Добавлен: 25.04.2024
Просмотров: 43
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
В ООО «УК Комфорт» информация о дебиторской и кредиторской задолженностях отражается в бухгалтерском балансе.
Согласно Учетной политике ООО «УК Комфорт» применяется упрощенная система налогообложения, что освобождает управляющую компанию от уплаты:
- налога уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
- налога на имущество организаций (кроме налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Учет дебиторской задолженности, которая возникает с момента выполнения работы до момента оплаты услуг заказчиком, ведется в ООО «УК Комфорт» на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с использованием следующих субсчетов:
62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»;
Для расчетов с покупателями и заказчиками оформляются такие документы как: счет, акт и счет-фактура.
ООО «УК Комфорт» заключило договор с покупателем на поставку товарно-материальных ценностей. Договором предусмотрено, что покупатель оплачивает товарно-материальных ценностей после отгрузки, представлены в таблице 16 по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками.
Таблица 16 - Бухгалтерские проводки по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками ООО «УК Комфорт»
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 62.1 | 90.1 | Отражена выручка от продажи ТМЦ | Товарная накладная |
| 90.2 | 41 | Списана себестоимость ТМЦ | Калькуляция себестоимости |
| 90.3 | 68 НДС | Начислен НДС 18% | Товарная накладная |
| 51 | 62 | От покупателя поступила оплата за отгруженный товар | Банковская выписка |
| 90.9 | 99 | Отражена прибыль от поставки ТМЦ | Товарная накладная, калькуляция себестоимости |
В соответствии с заключенными договорами ООО «УК Комфорт» может получать авансы. Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)».
Суммы, полученные авансом отражаются на счете 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке.
С полученных авансов начисляется налог на добавленную стоимость. Далее при передаче покупателю товаров, работ или услуг налог на добавленную стоимость начисляется еще раз, уже с выручки. Начисленная сумма налога на добавленную стоимость с аванса полученного восстанавливается, затем делается проводка по зачету аванса.
ООО «УК Комфорт» получил авансовый платеж от покупателя на отгрузку товаров. Через неделю ООО «УК Комфорт» отгрузил еще часть товаров (в том числе налог на добавленную стоимость).
Таблица 17 - Бухгалтерские проводки по счету 62.2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)» ООО «УК Комфорт»
| Содержание операции | Кредит | Дебет |
| Поступил аванс на расчетный счет | 62.02 | 51 |
| Начислен НДС с аванса | 68 НДС | 62.02 |
| Реализация товаров | 90.1 | 62 |
| Восстановлен НДС | 68 НДС | 90,3 |
| Восстановлен НДС | 62.2 Авансы | 68 НДС |
| Закрытие аванса | 62 | 62.2 Авансы |
Общий счет для расчетов с поставщиками и подрядчиками является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета:
60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»;
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, акты о выполнении работ и услуг).
Расчеты производятся в наличной и безналичной форме платежными поручениями.
60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в рублях)».
К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в таблице 18.
Таблица 18 - Типовые бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| 1. Отражена стоимость оказанной услуги | 44.3 | 60.1 |
| 2. Начислен НДС с оказанной услуги | 19.4 | 60.1 |
| 3.Погашена задолженность перед поставщиками | 60.1 | 51.1 |
Дебиторская задолженность формируется в том числе и на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на субсчете:
60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в рублях)».
Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банке. Эти операции оформляются бухгалтерской проводкой: Д 60.2 - К 51.1.
Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета, пока не будет выполнен полностью и документально оформлен объем предусмотренных договором услуг. За оказание услуг, подтвержденных документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов.
При невыполнении договора об оказании услуг неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской проводкой: Д 51.1 - К 60.1.
Бухгалтерский учет ООО «УК Комфорт» с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Выдача производится при наличии кассы и без кассы, выдается чек из кассы банка.
Выдача новых авансов может быть только при полном отчете по предыдущему авансу. Передача аванса другому лицу не допускается.
Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Сотруднику ООО «УК Комфорт» Иванову И.И. выделены средства в подотчет в безналичной форме (на карту банка) для приобретения канцтоваров. Фактически Иванов И.И. израсходовал определенную сумму. На фактические расходы был составлен авансовый отчет и к отчету были приложены документы-основания (товарный чек). Перерасход средств по авансовому отчету. Денежные средства были зачислены Иванову И.И. на банковскую карту. В ООО «УК Комфорт» сформированы проводки по счету 71 в таблице 19 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 19 - Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «УК Комфорт»
| Дт | Кт | Описание | Документ — основание |
| 71 | 51 | На банковскую карту Иванова И.И. переведены средства на хоз.нужды | Платежное поручение |
| 10 | 71 | Поступили канцтовары, приобретенные Ивановым И.И. по чеку без НДС | Авансовый отчет, товарный чек |
| 71 | 51 | На банковскую карточку Иванова И.И. зачислена сумма перерасхода | Платежное поручение |
Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.
Расчеты с разными дебиторами отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» счет является активно-пассивным, то есть на план отчетной даты он может иметь как дебетовое, так и кредитное сальдо. Если имеется сальдо-дебет, то оно означает, что размер обязательств повысился. Если же получилось сальдо по кредиту, то обязательства были погашены. В этой ситуации счет является активным и это начальное сальдо по оборотам дебета и кредита определяют также его конечное сальдо.
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» спецсчету могут применяться следующие субсчета:
- 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Для расчетов по страхованию личностного и имущественного характера. Он учитывает страхование жизни и здоровья персонала, а также договор по страхованию имущественных ценностей компании. Учитывает добровольное и обязательное страхование.
В январе, ООО «УК Комфорт» заключен договор со страховой компанией на добровольное страхование от несчастных случаев своих работников сроком на один год. Страховой взнос, в соответствии с условиями договора, уплачивается организацией единовременно сумму денег. В июле, в результате страхового случая, одному из работников произведена страховая выплата. Указанная сумма перечислена страховой организацией на
расчетный счет организации и выдана застрахованному работнику из кассы организации, представлены в таблице 20 по бухгалтерскому счету 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Таблица 20 - Бухгалтерские проводки по счету 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ООО «УК Комфорт»
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| Перечислена сумма страхового взноса страховщику | 76-1 | 51 |
| Сумма страхового взноса отражена в составе расходов будущих периодов | 97 | 76-1 |
| Отражены в составе расходов по страхованию, относящиеся к текущему месяцу | 20 | 97 |
| Начислена сумма страхового возмещения | 76-1 | 73 |
| Получены средства от страховой компании для выплаты застрахованному лицу | 51 | 76-1 |
| Выплачено страховое возмещение работнику организации | 73 | 50 |
- 76.2 «Расчеты по претензиям». Для расчетов по актам претензий. Используется для оформления денег по возникающим ситуациям претензий. Среди них могут быть штрафы или неустойки по невыполненным обязательствам. Субсчет может быть применен как к договоренностям с поставщиками, так и при налоговых задолженностях.
Счет 76.2 «Расчеты по претензиям» может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 в зависимости от конкретной ситуации.
Ниже рассмотрим ситуации, отражающие учет на счете 76.2 различных операций.
Предъявление претензии поставщику отражается проводкой Д76.2 К60 (10, 41, 20).