Добавлен: 25.04.2024
Просмотров: 39
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Таким образом, дебиторская задолженность при ведении финансово-хозяйственной деятельности, регулируется следующими нормативными документами: Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете, Гражданским Кодексом РФ, Налоговым Кодексом РФ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и т.д.
Дебиторская задолженность организации подтверждается первичными документами: договором, товарными накладными и актами работ (услуг), актами инвентаризации дебиторской задолженности.
Основанием для оформления записи по кредиторской задолженности в учетных регистрах являются первичные документы: акты выполненных работ, товарные накладные, договоры, табели учета рабочего времени, приказы, платежные документы, бухгалтерские справки, судебные решения и т.д.
Согласно Учетной политике ООО «УК Комфорт» с применяется упрощенная система налогообложения (УСН), что освобождает управляющую компанию от уплаты:
- налога уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
- налога на имущество организаций (кроме налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» бухгалтерского учета это счет, который применяют для отражения операций по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам.
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности предусмотренным действующим планом счетов организации ведется на следующих счетах:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» данный счет отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары;
71 «Расчеты с подотчетными лицами», на данном счете производится учет сумм, которые были выданы под отчет на выполнение производственных или административных расходов;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
на данном счете происходит учет расчетов с дебиторами и кредиторами, которые не могут быть отнесены к счетам с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по 75 «расчеты с учредителями»;
Для учета кредиторской задолженности действующим планом счетов предусматриваются счета:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», данный счет показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на данном счете учитывает суммы денежных средств, которые были перечислены покупателями товара либо заказчиками работ за полученные ТМЦ. Здесь же указываются суммы, которые были получены в качестве предоплаты за будущие работы либо отгрузки товаров;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на данном счете отражает погашение задолженности и т.д.
2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «УК Комфорт»
Величина, состояние и качество дебиторской и кредиторской задолженности, существенно влияет на финансовое состояние организации. Стабильное финансовое состояние предприятия возможно, если регулярно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Необходимо понимать, что значительное превышение дебиторской задолженности может провоцировать финансовую неустойчивость предприятия создает необходимость привлечения дополнительных денежных средств. В этой связи следует постоянно следить за состоянием расчётов по просроченной задолженности, в будущем выбирать более надежных заказчиков для уменьшения риска неплатежа.
В процессе анализа расчётов следует изучить состав, динамику и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения ООО «УК Комфорт»
В таблице 26 приведем анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «УК Комфорт» за 2016-2018г.
Таблица 26 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «УК Комфорт»
| Показатели | 2017 | 2018 | 2019 | Отклонения (+,-) 2017-2019г. | |
| абс. (тыс.руб.) | относ. (%) | ||||
| Дебиторская задолженность | 21714 | 21377 | 32243 | 10529 | 148,48 |
Исходя из таблицы 26, можно сделать вывод, что у предприятия отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что является положительным моментом. Это значит, что предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в течение 12 месяцев.
Графически динамику дебиторской задолженности в ООО «УК Комфорт» за 2016-2018г. представим на рисунке 5.
Рисунок 5 - Динамика дебиторской задолженности в ООО «УК Комфорт» за 2017-2019г.
Для определения состояния обязательств в ООО «УК Комфорт» необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности. В таблице 27 приведём анализ состава и динамики кредиторской задолженности ООО «УК Комфорт» за 2017-2019г.
Таблица 27 - Анализ состава и динамики кредиторской задолженности ООО «УК Комфорт» за 2017 - 2019г.
| Показатели | 2017 | 2018 | 2019 | Отклонения (+,-) 2017-2019г. | |
| абс. (тыс.руб.) | относ. (%) | ||||
| Кредиторская задолженность | 22995 | 23055 | 32298 | 9303 | 140,45 |
Из данных таблицы 27 видно, что кредиторская задолженность предприятия в 2019 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 9303 тыс. руб.
Графически динамику кредиторской задолженности в ООО «УК Комфорт» за 2016-2018г. представим на рисунке 6.
Рисунок 6 – Динамика кредиторской задолженности в ООО «УК Комфорт» за 2017-2019г
Таким образом, анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.
Платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия определятся во многом скоростью оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, характеризующей эффективность работы компании.
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет:
- определить оптимальную годовую величину оборота средств в расчётах. Действенность расчётно-платёжной системы позволяет ускорить процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, содействует притоку иных активов предприятия и исполнению обязательств перед кредиторами;
- уменьшить себестоимость товаров, продукции, работ и услуг, поскольку с ростом оборота снижается доля постоянных расходов, которую относят на себестоимость;
- найти способы ускорения оборота на разных стадиях процесса производства и продажи продукции, работ, услуг.
Снижение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности может ускорить оборот денежных средств, запасов и обязательств предприятия.
Ключевой задачей анализа выступает определение скорости и периода оборота задолженности, а также поиск резервов её ускорения на различных этапах финансово-хозяйственной деятельности организации. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости. В свою очередь, кредиторская задолженность является составной частью краткосрочных обязательств, а её остатки по кредиторам отражают их право на имущество организации по приоритетности. Это означает, что в кредиторы в любой момент времени могут потребовать у должника исполнения обязательств.
В случае неудовлетворительной структуры актива баланса, которая проявляется в росте доли сомнительной дебиторской задолженности, может быть ситуация, при которой организация будет неспособна отвечать по своим долгам, что может спровоцировать банкротство.
В таблице 28 рассчитаем оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности ООО «УК Комфорт» за 2017-2019г. Источником для расчета показателей оборачиваемости и периодов оборота дебиторской и кредиторской задолженности явились бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «УК Комфорт».
Таблица 28 - Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности ООО «УК Комфорт» за 2017-2019г.
| Показатели | 2017 | 2018 | 2019 | Отклонения (+,-) 2017-2019г. | |
| абс. (тыс.руб.) | относ. (%) | ||||
| Выручка от продаж | 84 920 | 84 410 | 84218 | -702 | 99,17 |
| Продолжение таблицы 28 | | | | | |
| Дебиторская задолженность | 21714 | 21377 | 32243 | 10529 | 148,48 |
| Кредиторская задолженность, | 22995 | 23055 | 32298 | 9303 | 140,45 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об. | 3,9 | 3,94 | 2,61 | -1,3 | 66,9 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об. | 3,6 | 3,6 | 2,6 | -1 | 72,2 |
| Период оборота дебиторской задолженности, дн. | 93,6 | 92,6 | 139,8 | 46,2 | 149,4 |
| Период оборота кредиторской задолженности, дн | 101,4 | 101,4 | 140,4 | 39 | 102,9 |
Графически динамику коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «УК Комфорт» за 2017-2019г. представим на рисунке 8.