90.8.1 – Управленческие расходы, не облагаемые налогом на прибыль;

90.8.1.1 – Управленческие расходы, связанные с компаниями группы – с указанием в субконто 1 наименования компании группы, субконто 2 – видов расходов;

90.8.1.2 – Управленческие расходы – прочие;

90.8.2 – Управленческие расходы, облагаемые налогом на прибыль;

90.8.3 – Управленческие расходы, не уменьшающие базу по налогу на прибыль;

Счет 28 «Брак в» предназначен для обобщения информации о потерях от брака.

По дебету счета 28 «Брак» собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.). По кредиту счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака, а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака. Расходы со счета 28 списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

В целях бухгалтерского учета на счете 97 «Расходы будущих периодов» учитываются следующие предоплаченные расходы:

• 
  по аренде (лизингу) автомобилей;
  
• 
  по лицензиям и сертификатам продукции;
  
• 
  по страхованию имущества, в том числе арендуемых автомобилей;
  
• 
  по оплате отпусков будущего периода (включая налоги и отчисления).
  

Указанные расходы списываются равномерно, равными долями, в течение всего периода, к которому они относятся, на счета расходов либо 91.2 «Прочие расходы», а при невозможности отнесения данных расходов в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, – на счет 91.3 «Прочие расходы, не принимаемые в целях налогообложения». Целью такого отнесения предоплаченных расходов на счет 97 является необходимость равномерного и своевременного списания расходов, связанных с производством и реализацией услуг, именно в том периоде, к которому они относятся, независимо от факта выплаты денежных средств, что важно для налогового учета этих расходов.

В составе прочих расходов в бухгалтерском учете на счете 91/2 отражаются следующие расходы:

• 
  амортизация основных средств, переданных в аренду;
  
• 
  комиссии банка за перевод денежных средств, конвертацию валюты и квартальное(годовое) обслуживание;
  
• 
  штрафы, пени, неустойки, уплачиваемые поставщикам за нарушение условий договора;
  
• 
  пени и штрафы, начисленные по решению налоговых и таможенных органов и признанные организацией, а также другие расходы, которые в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и ПБУ могут быть классифицированы как прочие.
  

---

На счете 91.2 в составе прочих расходов учитываются также курсовые и суммовые разницы. Курсовые разницы начисляются в момент совершения хозяйственной операции (погашения обязательства) и на конец каждого месяца. Они включаются в состав прочих расходов для целей бухгалтерского учета и прочих расходов – для целей налогового учета, согласно ПБУ и НК РФ. Суммовые разницы начисляются в момент совершения хозяйственной операции (погашения обязательств). Суммовые разницы также отражаются в качестве прочих расходов единообразно для целей налогового и бухгалтерского учета.

Для целей бухгалтерского учета прочие расходы учитываются на счете 91.2 с разделением на субсчета:

91.2.1 – прочие расходы, связанные с другими предприятиями, организациями, с указанием на данных субсчетах детальных субконто по видам расходов;

91.2.2 – прочие расходы, связанные с компаниями группы – с указанием в субконто 1 наименования компании группы, субконто 2 – видов расходов;

Расходы на оплату труда учитываются в бухгалтерском учете на счетах 20, 23. 29 или 26 в зависимости от характера работы, выполняемой сотрудником ООО «Промкриоген».

Заработная плата начисляется ежемесячно в рублях исходя из должностного оклада работника, указанного в трудовом контракте (договоре) либо договоре гражданско–правового характера. На счетах расходов (20, 23,26, 29) отражается начисление заработной платы по следующим категориям работников: постоянный персонал, временный персонал, административный персонал, временный административный персонал.

В состав расходов на оплату труда включаются все виды компенсаций и выплат, предусмотренных трудовыми договорами (контрактами), а также: суммы социальных выплат и взносов на пенсионное страхование, медицинское страхование и страхование жизни сотрудников, материальная помощь, премии и прочие аналогичные расходы.

Премии, выплачиваемые сотрудникам, связанные с достижением определенных результатов работы либо указанные в трудовых договорах, учитываются на счетах соответствующих расходов по субконто «Премии» с дальнейшей детализацией по видам персонала.

Характерно, что ООО «Промкриоген» не создает резервов предстоящих расходов и платежей, а также резервов по сомнительным долгам и прочих дополнительных резервов.

Имеющиеся на балансе остатки по счетам 82, 83 не могут быть использованы на покрытие текущих расходов и не подлежат изменению, кроме случаев, предусмотренных в инструкции по применению Плана счетов, а именно – решений учредителей об увеличении уставного капитала или решения о погашении облигаций ООО «Промкриоген», либо по результатам выбытия основных средств, по которым производилась переоценка.

---

По всем договорам, предусматривающим перевыставление счетов контрагентам (агентские соглашения, услуги железной дороги и т.п.), сумма выручки (затрат) не отражается на счетах прибылей и убытков, а рассматривается как задолженность и проводится через счета 76 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Накопленное сальдо по счету 84 – Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) может изменяться только по следующим направлениям:

• 
  выплата объявленных дивидендов предприятия;
  
• 
  списание резерва переоценки основных средств со счета 83,
  
• 
  перенос прибыли или убытка истекшего года с 99 счета при составлении годового баланса на 01.01. следующего календарного года.
  

Иные движения по счету 84 не допускаются.

Учет доходов.

В целях бухгалтерского учета доходы признаются при наличии условий, указанных в п.п. 12–16 ПБУ 1/2008 «Доходы организации». Выручка от реализации услуг учитывается на счете 90 с разделением на субсчета:

90.1.1 – Выручка, не облагаемая налогом на прибыль;

90.1.2 – Выручка, облагаемая налогом на прибыль;

Каждый из указанных счетов разбивается на субсчета по основным видам выручки предприятия.

По большей части бухгалтерский учет в ООО «Промкриоген» ведется в соответствие с налоговым учетом. Поэтому учетная политика в целях налогообложения по большинству основных аспектов идентична учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Заключение

В производственной я изложила основы ведения бухгалтерского учета на ООО «Промкриоген». За период работы предприятие сумело завоевать широкий круг постоянных клиентов, и зарекомендовала себя как надежного партнера в бизнесе. Все эти годы услуги ООО «Промкриоген» успешно пользовалась спросом по всей территории г. Тольятти и Тольяттинского района Самарской области. Предприятие мобильно и быстро реагирует на любые изменения рынка и потребностей своих клиентов. Основными целями предприятия являются: увеличения предоставления качественных услуг (в том числе постоянным клиентам).

Задачи производственной практики заключались в следующем:

- ознакомилась с основными направлениями и характеристикой деятельности ООО «Промкриоген», её организационной структурой;

- изучила систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и аудита ООО «Промкриоген»;

- изучила систему документооборота (в том числе, бухгалтерской, управленческой и налоговой отчетности) ООО «Промкриоген»;

---

- изучила бухгалтерскую и внутреннюю отчетность, регистры бухгалтерского учета и первичные документы предприятия для выполнения необходимого раздела анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Промкриоген»;

- собирала и систематизировала материалы по теме бакалаврской работы; подготовила отчет по практике по трем разделам - бухгалтерскому учету, аудиту, экономическому анализу финансово-хозяйственной деятельности ООО «Промкриоген».

Реализация цели и задач практики осуществлялась с учетом сферы деятельности предприятия, его организационно-правовой формы и изменений.

---

Список использованных источников

1. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 2 от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ Принят Государственной Думой 22 декабря 1995 г. (ред. от 23.05.2016 N 134-ФЗ)
   
2. 
   Федеральный закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 03.07.2016.)
   
3. 
   Годовая бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Промкриоген» за 2013-2015 гг.
   
4. 
   Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
   
5. 
   Приказ Министерства финансов Российской Федерации. Об утверждении форм бухгалтерской отчетности организаций от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 N 124н,от 17.08.2012 N 113н, от 04.12.2012 N 154н,от 06.04.2015 N 57н)
   
6. 
   Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2011 N 11н
   
7. 
   Российская Федерация. Министерство финансов. Учет основных средств. ПБУ 6/01: Приказ от 30 марта 2001 г. № 26н (в ред. от 24.12.2010 N 186н) // Российская газета. – 2010. – 01 декабря. – С.7.
   
8. 
   Российская Федерация. Министерство финансов. Расходы организации. ПБУ 10/99: Приказ от 06 мая 1999 г. №33н (в ред. от 08.11.2010 N 144н) // Российская газета. – 2010. – 9 декабря. – С. 8.
   
9. 
   Абросимов, И.Д. Менеджмент, как система управления хозяйственной деятельностью [Текст]: учеб. пособие / И.Д. Абросимов. – М.: Знание, 2014. – 325 с.
   

Приложение А

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

15

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Промкриоген»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

.

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

---

Смотрите также файлы

• Примеры решения задачи.docx

• Практическое задание Кравцова Ольга Александровна.docx

• Основы теории мультипликатора.rtf

• Лоуренс Кольберг.docx

• Рыночное равновесие взаимодействие спроса и предложения.docx