Файл: Отчетности была выбрана отчетность компании Деловые линии.docx
Добавлен: 11.04.2024
Просмотров: 18
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Прибыль на одного работника имеет тенденцию роста на 0,307 тыс.руб. или на 37,6%, что обусловлено опережающими темпами роста прибыли над темпами роста численности персонала.
Рентабельность продаж также имеет тенденцию роста, что указывает на эффективность основной деятельности.
Рентабельность продукции увеличилась на 6,63%, что указывает на рациональное управление затратами компании, поскольку темпы их роста отстают от темпов роста прибыли от продаж.
Оборачиваемость капитала возросла на 0,09 оборота ввиду повышения объёма продаж.
Объем капитала в расчете на одного работника предприятия увеличивается, что указывает на повышение эффективности использования средств компании.
Доля выручки в товарной продукции сократилась и достигла 80,32%. Это указывает на повышение затрат предприятия.
Производительность труда напротив увеличилась на 10,4%, что указывает на эффективность использования труда на предприятии.
Задача 1
Двухфакторная модель примет вид:
В=К*Ц
В – выручка от продаж;
К – количество проданной продукции в натуральном выражении;
Ц – цена единицы продукции.
Трехфакторная модель:
ROE=ROS*Коа*LR
где:
ROE – рентабельность собственного капитала;
ROS – рентабельность продаж;
Kоа – коэффициент оборачиваемости активов;
LR – коэффициент капитализации (коэффициент финансового рычага).
Задача 2
Составим расчётную таблицу.
Выручка от реализации продукции (В) зависит не только от цены (Ц) и количества проданной продукции (VPП), но и от ее структуры (УДi). Если возрастет доля продукции высшей категории качества, которая продается по более высоким ценам, то выручка за счет этого увеличится, и наоборот. Факторная модель этого показателя может быть записана так:
В процессе анализа необходимо элиминироваться от воздействия всех факторов, кроме структуры продукции. Для этого сравниваем следующие показатели выручки:
Разность между этими показателями учитывает изменение выручки от реализации продукции за счет изменения ее структуры.
Таблица 3. Расчет влияния структурного фактора на изменение выручки от реализации продукции способом цепной подстановки
| Сорт продукции | Цена, руб. | Объем реализации, шт. | Структура продукции | Фактический VPП при плановой структуре, шт | Выручка, руб. за VРПф при УДI | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | |||
| 1 | 750 | 600 | 780 | 0,6 | 0,65 | 720 | 540000 | 585000 |
| 2 | 500 | 250 | 120 | 0,25 | 0,1 | 300 | 150000 | 60000 |
| 3 | 250 | 150 | 300 | 0,15 | 0,25 | 180 | 45000 | 75000 |
| Итого | – | 1000 | 1200 | 1 | 1 | 1200 | 735000 | 720000 |
В результате роста удельного веса продукции 1 сорта отмечается увеличение выручки от ее продажи, равно как и по продукции 3 сорта. Однако снижение доли продукции 2 сорта привели к потерям выручки в размере 90 тыс.руб. Совокупные потери от изменения тсруктуры продукции составили 15 тыс.руб.
Решение
| Статья затрат | Т1 (план) | Т2 (факт) | Отклонение | |||
| Тыс.руб. | Удельный вес, % | Тыс.руб. | Удельный вес, % | Абсолютное (+; -) | Относительное, % | |
| Сырье и материалы | 35881 | 50,63 | 49908 | 44,98 | 14027 | 39,1 |
| Заработная плата производственных рабочих | 1602 | 2,26 | 3934 | 3,55 | 2332 | 145,6 |
| Отчисления на социальные нужды | 480 | 0,68 | 1441 | 1,30 | 961 | 200,2 |
| Общепроизводственные расходы | 26778 | 37,78 | 40536 | 36,54 | 13758 | 51,4 |
| Общехозяйственные расходы | 918 | 1,30 | 3578 | 3,23 | 2660 | 289,8 |
| Производственная себестоимость | 65659 | 92,64 | 99395 | 89,59 | 33736 | 51,4 |
| Коммерческие расходы | 5216 | 7,36 | 11549 | 10,41 | 6333 | 121,4 |
| Полная себестоимость | 70875 | 100,00 | 110944 | 100,00 | 40069 | 56,5 |
В плановом периоде отмечается рост полной и производственной себестоимости на 56,5 и 51,4% соответственно. В составе себестоимости оба периода преобладают сырье и материалы, однако фактически доля данного вида затрат сократилась и составила 44,98%. При этом в абсолютном выражении статья увеличилась. Это обусловлено структурными изменениями в составе себестоимости в сторону увеличения доли коммерческих расходов до 10,41%. Соответственно, затраты на продвижение продукции предприятия растут.
Существенную, но сокращающуюся долю в составе себестоимости занимают общепроизводственные расходы (более 35%).
Таким образом, продукция предприятия является материалоемкой.
В зависимости от этой классификации общие суммарные затраты на производство продукции (З) можно представить в виде следующей формулы:
где A – сумма постоянных расходов;
B – ставка переменных расходов на единицу продукции;
VBП – объём производства продукции.
Для расчета данной и последующей факторной модели в условии задачи отсуствуют.
Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.
Таблица – Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
| Затраты | Факторы изменения затрат | |||
| объём выпуска продукции | структура продукции | переменные затраты | постоянные затраты | |
| По плану на плановый выпуск продукции:  | План | План | План | План |
| По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:  | Факт | План | План | План |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции:  | Факт | Факт | План | План |
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат:  | Факт | Факт | Факт | План |
| Фактические:  | Факт | Факт | Факт | Факт |
Решение
Задача 3
Факторная модель примет вид:
З=К*Зед
З – затраты на производство;
К – количество единиц продукции;
Зед – себестоимость единицы продукции
Определим себестоимость единицы продукции:
Зед(баз)=2500/50=50 руб.
Зед(отч)=2800/70= 40 руб.
Определим влияние факторов методом цепных подстановок. Для этого рассчитаем условный показатель:
УслЗ=Котч*Зед баз=70*50=3500 тыс.руб.
Оценим влияние изменения количества произведенной продукции:
∆З(К)=услЗ-Збаз=3500-2500=1000 тыс.руб.
Оценим влияние изменения себестоимости единицы продукции:
∆З(Зед)=Зотч-услЗ=2800-3500=-700 тыс.руб.
Итог влияния факторов:
∆З=∆З(К)+ ∆З(Зед)=1000-700=300 тыс.руб.
Проведем оценку методом разниц.
Оценим влияние изменения количества произведенной продукции:
∆З(К)=∆К*Зед баз=(70-50)*50=1000 тыс.руб.
Оценим влияние изменения себестоимости единицы продукции:
∆З(Зед)= Котч*∆Зед =70*(40-50)=-700 тыс.руб.
Итог влияния факторов:
∆З=∆З(К)+ ∆З(Зед)=1000-700=300 тыс.руб.
Таким образом, в результате роста объема производства в натуральном выражении затраты на производство возросли на 1000 тыс.руб. Снижение себестоимости единицы продукции обеспечило сокращение затрат на 700 тыс.руб. В целом рост затрат на производство составил 300 тыс.руб.
Задача 4
Рассчитаем фонд заработной платы в отчетном и базовом периоде.
ФЗП(отч)=86*220*7,3*680=93918880 руб.
ФЗП(баз)=90*210*8*720=108864000 руб.
Изменение ФЗП составит:
∆ФЗП=93918880-108864000=-14945120 руб.
Проведем оценку влияния факторов методом цепных подстановок. Для этого рассчитаем ряд условных показателей:
услФЗП1=ССЧотч*Дбаз*Чбаз*ЗПбаз=86*210*8*720=104025600 руб.
услФЗП2=ССЧотч*Дотч*Чбаз*ЗПбаз=86*220*8*720=108979200 руб.
услФЗП3=ССЧотч*Дотч*Чотч*ЗПбаз=86*220*7,3*720= 99443520 руб.
Оценим влияние изменения численности рабочих:
∆ФЗП (ССЧ)=услФЗП1-ФЗПбаз=104025600-108864000= -4838400руб.
Оценим влияние изменения количества отработанных рабочим дней:
∆ФЗП (Д)=услФЗП2-услФЗП1=1089792000-104025600= 4953600руб.
Оценим влияние изменения средней продолжительности рабочего дня:
∆ФЗП (Ч)=услФЗП3-услФЗП2=99443520-108979200= -9535680руб.
Оценим влияние среднечасовой заработной платы:
∆ФЗП (ЗП)=ФЗПотч-услФЗП3=93918880-99443520= -5524640руб.
Итог влияния факторов:
∆ФЗП=∆ФЗП (ССЧ)+ ∆ФЗП (Д)+ ∆ФЗП (Ч)+ ∆ФЗП (ЗП)= -4838400+4953600-9535680-5524640=-14945120
Аналогичный расчет проведем с использованием метода разниц:
Оценим влияние изменения численности рабочих:
∆ФЗП (ССЧ)=∆ССЧ*Дбаз*Чбаз*ЗПбаз =(86-90)*210*8*720= -4838400руб.
Оценим влияние изменения количества отработанных рабочим дней:
∆ФЗП (Д)= ССЧотч*∆Д*Чбаз*ЗПбаз =86*(220-210)*8*720= 4953600руб.
Оценим влияние изменения средней продолжительности рабочего дня:
∆ФЗП (Ч)= ССЧотч*Дотч*∆Ч*ЗПбаз =86*220*(7,3-8)*720= -9535680руб.
Оценим влияние среднечасовой заработной платы:
∆ФЗП (ЗП)= ССЧотч*Дотч*Чотч*∆ЗП =86*220*7,3*(680-720)= -5524640руб.
Итог влияния факторов:
∆ФЗП=∆ФЗП (ССЧ)+ ∆ФЗП (Д)+ ∆ФЗП (Ч)+ ∆ФЗП (ЗП)= -4838400+4953600-9535680-5524640=-14945120
Таким образом, в результате сокращения численности рабочих, средней продолжительности рабочего дня и среднего заработка произошло сокращение фонда заработной платы. Единственным положительно повлиявшим фактором является рост числа отработанных рабочим дней. В целом сокращение фонда оплаты труда составило 14945120 руб.
РешениеЗадача 2
Объем реализации продукции рассчитывается как:
В=К*Ц
В – выручка от продаж;
К – количество проданной продукции в натуральном выражении;
Ц – цена единицы продукции.
Составим расчетную таблицу
| Виды продукции | Количество | Цена | Объем реализации | Темп роста, % | |||||
| План (q0) | Факт (q1) | План (p0) | Факт (p1) | План (p0q0) | Факт(p1q1) | Фактический при плановых ценах (p0q1) | |||
| Продукт А | 100 | 130 | 350 | 370 | 35000 | 48100 | 45500 | 137,4 | |
| Продукт В | 210 | 180 | 450 | 500 | 94500 | 90000 | 81000 | 95,2 | |
| Продукт С | 150 | 175 | 420 | 390 | 63000 | 68250 | 73500 | 108,3 | |
| Итого | - | - | - | - | 192500 | 206350 | 200000 | 107,2 | |
