Добавлен: 25.04.2024
Просмотров: 41
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Суммы претензий, не признанных судом, списываются на « затратные» счета проводкой Д20,23,25,26 К76.2 либо на издержки обращения или коммерческие расходы проводкой Д44 К76.2 в зависимости от особенностей деятельности организации и принятой учетной политики в целях бухгалтерского учета.
Оплата дебитором претензии отражается проводками Д50,51,52 К76.2.
- 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Для расчетов дивидендов акционеров общества и прочим доходам. Он учитывает начисление и выплату дивидендов учредителям организации по итогу отчетного периода
- 76.6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях». Для расчетов по депонации. На нем идет расчет с сотрудниками организации по деньгам, которые были зачислены, но не выплачены в положенный срок.
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» счет бухгалтерского учета используется для проведения расчетов с прочими контрагентами и для отражения операций, не подлежащих учету на счетах 60 - 75.
Согласно учетной политике ООО «УК Комфорт» применяет упрощенную систему налогооблажения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Кроме того, дебиторская задолженность в ООО «УК Комфорт» может числиться по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Образование этой задолженности связано с переплатой в бюджет налогов и сборов или переплатой при расчетах по пенсионному обеспечению, социальному страхованию, обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Для обобщения информации о расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджеты. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в организации открывается субсчет.
К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:
68.1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
68.2 «Расчеты по НДС»
68.4 «Расчеты по налогам на прибыль»
68.7 «Расчеты по транспортному налогу»
68.8 «Расчеты по налогам на имущество».
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.
Сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом.
Типовые бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» при УСН представлены в таблице 21.
Таблица 21 - Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» при УСН
Содержание | Корреспонденция счетов | |
дебет | дебет | |
Произведено начисление авансового платежа (налога) по УСН | 99 | 68/УСН |
Произведена уплата авансового платежа (налога) | 68/УСН | 51 |
Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами формируется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования.
Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.е. обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения.
Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:
69.1 «Расчеты по социальному страхованию»
69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», к которому открыты субсчета второго порядка:
69.2.1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»,
69.2.2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии»;
69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», к которому открыт субсчет второго порядка: 69.3.1 «Расчеты с ФФОМС»;
69.11 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».
Бухгалтерские проводки по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» представлены в таблице 22.
Таблица 22 - Бухгалтерские проводки по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | |
1. Страховые взносы перечислены во внебюджетный фонд | 69 | 51 |
2. Начислены страховые взносы | 20,23,25,26,44 | 69 |
3. Начисление штрафов, пеней по выплатам страховых взносов | 99 | 69 |
4. Возврат средств, излишне уплаченных во внебюджетные фонды | 51 | 69 |
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитический учет по этому счету ведется по каждому работнику.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сотруднику ООО «УК Комфорт» в марте начислили и выплатили зарплату, премию, материальную помощь, отпускные. Бухгалтер отразил операции, приведенные в таблице 23.
Таблица 23 - Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ООО «УК Комфорт»
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | |
Начисление зарплаты, премии и отпускных | 44 | 70 |
Начисление матпомощи | 91-2 | 73 |
Удержание налога | 70 | 68 |
Перечисление зарплаты, премии и отпускных | 70 | 51 |
Выплата матпомощи наличными | 73 | 50 |
По дебету счета 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).
Предприятие осуществляет расчеты с персоналом не только по оплате труда, подотчетным суммам, но и по прочим операциям.
К прочим операциям при расчетах с персоналом относят расчеты:
- по предоставленным займам;
- по возмещению материального ущерба;
- по договорам страхования работников;
- по технологическим нарушениям.
Расчеты с персоналом по прочим операциям отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты следующие субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам.
На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работникам организации в результате недостач, хищения денежных средств и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражаются суммы займа, предоставленного работнику организации, суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражаются записи сумм внесенных платежей, а также сумм удержаний из сумм по оплате труда. Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации. Корреспонденция счетов при расчетах с персоналом по прочим операциям представлена в таблице 24.
Таблица 24 – Бухгалтерские проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | |
1. Выдана сумма займа работнику | 73-1 | 50(51) |
2. Начислены проценты по займу | 73-1 | 91-1 |
Продолжение таблицы 24 | | |
3. Возвращены работником займ и проценты по займу | 50(51) | 73-1 |
4. Списана за счет виновного лица сумма потерь от брака | 73-2 | 28 |
5. Списана сумма ущерба на виновного работника | 73-2 | 94 |
6. Оплачен материальный ущерб работником | 50(51) | 73-2 |
7. Списана с работника сумма материального ущерба | 94 | 73-2 |