расчеты представить в табл. 9.
Таблица 9
Анализ расходов организации
а) материалоемкости:
∆ З1 руб. (МЕ) = З1 руб.усл1 – З1 руб.0 = 83,2255 коп. – 89,2009 коп. = -5,9754 коп.
б) зарплатоемкости:
∆ З1 руб. (ЗЕ) = З1 руб.усл2 – З1 руб.усл1 = 92,2118 коп. – 83,2255 коп. = +8,9863 коп.
в) амортизационной емкости:
∆ З1 руб. (АЕ) = З1 руб.усл3 – З1 руб.усл.2 = 91,6945 коп. – 92,2118 коп. = -0,5173 коп.
г) прочей расходоемкости:
∆ З1 руб. (РЕ) = З1 руб.1 – З1 руб.усл3 = 91,7975 коп. – 91,6945 коп. = +0,103 коп.
Баланс отклонений:
∆ З1 руб. = ∆ З1 руб. (МЕ) + ∆ З1 руб. (ЗЕ) + ∆ З1 руб. (АЕ) + ∆ З1 руб. (РЕ) = -5,9754 коп. + 8,9863 коп. – 0,5173 коп. + 0,103 коп. = +2,5967 коп.
Затраты на 1 руб. продаж увеличились на 2,5967 коп. За счет снижения материалоемкости на 5,9754 коп., затраты на 1 руб. продаж снизились на 5,9754 коп. За счет увеличения зарплатоемкости на 8,9863 коп. затраты на 1 руб. продаж увеличились на эту же сумму. За счет снижения амортизационной емкости на 0,5173 коп. затраты на 1 руб. продаж снизились на такую же сумму. За счет увеличения прочей расходоемкости на 0,103 коп. затраты снизились на ту же сумму.
Таким образом, можно сделать вывод о положительной динамике эффективного использования ресурсов организации, за счет которого им удается снизить себестоимость производимой продукции, работ, услуг.
Задание 7
Определите критический и фактический объемы продаж, зону безопасности, сумму маржинального дохода и прибыли. Как изменится критический объем продаж и сумма прибыли, если за счет повышения качества данного вида продукции переменные затраты возрастут на 2%, а цена – на 5%? Расчеты обобщить в табл. 7.
Таблица 7
Расчет критического объема продаж и суммы прибыли
| Показатель | Факт | План | Изменения (+, -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Исходные данные | |||
| 1.Цена изделия, руб. | 10 000 | 10 500 | -500 |
| 2.Переменные затраты на ед., руб. | 7000 | 7140 | -140 |
| 3.Затраты постоянные, тыс. руб. | 450 | 450 | 0 |
| 4.Объем продаж, шт. | 500 | 500 | 0 |
| Расчетные данные | |||
| 5.Фактический объем продаж, тыс. руб. | 5000 | 5250 | -250 |
| 6.Маржинальный доход, тыс. руб. | 1500 | 1680 | -180 |
| 7.Удельный маржинальный доход | 0,3 | 0,32 | -0,02 |
| 8.Критический объем продаж, тыс. руб. | 1500 | 1406,25 | +93,75 |
| 9.Зона безопасности, тыс. руб. | 3500 | 3843,75 | -343,75 |
| 10. Прибыль, тыс.руб. | 1050 | 1230 | -180 |
Фактический объем продаж определяется следующим образом:
ОПфакт=Ц*ОП,
где Ц – цена изделия,
ОП – объем продаж.
Факт: ОПфакт= 10000 руб./шт.*500 шт. = 5000 тыс. руб.
План: ОПфакт= 10500 руб./шт.*500 шт. = 5250 тыс. руб.
Фактический объем продаж по плану составляет 5250 тыс. руб., фактически – 5000 тыс. руб. План по объему продаж не выполнен на 250 тыс. руб.
Маржинальный доход – разница между фактическим объемом продаж и переменными затратами.
Факт: МД = 5000 тыс. руб. – (7 тыс. руб./шт.*500 шт.) = 1500 тыс. руб.
План: МД = 5250 тыс. руб. – (7,14 тыс. руб./шт.*500 шт.) = 1680 тыс. руб.
Маржинальный доход по плану оставляет 1680 тыс. руб., по факту – 1500 тыс. руб. План по маржинальному доходу не выполнен на 180 тыс. руб.
Удельный маржинальный доход определим по формуле:
УМД = МД/ОПфакт
Факт: УМД = 1500 тыс. руб./5000 тыс. руб. = 0,3
План: УМД = 1680 тыс. руб./5250 тыс. руб. = 0,32
Удельный вес маржинального дохода в фактическом объеме продажу по плану составляет 32%, по факту – 30%. План не выполнен на 2%.
Критический объем продаж рассчитывается по формуле:
КОП = Пост. затраты/УМД
Факт: КОП = 450 тыс. руб. / 0,3 = 1500 тыс. руб.
План: КОП = 450 тыс. руб. / 0,32 = 1406,25 тыс. руб.
Критический объем продаж по плану составляет 1406,25 тыс. руб., по факту – 1500 тыс. руб. Критический объем продаж увеличился на 93,75 тыс. руб.
Зона безопасности – разница между фактическим объемом продаж и критическим объемом продаж.
Факт: Зона безоп. = 5000 тыс. руб. – 1500 тыс. руб. = 3500 тыс. руб.
План: Зона безоп.= 5250 тыс. руб. – 1406,25 тыс. руб. = 3843,75 тыс. руб.
Зона безопасности по плану составляет 3843,75 тыс. руб., по факту – 3500 тыс. руб. План не выполнен на 343,75 тыс. руб.
Прибыль определим по формуле:
П = ОПфакт – Перем. затраты – Пост. затраты
Факт: П = 5000 тыс. руб. – (7 тыс. руб./шт.*500 шт.) – 450 тыс. руб. = 1050 тыс. руб.
План: П = 5250 тыс. руб. – (7,14 тыс. руб./шт.*500 шт.) – 450 тыс. руб. = 1230 тыс. руб.
Прибыль по плану должна составлять 1230 тыс. руб., по факту составляет 1050 тыс. руб. План не выполнен на 180 тыс. руб.
Таким образом. при снижении переменных затрат на 140 руб./шт. и цены на 500 руб./шт. критический объем продаж увеличился. Чем выше точка безубыточности, тем выше риск банкротства и менее безопасно инвестирование. В рассматриваемом случае риск увеличивается.
За счет снижения переменных затрат и цены продукции прибыль организации снизится на 180 тыс. руб.
Задание 8
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли
оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж (табл. 8).
Таблица 8
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности
активов организации
| Показатель | 2019 год | 2020 год | Измене- ние (+, -) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Исходные данные | ||||
| 1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 5505 | 4765 | -740 | |
| 2. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. | 32475 | 24988,5 | -7486,5 | |
| 3.Выручка, тыс. руб. | 50976 | 58092 | +7116 | |
| 4. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. | 81054,5 | 88811,5 | +7757 | |
| Расчетные данные | ||||
| 5. Рентабельность активов, % | 6,79 | 5,36 | -1,43 | |
| 6. Доля оборотных активов в общей величине активов, коэф. | 0,4006 | 0,2814 | -0,1192 | |
| 7. Оборачиваемость оборотных активов, об. | 1,5697 | 2,3247 | +0,755 | |
| 8. Рентабельность продаж, % | 10,8 | 8,2 | -2,6 | |
| Расчет влияния факторов | ||||
| 9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов – всего, % в том числе: | | |||
| а) доли оборотных активов в общей величине активов | -2,02 | |||
| б) оборачиваемости оборотных активов | +2,29 | |||
| в) рентабельности продаж | -1,7 | |||
| Баланс отклонений, % | -1,43 | |||
Среднегодовая стоимость оборотных активов составляет:
2019 год:
2020 год:
Среднегодовая стоимость всех активов составляет:
2019 год:
2020 год:
Рентабельность активов определим по формуле:
2019 год:
2020 год:
На 1 руб. активов приходится 6,9% прибыли от продаж в 2019 году, в 2020 году – 5,36%.
Доля оборотных активов определяется по формуле:
2019 год:
2020 год:
Доля оборотных активов в 2019 году составила 40,06%, в 2020 году- 28,14%
Оборачиваемость оборотных активов определим по формуле:
2019 год:
2020 год:
Выручка в составе оборотных активов совершает 1,5697 оборотов в 2019 году, в 2020 году – 2,3247 оборотов.
Рентабельность продаж рассчитаем по формуле:
2019 год:
2020 год:
На 1 руб. выручки приходится 10,8% прибыли от продаж в 2019 году, в 2020 году – 8,2%.
Рентабельность активов можно представить путем расширения исходной факторной системы
. умножив и разделив числитель и знаменатель на исходные показатели. В результате получаем трехфакторную мультипликативную модель рентабельности активов от ряда новых качественных показателей: Влияние вышеперечисленных факторов на изменение рентабельности активов рассчитываем с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых определяем.
1. Влияние на изменение рентабельности активов доли оборотных активов в общей величине активов:
2. Влияние на изменение рентабельности активов оборачиваемости оборотных активов:
3. Влияние на изменение рентабельности активов коэффициента рентабельности продаж:
Баланс отклонений:
∆RА = RА (Доб) + RА (ОбОА) + RА (Rпр) = -2,02% + 2,29% - 1,7% = -1,43%
Рентабельность активов снизилась на 1,43%. За счет снижения доли оборотных активов на 0,1192 рентабельность снизилась на 2,02%. За счет увеличения оборачиваемости оборотных активов на 0,755 рентабельность активов увеличилась на 2,29%. За счет снижения рентабельности продаж на 2,6% снизилась рентабельность активов на 1,7%.
Задание 9
По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) провести анализ расходов организации. Расчеты представить в табл. 9.
Таблица 9
Анализ расходов организации
| Показатель | 2019 год | 2020 год | Темпы роста, % | Структура расходов, % | Изменение (+, -) | ||||
| 2019 год | 2020 год | тыс. руб. | % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| 1. Расходы организации – всего, тыс. руб. в том числе: | 49898 | 58311 | 116,86 | 100,00 | 100,00 | +8413 | 0 | ||
| 1.1. Себестоимость продаж, тыс. руб. | 45384 | 53210 | 117,24 | 90,95 | 91,25 | +7826 | +0,3 | ||
| 1.2. Коммерческие расходы, тыс. руб. | 87 | 117 | 134,48 | 0,17 | 0,2 | +30 | +0,03 | ||
| 1.3. Управленческие расходы, тыс. руб. | - | - | - | - | - | - | - | ||
| 1.4. Проценты к уплате, тыс. руб. | - | - | - | - | - | - | - | ||
| 1.5. Прочие расходы, тыс. руб. | 3434 | 4185 | 121,87 | 6,88 | 7,18 | +751 | +0,3 | ||
| 1.6. Текущий налог на прибыль | 993 | 799 | 80,46 | 1,99 | 1,37 | -194 | -0,62 | ||
| 2.Выручка, тыс. руб. | 50976 | 58092 | 113,96 | - | - | - | - | ||
| 3.Расходоемкость продаж | 0,9788 | 1,0038 | - | - | - | +0,025 | - | ||