Прочие расходы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами 01 «Основные средства», 58 «Финансовые вложения» и др.

Операции по субсчетам 91.1 и 91.2 необходимо накапливать в течение отчетного года, как и при определении результата по обычным видам деятельности. По окончании месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91.2 «Прочие расходы» и кредитовый оборот по субсчету 91.1 «Прочие доходы». Разница между оборотами дает сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно записывается по дебету субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, в течение года сальдо на субсчетах, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует считать нарастающим итогом, а сальдо по синтетическому счету 91 «Прочие доходы и расходы» будет свернуто, то есть должно быть равно нулю. По окончании отчетного года два первых субсчета будут закрыты внутренними записями на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Состав операционных доходов достаточно разнообразен, а это требует их более детальной группировки. Например, к субсчету 91.1 можно открыть счета «Доходы от сдачи имущества в аренду», «Доходы от реализации основных средств», «Доходы от продажи валюты» и др. В развитие каждого такого счета следует открыть аналитические счета по каждой группе расходов.

Вторая группа прочих доходов– внереализационные доходы. К внереализационным доходам относят результаты от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации.

После того как были закрыты субсчета к счету 90 «Продажи», закрывают все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Это отражается проводками:

Д-т сч. 91.1 «Прочие доходы»

К-т сч. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

- закрыт субсчет 91-1 «Прочие доходы» по окончании года;

Д-т сч. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т сч. 91.2 «Прочие расходы»

- закрыт субсчет 91.2 «Прочие расходы» по окончании года.

В ОАО «Дельта-Азов» к операционным относятся доходы:

- от реализации металлолома и товаров;

---

- от сдачи имущества в аренду;

- от процентов за кредит, возмещенных предприятию сторонней организацией в счет отгруженной продукции;

К операционным расходам относятся:

- себестоимость реализованного металлолома и товаров;

- расходы от сдачи имущества в аренду (начисление амортизации сдаваемого в аренду имущества, оплата труда занятых служащих и рабочих);

- расчетно-кассовое обслуживание банков;

- суммы уплаченных процентов за кредит;

- сумма начисленного налога на имущество;

- сумма начисленного транспортного налога;

К внереализационным доходам на предприятии относятся доходы:

- от отпуска энергоносителей субабонентам (воды, электроэнергии, теплоэнергии), а также услуг связи;

- от оказания услуг по перевозке грузов;

- полученные от субабонентов как оплату за превышение предельно допустимых норм в сточных водах;

- от оприходования металлолома на складе;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- возмещение убытков (обучение работника предприятия по договору);

В 2012 г. предприятием было передано в аренду имущество. Данная хозяйственная операция отразилась в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т сч. 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К-т сч. 91.1.4 «Доход от сдачи имущества в аренду»;

на сумму 10946,24 руб. (в том числе НДС 1669,76 руб.) – получен доход от сдачи имущества в аренду.

Оборот по дебету счета 91.2.4 «Расходы от передачи имущества в аренду», за исключением суммы НДС, формирует на предприятии расход от передачи имущества в аренду. Он является операционным и складывается из:

- списания себестоимости оказанных услуг;

- начисления амортизации сданного в аренду имущества.

Эти операции отражаются проводками:

Д-т сч. 91.2.4 «Расходы от передачи имущества в аренду»;

К-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

на сумму 2954,97 руб. – списана себестоимость услуг.

Д-т сч. 91.2.4 «Расходы от передачи имущества в аренду»;

К-т сч. 02.1 «Амортизация собственных основных средств»

на сумму 439,28 руб. – начислена амортизация собственных основных средств;

Д-т сч. 91.2.4 «Расходы от передачи имущества в аренду»

К-т сч. 02.2 «Амортизация имущества, сданного в аренду»

на сумму 3513,70 руб. – начислена амортизация имущества, сданного в аренду;

Итоговая сумма (2954,97 + 439,28 + 3513,70) - 6908 руб. - относится на предприятии к операционным расходам по статье доходы от сдачи имущества в аренду.

---

Большую долю внереализационных доходов и расходов составили доходы и расходы от отпуска энергоносителей субабонентам (вода, электроэнергия, теплоэнергия, связь). Были сделаны проводки:

Д-т сч. 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К-т сч. 91.1.3 «Доход от передачи воды субабонентам»;

на сумму 235967,19 руб. (в том числе НДС 35995 руб.) (Приложение 13) – начислен доход от передачи воды субабонентам;

Д-т сч. 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К-т сч. 91.12 «Доход от прочей реализации»;

на сумму 39352,95 руб. (в том числе НДС 6003 руб.) – начислен доход от передачи теплоэнергии субабонентам, а также оказания услуг связи;

Итак, итоговая сумма дохода от отпуска энергоносителей субабонентам составит 233321 руб. (без НДС) .

2.4 Анализ доходов ОАО «Дельта-Азов»
Для анализа доходов предприятия необходимо проанализировать абсолютные величины доходов предприятия и их удельные веса в общей величине доходов в отчетном и предыдущем периоде (или аналогичном периоде предыдущего года) в разрезе видов доходов, изменения абсолютных величин доходов и их удельных весов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Данные для анализ доходов ОАО «Дельта-Азов» приведены в таблице 3.
Таблица 3. Анализ доходов ОАО «Дельта-Азов»

Виды доходов предприятия	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельные веса в общей величине доходов, %			Изменения
	2011 г.	2012 г.		2011г	2012 г.	в абсолютных величинах, тыс. руб.	в удельных весах, %
1	2	3		4	5	6	7
1. Доходы от обычных видов деятельности	156286	180097		97,81	98,7	+23811	+0,89
2. Прочие доходы	3503	2373		2,19	1,3	+1130	-0,89
3. Итого доходов	159789	182470		100	100	+22681	0

---

Как видно из таблицы 3 доходы от обычных видов деятельности увеличились на 23811 тыс. руб., и удельный вес от обычных видов деятельности является превалирующим, а доходы от прочих видов деятельности уменьшились на 1130 тыс. руб., что означает, что данное предприятие работает на увеличение доходов от обычных видов деятельности.

Прежде чем начать анализ доходов предприятия надо проанализировать наличие собственных оборотных средств на предприятие ОАО «Дельта-Азов» и определить, к какому типу финансовой устойчивости оно относится. Для этого потребуются данные Бухгалтерского баланса, представленные в таблице 4.
Таблица 4. Показатели наличия собственных оборотных средств

Показатели	2011 г	2012г	Отклонение
Источники собственных средств	23581	27702	4121
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-
Источники собственных и приравненных к ним оборотных средств	23581	27702	4121
Внеоборотные активы (	22798	35505	12707
Наличие собственных оборотных средств	783	-7803	-7020
Запасы и НДС по приобретенным ценностям	9940	11250	1310
Излишек СОС (+), недостаток	-9413	-19053	-9640
Уровень обеспеченности собственными оборотными средствами, %	-94,7	-59,14	-35,56

Из таблицы 4 видно, что за отчетный период наличие собственных оборотных средств составило 27702 тыс. руб., а за предыдущий период 23581 тыс. руб. Таким образом, произошло увеличение наличия собственных оборотных средств по сравнению с предыдущим годом на 4121 тыс. руб.

Недостаток в собственных оборотных средствах за отчетный период составило 9413 тыс. руб., а за предыдущий период 19053 тыс. руб., т.е. произошло увеличение недостатка на 9640 тыс. рублей. Показатель уровня обеспеченности собственными оборотными средствами: за отчетный период -94,7%, а на за предыдущий период -59,14, % т.е. он увеличился на 35,56% по сравнению с предыдущим годом.

---

Таким образам, предприятию недостаточно собственных оборотных средств, для покрытия запасов и затрат собственными источниками формирования.

Вначале на основе данных формы «Отчета о прибылях и убытках» проанализируем прочие доходы предприятия. В процессе анализа изучим состав, динамику и факторы полученных прочих доходов по каждому конкретному случаю.

Динамика и структура доходов от обычных видов деятельности по видам деятельности представлена в таблице 5.
Таблица 5. Динамика и структура доходов от обычных видов деятельности по видам деятельности

Показатели	2011 г	2012 г	Отклонение
Выручка от реализации, тыс. руб.	156286	180097	23811
Выручка, полученная от перевозки всех видов грузов в % к итого	120488	136589	43101
	77,09	75,84	-1,25
Выручка, полученная от выполнение погрузочно-разгрузочных работ в % к итого	10001	9501	-500
	6,4	5,3	-1,1
Выручка, полученная от вахтовых перевозок в % к итого	15630	15120	-510
	10,00	8,4	-1,6
Выручка, полученная от технического обслуживания, текущий и капитальный ремонт автомобилей в % к итого	10167	18887	8720
	6,51	10,46	3,95

Выручка предприятия составила на конец отчетного периода 180097 тыс. руб. На начало года она составила 156286 тыс. руб., т.е. она увеличилась на 23811 тыс. руб. или на 15,24% (23811/156286*100).

Выручка от перевозки всех видов продукции увеличилась за период на 23811 тыс. руб. или на 35,77%. Однако в процентах к общей выручке она уменьшилась 1,25%.

Выручка, полученная от выполнения погрузочно-разгрузочных работ уменьшилась за период на 500 тыс. руб. или на 5%. В процентах к общей выручке она также уменьшилась на 1,1%.

Выручка, полученная от вахтовых перевозок уменьшилась на 510 тыс. руб. или на 3,3%. В процентах к общей выручке она также уменьшилась на 1,6%.

---

Смотрите также файлы

• Средняя общеобразовательная школа 12.doc

• Окислительновосстановительные свойства гипофосфитов, фосфитов.docx

• Сборник заданий 1 1.docx

• Читальный зал. Басни. Обобщение.docx

• Сказки для агрессивных детей Маленький медвежонок Для детей 46 лет. Рассматривает проблему.docx