ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 04.05.2024
Просмотров: 62
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Продолжение таблицы 5
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Нераспределенная прибыль | 29935 | 27012 | 27307 | 2923 | -295 | 9,76 | - 1,08 |
| Итого по разделу 3 | 30235 | 27312 | 27607 | -4357 | 732 | - 14,41 | 2,65 |
| 5.Краткосрочные обязательства | |||||||
| Кредиторская задолженность | 6688 | 6766 | 5344 | -78 | 1422 | - 1,17 | 21,02 |
| Итого по разделу 5 | 6688 | 6766 | 5344 | -234 | -321 | - 3,50 | - 4,74 |
| Баланс | 36923 | 34078 | 32951 | 2845 | 1127 | 7,71 | 3,31 |
В первой части бухгалтерского баланса указаны следующие финансовые показатели за последние три года – это основные средства, запасы ТМЦ, дебиторская задолженность, денежные средства (таблица 8).
К основным средствами относится имущество организации ООО «Щит» – помещение, мебель, компьютерные технологии, автомобили и другое. В 2018 году 11 890 тыс. руб., в 2019 году составила 10 532 тыс. руб., а в 2020г. – 9 421 тыс. руб. За три года сумма основных средств уменьшилась за счёт списания компьютерных технологий и оборудований.
Запасы в 2020г. уменьшились по сравнению с 2019г. на 29 тыс.руб.
Дебиторская задолженность является обеспечением погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между предоставлений услуг и поступлением денежных средств. Дебиторская задолженность в 2020г. увеличилась на 213 тыс. руб. и составила 10 896 тыс. руб.
Далее денежные средства на конец отчётного периода всегда имеются не только на расчётном счёте, но и кассе бухгалтерии организации. Денежные средства за последние 3 года в целом увеличились на 6 858 тыс. руб.
Рассмотрим вторую часть бухгалтерского баланса компании ООО «Щит», в эту часть отчётности входят следующие финансовые показатели: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределённая прибыль, заёмные средства и кредиторская задолженность.
Уставный капитал в компании составляет 300 тыс. руб. за все года она осталась на одном уровне.
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчётный год;
Нераспределённая прибыль за 2020 год составила 29 935 тыс. руб., что увеличилась по сравнению с 2018 годом на 2 628 тыс. руб.
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Щит», за три года 2017-2020 гг. по данным отчета о финансовых результатах (Приложение Б) приведены ниже в таблице 6.
Таблица 6 - Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Щит»
| Наименование показателя | 2020 | 2019 | 2018 | Отклонение | |
| 2020-2019 | 2019-2018 | ||||
| Выручка | 94630 | 92782 | 90579 | 1848 | 2203 |
| Себестоимость | 74168 | 77125 | 75000 | -2957 | 2125 |
| Валовая прибыль | 20462 | 15657 | 15579 | 4805 | 78 |
| Управленческие расходы | 11685 | 11312 | 11 788 | 373 | 476 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 8777 | 4345 | 3791 | 4432 | 557 |
| Прочие расходы | 108 | 77 | 310 | 31 | -234 |
| Прибыль ( убыток) до налогообложения | 8669 | 4268 | 3487 | 4401 | 781 |
| Текущий налог на прибыль | -1746 | -864 | 58 | -2610 | -806 |
| Чистая прибыль(убыток) | 6923 | 3404 | 2732 | 882 | 672 |
Анализ таблицы 6 показывает, что организация ООО «Щит» в 2020 году получила выручку - 94 630 тыс. руб. Этот показатель более высокий по сравнению с 2019г. – 92 782 тыс. руб., и 2018г. – 90 579 тыс. руб. Увеличение выручки связано с увеличением оказываемых услуг и повышением цен на оказываемые услуги.
Составим рисунок 2 для визуализации данных.
Рисунок 2 – Отчет о финансовых результатах за 2020г.
Себестоимость оказанных услуг снизилось за трехлетний период, в 2020г. по сравнению с 2019 годом на 2 957 тыс. рублей.
Валовая прибыль так же увеличилась в 2020г. в совокупности за последние 3 года на 4 883 тыс. рублей.
Отрицательным моментом для организации является увеличение прочих расходов на 31 тыс. рублей.
Несмотря на то, что чистая прибыль выросла в 2020г. по сравнению с 2019г. на 882 тыс. рублей, бухгалтеру ООО «Щит» необходимо проанализировать рынок услуг и разработать план по минимизации себестоимости, найти новых клиентов на оказание охранных услуг.
2.2 Организация аудита основных средств в « ООО Щит»
Основные направления аудита учета основных средств в« ООО Щит» должны обеспечить:
-контроль за наличием и сохранностью основных средств;
- правильность отнесения предметов к основным средствам;
-правильность оценки основных средств в учете;
-правильность оформления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;
-правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;
-правильность отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете.
Аудиторская проверка учета основных средств планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта. Общий план проверки основных средств должен учитывать направления аудита данных участков.
Проверяемая организация ООО «Щит»
Период аудита 01.01.2021 – 31.12.2021
Планируемые трудозатраты (чел.-ч.) 2.
Таблица 7 - План аудита операций с основными средствами
| № п/п | Процедура проверки |
| 1 | Проверка правильности организации и ведения учета основных средств |
| 2 | Проверка учета, отчетности и использования основных средств |
| 3 | Проверка документального оформления и учета основных средств |
| 4 | Проверка начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете |
| 5 | Проверка операций по списанию основных средств |
Проверяемая организация ООО «Щит»
Период аудита 01.01.2021 – 31.12.2021
Планируемые трудозатраты (чел.-ч.) 2
Таблица 8 - Программа аудита операций с основными средствами
| № | Проверяемый участок | Примечание |
| 1 | Предварительное планирование | Лист предварительного планирования |
| 1.1 | Изучение теста СБУ и СВК | На основе опроса |
| 1.2 | Определение уровня существенности | На основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах |
| 1.3 | Расчет аудиторского риска | На основе тестов СБУ и СВК |
| 2 | Аудит основных средств | |
| 2.1 | Проведение проверки создания комиссии по приему основных средств | Приказ «О назначении комиссии по приему и вводу в эксплуатацию основных средств» |
| 2.2 | Проведение проверки по оформлению купли-продажи основных средств | Договора купли продажи, счет фактура, акт приемки сдачи |
| 2.3 | Проверка правильности формирования стоимости основных средств по способам их приобретения | Акты приемки-передачи, приказы, акты инвентаризации |
| 2.4 | Проверка соблюдения условий, нужных для принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств | Первичные документы, учетные регистры |
| 2.5 | Проверка правильности отображения поступления основных средств | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 2.6 | Проверка отчетности на отображение наличия и движения основных средств | Формы отчетности |
| 2.7 | Проверка отчетности на отображение начисленной амортизации основных средств | Формы отчетности |
| 3 | Отчетность аудитора по результатам аудиторской проверки | Рабочая документация аудитора |