Файл: Отчёт по практике по налогам и налогообложению Содержание.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 28.03.2024
Просмотров: 16
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Сейчас государство является грабителем граждан, а должно бы быть партнером. Насилие должно быть заменено на добровольное сотрудничество. Все иные подходы этически являются лишь обоснованием грабежа, а в стратегическом плане не имеют никакой перспективы.
Возможно, моя оценка является слишком резкой, но, мне кажется, мыслящее население России поддержит мою точку зрения.
Список использованных источников
-
Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения, СПб, 2000. -
Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России М., 1995. -
Жданов А.А. Финансовое право Российской Федерации, М., 1995. -
Конституция Российской Федерации, 12.12.93. -
Лыкова Л.Н. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов, Вопросы экономики, 1993, № 9. -
Налоговый Кодекс Российской Федерации часть I, 31.07.98. -
Налоговый Кодекс Российской Федерации часть II, 05.08.00. -
Основы налоговой системы, под ред. Д.Г. Черника, М., 1998. -
Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России, М., 1996. -
Современная экономика для студентов вузов, М., 1997. -
Справочно-правовая Система "Консультант Плюс" (Российское законодательство), РИЦ "Эльсинор", 2001.
Приложение А
Перечень ставок и отдельных видов деятельности, по которым уплачивается индивидуальный налог
| Виды деятельности | Ставки единого налога в месяц (в евро) в г.Минске |
| Розничная торговля | |
| пивом, табачными изделиями | 120 |
| хлебом и хлебобулочными изделиями, молоком и молочной продукцией | 15 |
| мясом и птицей, рыбой и морепродуктами пищевыми | 60 |
| колбасными изделиями и копченостями | 60 |
| безалкогольными напитками, мороженым | 25 |
| мебелью, коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами, телерадиотоварами | 100 |
| запасными частями к автомобилям | 110 |
| печатными изданиями | 20 |
| иными непродовольственными товарами | 55 |
Приложение Б
ЗАЯВЛЕНИЕ
о признании решения ИФНС России №__ г. _____________от ___ недействительным
ЗАО «Z» (далее по тексту – «Заявитель») заключило с инопокупателем Х. внешнеэкономический контракт №__ от __ на экспортную поставку … (далее – «Продукция» или «Товар») на общую стоимость ____ долларов США (далее – «Контракт»).Платеж по Контракту должен был произведен путем открытия инопокупателем в пользу Заявителя документарного безотзывного аккредитива на 100% стоимости поставляемой продукции.
Во исполнение названного Контракта Заявителем по договору поставки №_ от _ на внутреннем рынке была закуплена у ЗАО «Н.» (поставщик) продукция на общую сумму __ рублей, в том числе НДС (18%) - _рублей, которые оплачены в полном объеме согласно платежным поручениям в общей сумме _ рублей, включая НДС – _ рублей и путем зачета встречного однородного требования к поставщику на сумму _ рублей, в том числе НДС – _ рублей, вытекающему из исполнения договора №_ от _ г., что удостоверено сторонами в Акте зачета взаимных требований от _г.
__г. в АКБ «У.» по исполнению Контракта был открыт паспорт внешнеэкономической сделки.
В марте _г. закупленный товар, предназначенный для вывоза в __, задекларирован в _ таможне согласно ГТД №_ и №_ и отправлен в соответствии с товарно-транспортными накладными в адрес получателя организацией ОАО «Ю.», действовавший по поручению Заявителя на основании договора от _ г.
Факт вывоза товара с таможенной территории РФ подтвержден уведомлениями о прибытии груза, а также непосредственно _ таможней (пункт пропуска) письмом за №_ от _г. (по запросу Заявителяв соответствии с Приказом ГТК РФ от _ г. №_).
Подтверждение о вывозе товара направлено таможенным органом и в адрес ИФНС _г. Москвы (далее – «Инспекция» или «ИФНС»).
Кроме того, с целью реализации внешнеэкономического Контракта, Заявителем также были заключены сопутствующие договоры и выполнены работы, обеспечивающие сопровождение и доставку груза (непосредственно связанные с Контрактом), а именно:
- договор с ООО «З.» от _г. №_ на транспортно-экспедиционное обслуживание, по которому Заявителем уплачено ___ рублей, в том числе НДС – _рублей;
- договор с ФГУП «___» железная дорога МПС России» от ___г. №___ на предоставление транспортно-экспедиционного обслуживания по договорным тарифам, по которому уплачено _ рублей, в том числе НДС – рублей;
- договор с ООО «Р.» от _г. №___ о предоставлении комплекса услуг на ж/д станции, по которому уплачено _ рублей, в том числе НДС – рублей;
- работы, выполненные экспертным центром (по заявке Заявителя №___ от _г. на получение сертификата качества товара) на сумму __________ рублей, в том числе НДС ___ рублей.
Таким образом, общая сумма НДС, уплаченная Заявителем в целях реализации продукции иностранному покупателю, составила ______ рублей.
В соответствии с п.1 (п/п 1, 2) и п.6 ст. 164 Налогового кодекса РФ (далее – «НК РФ») Заявителем были представлены в ИФНС декларация по налоговой ставке 0 процентов за __ 200_ года с суммой реализации товаров (работ, услуг) в размере _ рублей и НДС, заявленным к возмещению в сумме _ рублей, а также все документы в подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, предусмотренные ст. 165 НК РФ.
По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией было вынесено решение от _г. № _ об отказе (полностью) в возмещении сумм НДС, взыскании в бюджет сумму НДС в размере _ рублей и привлечении Заявителя к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате заниженной налоговой базы в виде штрафа в размере _ руб. (получено _г.).
Также Заявителю было предложено начислить налог по неподтвержденному экспорту в размере _ __________________руб.
Основанием для отказа Заявителю в возмещении суммы НДС являлись следующие данные, которые, по мнению налогового органа, нарушают ст. 165 НК РФ:
Считаем, что решение ИФНС России г. Москвы от __г. №__ не соответствует закону, нарушает наши права и имущественные интересы, в связи с чем должно быть признано недействительным по следующим основаниям:
1. Довод Инспекции: Ссылаясь на Приказ ГТК РФ от __г. №__, Инспекция указала, что на оборотной стороне представленных ГТД отсутствует отметка «Товар вывезен полностью» сотрудника таможенного органа. Кроме того, Инспекцией указано на отсутствие в графе "С" основных листов ГТД даты составления акта таможенного досмотра.
Возражения Заявителя: По запросу Заявителя таможенный орган подтвердил фактический вывоз товара за пределы таможенной территории РФ в соответствии с Приказом ГТК РФ от __ г. №__ и уведомил об этом Инспекцию (письмо за №__ от __ г.)…
Довод Инспекции об отсутствии в графе "С" основных листов ГТД даты составления акта таможенного досмотра несостоятелен, поскольку в соответствии с приказом ГТК РФ от __N__ (Положение о таможенном досмотре) и действовавшей на тот момент Инструкцией «О порядке ,,,» (Приказ ГТК РФ от __ г. N __)…
Кроме того, графа «С» заполняется …
2. Довод Инспекции: В ГТД, представленных Заявителем, и ГТД, полученных Инспекцией из ГТК РФ в электронном виде, имеются расхождения в графе _ в наименовании Получателя Товара, а также расхождения в курсе валют (графа _) и номере личной печати должностного лица, осуществляющего выпуск товара в соответствии с таможенным режимом экспорта.
Возражения Заявителя: __ года Заявитель направил официальный запрос в адрес Зеленоградской таможни с просьбой разъяснить в письменном виде расхождение между данными, содержащимися на бумажных и электронных носителях ГТД.
В ответ на письмо по поводу расхождений в бумажных и электронных носителях ГТД Зеленоградская таможня сообщила, что данные расхождения связаны с техническими ошибками декларанта и должностного лица ГТК.
3. Довод Инспекции: В представленных ТТН наименование экспортируемого товара не соответствует товару, указанному в графе _ ГТД.
Возражения Заявителя: В соответствии с Прейскурантом № __ (ред. от __г.) «Тарифы … (Тарифное руководство №__, утв. __ __ г.) наименование груза в перевозочных документах должно быть указано в соответствии с наименованиями, приведенными в алфавитном списке грузов, помещенном в разделе «_», т.е. как «__».
В ГТД товар именуется в соответствии с Контрактом. Следовательно, декларант действовал в соответствии с требованиями законодательства РФ.
4. Довод Инспекции: Нарушена дата открытия аккредитива №__, и денежные средства за поставленный на экспорт товар поступили к Заявителю после окончания срока действия аккредитива.
Возражения Заявителя:
А) О просрочке открытия аккредитива: Отношения сторон по аккредитиву строились и подчинялись положениям Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов (ред. 1993 г., МТП № 500), являющихся обязательными для сторон (далее могут именоваться как «УПДА»).
Аккредитив представляет собой банковскую операцию, в соответствии с которой банк обязался по указанию клиента (приказодателя) произвести, в нашем случае, платеж третьему лицу (Заявителю). …………………….
При расчетах по аккредитиву выставляющий его банк, в нашем случае «_BANK», действовал от своего имени, но за счет средств клиента, т.е. данные правоотношения рассматриваются как разновидность договора комиссии.
Следовательно, ….. …………………………..
Б) О сроке поступления к Заявителю денежных средств:
Обязательства по перечислению денежных средств с аккредитива возлагаются на исполняющий банк и регулируются банковским законодательством РФ.
Единственной обязанностью бенефициара (в нашем случае __) является … (п._ ст. _ УПДА в корреспонденции с гр. _ свифт-послания № __).
Согласно извещению _банка от __ г. (исх. №_), адресованного Заявителю, а также в соответствии с гр. _ свифт-послания подтверждающего банка «_» № _ (исх. _), направленного авизующему банку «_», аккредитив был открыт сроком до __ г.
Подлинные документы, подтверждающие поставку в соответствии с условиями аккредитива, были получены исполняющим банком от Заявителя __ года, т.е. еще в период действия аккредитива (см. Свифт-послание _, номер ссылки _).
Таким образом, Заявитель выполнил свои обязательства надлежащим образом.
В соответствии с пунктом _ ст. _ УПДА банки должны проверять представленные им документы, с тем, чтобы ….
Решение о принятии документов или об отказе в принятии, в связи с найденными в них расхождениями с условиями аккредитива, должен принять банк–эмитент и/или подтверждающий или исполняющий банк в течение.
Как видно из текста Свифт-послания (исх._, номер ссылки _), подтверждающий банк (_) … после чего произвел платеж по аккредитиву __, который, в свою очередь, затем перечислил средства Заявителю.
Кроме того, поставка товара надлежащему получателю удостоверена и инопокупателем в __ от _г., подписанного в г. __.
Все вышеизложенное, на наш взгляд, с очевидностью свидетельствует об ошибочных выводах налоговых органов, касающихся исполнения аккредитива, и увязывании этих обстоятельств с нарушением налогоплательщиком ст. 165 НК РФ.
5. Доводы Инспекции: В Свифт-послании №_ в графе _ указано, что аккредитив открыт в «_ BANK, _», что не соответствует банковским реквизитам инопокупателя, указанным в пункте _ Контракта;
Также в Свифт-послании отражено, что отправителем валютных средств по аккредитиву является «_», что не предусмотрено Контрактом и не соответствует сведениям мемориального валютного ордера №_ от _ г., представленного банком «_», в котором, помимо сказанного, плательщиком валютных средств по аккредитиву _ №_ является «_ BANK», __.
На этом основании Инспекции делает вывод о невозможности подтвердить поступление валютной выручки от иностранного лица.
Возражения Заявителя: Поскольку одним из условий возмещения из бюджета суммы НДС является подтверждение экспортной операции, налогоплательщик, претендующий на такое возмещение, обязан доказать обстоятельства, связанные с экспортом товаров, в том числе факт оплаты иностранным покупателем экспортированного товара. При этом допустимыми являются …
В соответствии с п/п. _ п. _ ст. _ НК РФ доказательством оплаты иностранным покупателем товара, реализованного на экспорт, является …
