Файл: Отчет по производственной практике (по профилю специальности) Профессиональный модуль.docx
Добавлен: 11.04.2024
Просмотров: 173
Скачиваний: 4
СОДЕРЖАНИЕ
РАЗДЕЛ 1. КОНЦЕПЦИЯ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ.
Тема 1.1. Понятие и функциональная сущность финансового контроля
Тема 1.2. Виды и формы финансового контроля в организации
Тема 1.4 Ревизия как особая форма контроля
РАЗДЕЛ 2. ПУБЛИЧНЫЙ (ГОСУДАРСТВЕННЫЙ) ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Тема 2.3. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит
Тема 3.3 Риск - ориентированный подход к проведению внутреннего финансового контроля.
РАЗДЕЛ 4. НЕЗАВИСИМЫЙ (АУДИТОРСКИЙ) ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Тема 4.1 Технология проведения аудиторской проверки
Тема 4.2 Методологические аспекты внутреннего контроля отдельных объектов аудита.
РАЗДЕЛ 5. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СФЕРЕ ЗАКУПОК ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ НУЖД
Тема 5.2. Проведение аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг
Данные, представленные во втором столбце, представляют собой значения бухгалтерской отчетности, доля показателя определяется на основании внутренней методики, применяемой для оценки уровня существенности, в нашем случае мы руководствовались общей практикой аудиторских проверок и установили значение согласно ПБУ 9/99 и 10/99 и КоАП.
Для расчета уровня существенности используем стандартную формулу расчета, имеющую следующий вид:
УСА = | Сумма значений показателей участвующих в расчете | (1) |
Количество показателей |
где УСА - уровень существенности в аудите, %.
УСА = (191+8+222+154+71)/5 = 129,2
Округляем полученное значение до 130
Значения, используемые для расчета уровня, должны отклоняться от среднего значения не более чем на 20%. Для проверки этого условия используется следующая формула:
Процент отклонений | = | УСА – Значение показателя | ×100 | (2) |
УСА |
Процент отклонений минимального значения = (130-8)/130 ×100 = 93,8%.
Отклонения составили 93,8 %, что больше 20%, соответственно исключаем данный показатель.
Процент отклонений максимального значения = (222-130)/130 ×100 = 70,8 %.
Отклонения составили 70,8 %, что больше 20%, соответственно аудитор должен исключить и данный показатель. Аналогичным образом исключаем значение 191 и 154.Оставшиеся значения используем для расчета
УСА=(130+71)/2= 165,5, округляем значение до 170
Отклонения округленного значения от рассчитанного составляет 3%, что ниже 20%. Соответственно применяем этот показатель как уровень существенности. Включаем данный показатель в общий план аудита.
Кроме уровня существенности необходимо рассчитать аудиторский риски. Для расчета аудиторского риска используем косвенную модель, которая исходит из того, что ключевая характеристика работы аудитора - риск необнаружения, и именно его следует оценивать.
С помощью тестирования было выявлено, что при оценке системы бухгалтерского учета надежность системы бухгалтерского учета равную 50 % (из 20 вопросов на 10 отвечено утвердительно 10/20 ×100 = 50%), в целом систему бухгалтерского учета можно оценить, как среднюю.
Оценка системы внутреннего контроля на уровне 30% (из 11 вопросов на 5 отвечено утвердительно 5/11×100= 45%) систему внутреннего контроля можно оценить, как низкую, так как надежность равна 45 %, следовательно, полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.
Риск необнаружения определяется следующим образом:
РН = АР / ВХР × РСК (3)
Для расчета примем значение аудиторского риска на уровне 5%. Тогда риск не обнаружения будет определяться как:
РН = АР / ВХР × РСК = 0,05 / 0,5 × 0,45 = 0,045
Интерпретация аудиторских рисков представлена в таблице 12.
Таблица 5
Аудиторские риски
Риск | Уровень риска | Шкала значений, % | Рассчитанной значение | Уровень риска |
Внутрихозяйственный риск | Низкий | 1-45 | 50 | средний |
Средний | 46-80 | |||
Высокий | 81-100 | |||
Риск внутреннего контроля | Низкий | 1-45 | 45 | низкий |
Средний | 46-80 | |||
Высокий | 81-100 | |||
Риск необнаружения | Низкий | 1-45 | 4,5 | низкий |
Средний | 46-80 | |||
Высокий | 81-100 |
Риск необнаружения низкий – 4,5%, значит аудитор может провести аудит с использованием выборочной методики проверки, применяя менее трудоемкие процедуры для получения аудиторских доказательств
При составлении программы аудита следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации.
Программа аудита представлена в таблице 6. Условия сохранности денежных средств в ООО «Корпорация Специнжстрой» были проанализированы путем осмотра кассового помещения и получения ответов на ряд поставленных вопросов, которые позволяют составить представление о соблюдении условий хранения и сохранности денежных средств в кассе.
Таблица 6
Программа аудита денежных средств в кассе организации
Организация: ООО «Корпорация Специнжстрой»
Аудиторская компания ООО «Аудит»
Дата начала проверки 01.07.2021 г.
Дата окончания проверки 06.07.2021 г.
Проверяемый сегмент | Проверяющее лицо | Аудиторские процедуры | Источники информации | Дата |
Наличие в кассе денежных средств, денежных документов | Семенов Адам Михайлович | Инвентаризация кассы, осмотр, просмотр, и сравнение документов | Кассовая книга, акты инвентаризации денежных средств | 01.07.2021 |
Полнота отражения в учете денежных средств в кассе и денежных документов | Семенов Адам Михайлович | Осмотр, просмотр, и сравнение документов, проверка соблюдения правил совершения кассовых операций | Приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. | 01.07.2021 |
Полнота и правильность оформления кассовых первичных документов, книг, журналов | Колесников Александр Романович | Просмотр, и сравнение документов | Приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации, кассовая книга | 02.07.2021 |
Соблюдение порядка выдачи денег по доверенности | Семенов Адам Михайлович | Просмотр доверенностей | Доверенности, приложенные к РКО или ведомостям | 03.07.2021 |
Наличие договора о полной материальной ответственности кассира | Семенов Адам Михайлович | Просмотр документов | Договор о полной материальной ответственности | 03.07.2021 |
Применение ККТ при наличных расчетах | Колесников Александр Романович | Просмотр книги, сравнение книги кассира с данными кассовых лент и кассовой книги | Книга кассира | 04.07.2021 |
Проведение внезапной ревизии кассы при необходимости | Колесников Александр Романович | Инвентаризация кассы, осмотр, опрос, просмотр и сравнение документов | Кассовые документы, кассовая книга, регистры по счету 50 | 05.07.2021 |
Проверка оборотов и остатков по счету 50 и их соответствие данным Главной книги | Колесников Александр Романович | Просмотр и сравнение документов | Кассовая книга, ведомости, журналы- ордера, Главная книга | 06.07.2021 |
Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | Колесников Александр Романович | Выборочный просмотр и сравнение документов | Инспектирование, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры | 06.07.2021 |
Тема 4.2 Методологические аспекты внутреннего контроля отдельных объектов аудита.
В организации отсутствует служба внутреннего контроля. Организация внутреннего контроля не закреплена в локальных нормативных актах, регулирующих ее функционирование. Отдельные направления внутреннего контроля такие как учетная политика, порядок проведения инвентаризации реализуется в деятельности организации.
В целом в организации существует структурно-функциональная форма внутреннего контроля, при которой осуществление контроля, входит в должностные обязанности руководителя, а также включается в функции любого ответственного лица. Такая форма является первичной и характерна для предприятия на этапе создания системы внутреннего контроля.
В отношении учета денежных средств система внутреннего контроля в ООО «Корпорация Специнжстрой» функционирует в виде комплекса мероприятий по сохранности денежных средств, обеспечения его правильного учета, правильного ведения кассовых документов и т.д. Общая характеристика системы внутреннего контроля представлена в таблице 7.
Таблица 7
Характеристика системы внутреннего контроля денежных средств
№ | Наименование процедуры контроля | Периодичность | Ответственный, ФИО |
| Проверка наличия денежных средств и денежных документов | Ежегодно, при смене МОЛ | Главный бухгалтер Кассир Петрова Ева Александровна |
| Проверка правильности внесения денежных средств в кассу | Систематически | Главный бухгалтер |
| Проверка правильности заполнения кассовых документов | Ежемесячно | Главный бухгалтер |
| Проверка правильности ведения учета наличных расчетов | | Главный бухгалтер |
| Проверка правильности ведения онлайн-кассы | Еженедельно | Главный бухгалтер |