Добавлен: 05.05.2024
Просмотров: 194
Скачиваний: 6
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Глава 2. Учет, анализ и аудит займов и кредитов организации
2.1. Краткая характеристика организации
ПАО «Банк «ФК Открытие» – крупный по размеру активов столичный банк. Ориентирован преимущественно на комплексное обслуживание и кредитование как корпоративных, так и частных клиентов. Кроме того, активно работает в сфере инвестиционных услуг и операций на рынке драгоценных металлов. Основным источником фондирования являются вклады населения. С 29 августа 2018 года основным инвестором кредитной организации выступает Банк России. С 2019 года банк работает на рынке под брендом «Открытие».
Для рассмотрения финансового состояния компании «Открытие» рассмотрим динамику продаж за 2018-2019 гг. (табл. 2.1.)
Таблица 2.1. Динамика реализации товаров и услуг ООО «Открытие» 2018-2019 гг., тыс. руб.
На рисунке 2.1 наглядно представлено графически динамика реализации товаров и услуг в 2018-2019 годах ООО «Открытие»
Рисунок 2.1. Динамика продаж ООО «Открытие» за 2018-2019 год
Для анализа среднесписочной численности персонала проведем расчет производительности труда и среднесписочной численности персонала. Результаты проведенного анализа отображены в таблице 2.3
Таблица 2.3. Анализ трудовых показателей ООО «Открытие»
Из данных, приведенных в табл. 2.3 мы видим, что численность персонала в 2019 году увеличилась на 9 человек - это обусловлено увеличением рынка сбыта и ростом продаж, ввиду этого возникла необходимость в трудовых ресурсах, при этом, производительность их труда в 2019 году в сравнении с 2018 годом так же возросла на 279,48 рублей.
Кроме того, в 2019 году заработная плата возросла на 632, руб. по сравнению с 2018 годом. Но несмотря на это, рентабельность трудовых ресурсов непосредственно увеличилась почти в два раза и в 2019 году составила 434,03 руб.
ООО «Открытие» на сегодняшний день работает по следующему режиму работы: с 9.00 до 18.00; перерыв на обед с 13.00 до 14.00. Суббота, воскресенье – выходные дни.
По моему мнению, чтобы привлечь наибольшее количества клиентов, необходимо создать более удобные условия для покупателей, а именно увеличить продолжительность рабочего дня. К тому же, в связи с тем, что в 2019 году компания должна начать работы по оказанию дополнительные услуги, нужно изменить график рабочих основного производства. Осуществить данные предложения можно с тем же составом работников, начав ведения работы, то есть два через два.
Для осуществления последующего анализа финансового состояния «Открытие» рассмотрим бухгалтерский баланс компании в агрегированном виде.
Таблица 2.4. Агрегированный баланс ООО «Открытие» за исследуемый период, тыс. руб.
Анализируя данные баланса, делаем вывод о том, что «Открытие» имеет значительное увеличение средств в 2019 году в сравнении с 2014-2018 годами. Это обусловлено ростом продаж за счет увеличения ассортимента выпускаемых товаров и расширения рынков сбыта, а также с переходом на рознично-оптовую деятельность. Благодаря росту прибыли организация смогла в 2019 году погасить все обязательства по кредитам и займам. На сегодняшний день организация «Открытие» не имеет кредитных договоров, и задолженности по ранее оформленным займам и кредитам.
2.2. Учет займов и кредитов в организации
Кредитное соглашение об овердрафте № 1-90 или кредите по уплате процентов в установленный срок в размере удвоенной процентной ставки по данному кредиту с момента несоблюдения условий до полного погашения задолженности.
Погашение кредита происходит путем зачисления входящих денежных средств заемщика в кредит ссудного счета при условии соблюдения приоритета платежей, установленных действующим законодательством и соглашением о кредитовании расчетного счета.
Средства, переданные заемщиком для погашения задолженности по настоящему соглашению, отправляются независимо от цели платежа, которая указана в платежном документе, в следующем порядке приоритета:
1) за уплату неустойки;
2) за уплату просроченных процентов;
3) за уплату срочных процентов;
4) за погашение просроченной задолженности по кредиту:
5) за погашение срочной задолженности по кредиту.
Принимая в внимание вышеупомянутое, возможно сделать заключение о том, то что затраты согласно овердрафту, учитываются в бухгалтерских отчетах равно как затраты, сопряженные с выполнением обязанностей по кредитам и обретенным кредитам.
Как было отмечено в предшествующей части моего исследования, принципы образования данных о затратах, сопряженных с исполнением
обязанностей по кредитам и займам в бухгалтерском учете, определены в Положении согласно бухгалтерскому учету «Учет кредитов и займов и расходы в их обслуживание» ПБУ 5205 предусматривается кредитной организацией в согласовании с критериями кредитного соглашения либо кредитного договора в объеме фактически приобретенных денег. Заемная организация берет на себя на учетные записи указанный долг во время фактической передачи средств и отображает его равно как часть кредиторской задолженности. Учет действий согласно получению кредита согласно овердрафту, способен реализоваться один с следующих методов:
- первый способ используется, в случае если кредит производится в отсутствии открытия ссудного счета.
В данном случае формируется учетная отметка: Дебет 5 «Расчетные счета»
- Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - заемные ресурсы, внесенные в текущий счет;
- второй способ используется, в случае если банк для овердрафтного кредитования открывает кредитный счет.
Сделана следующая запись:
Дебет 55 «Специальные счета в банках»
- Кредит 66 «Расчеты согласно краткосрочным кредитам и займам»
- отражает приобретение заемных средств на ссуде.
Кредитная линия считается юридически неотъемлемым обязательством банка для заемщика передавать кредиты в течение конкретного периода времени в рамках согласованного лимита.
Она может являться выгодной, в случае если фирма выплачивает за части дорогостоящей покупки, а личных денег с целью оплаты недостаточно
2.1. Краткая характеристика организации
ПАО «Банк «ФК Открытие» – крупный по размеру активов столичный банк. Ориентирован преимущественно на комплексное обслуживание и кредитование как корпоративных, так и частных клиентов. Кроме того, активно работает в сфере инвестиционных услуг и операций на рынке драгоценных металлов. Основным источником фондирования являются вклады населения. С 29 августа 2018 года основным инвестором кредитной организации выступает Банк России. С 2019 года банк работает на рынке под брендом «Открытие».
Для рассмотрения финансового состояния компании «Открытие» рассмотрим динамику продаж за 2018-2019 гг. (табл. 2.1.)
Таблица 2.1. Динамика реализации товаров и услуг ООО «Открытие» 2018-2019 гг., тыс. руб.
| Месяц | 2018 г. | 2019 г. | Отклонение |
| январь | 325 | 596 | 27 |
| февраль | 42 | 849 | 437 |
| март | 788 | 465 | 677 |
| апрель | 594 | 2079 | 485 |
| май | 32 | 2547 | 45 |
| июнь | 290 | 320 | 29 |
| июль | 3468 | 4046 | 578 |
| август | 379 | 4624 | 445 |
| сентябрь | 430 | 4290 | 2860 |
| октябрь | 788 | 4768 | 2980 |
| ноябрь | 232 | 5202 | 2890 |
| декабрь | 2870 | 566 | 2296 |
| Итого | 9386 | 37725 | 950 |
На рисунке 2.1 наглядно представлено графически динамика реализации товаров и услуг в 2018-2019 годах ООО «Открытие»
Рисунок 2.1. Динамика продаж ООО «Открытие» за 2018-2019 год
Для анализа среднесписочной численности персонала проведем расчет производительности труда и среднесписочной численности персонала. Результаты проведенного анализа отображены в таблице 2.3
Таблица 2.3. Анализ трудовых показателей ООО «Открытие»
| Показатель | Единица измерения | 2018 | 2019 | Темп изменения |
| Численность | Чел. | 15 | 24 | +9 |
| Средняя заработная плата | Руб. | 224,69 | 28426,79 | +632, |
| Производительность труда | Руб. | 292,40 | 57,88 | +279,48 |
| Рентабельность труд. ресурсов | Руб. | 256,67 | 434,03 | +77,36 |
Из данных, приведенных в табл. 2.3 мы видим, что численность персонала в 2019 году увеличилась на 9 человек - это обусловлено увеличением рынка сбыта и ростом продаж, ввиду этого возникла необходимость в трудовых ресурсах, при этом, производительность их труда в 2019 году в сравнении с 2018 годом так же возросла на 279,48 рублей.
Кроме того, в 2019 году заработная плата возросла на 632, руб. по сравнению с 2018 годом. Но несмотря на это, рентабельность трудовых ресурсов непосредственно увеличилась почти в два раза и в 2019 году составила 434,03 руб.
ООО «Открытие» на сегодняшний день работает по следующему режиму работы: с 9.00 до 18.00; перерыв на обед с 13.00 до 14.00. Суббота, воскресенье – выходные дни.
По моему мнению, чтобы привлечь наибольшее количества клиентов, необходимо создать более удобные условия для покупателей, а именно увеличить продолжительность рабочего дня. К тому же, в связи с тем, что в 2019 году компания должна начать работы по оказанию дополнительные услуги, нужно изменить график рабочих основного производства. Осуществить данные предложения можно с тем же составом работников, начав ведения работы, то есть два через два.
Для осуществления последующего анализа финансового состояния «Открытие» рассмотрим бухгалтерский баланс компании в агрегированном виде.
Таблица 2.4. Агрегированный баланс ООО «Открытие» за исследуемый период, тыс. руб.
| Актив | 01.01.2018 | 01.01.2019 | 01.01.2019 | Темп прироста (+/-) | |
| 2019 к 2018 | 2019 к 2019 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Постоянные Активы | 3270 | 3966 | 076 | 696 | 620 |
| Дебиторская задолженность | - | 80 | 257 | - | 356 |
| Запасы | - | 44 | 3883 | - | 3442 |
| Прочие текущие Активы | 227 | - | - | - | - |
| Денежные средства и прочие, приравненые к ним активы | 5 | 384 | 3957 | 379 | 3573 |
| Итого Активов | 3502 | 5592 | 2073 | 2090 | 458 |
| Продолжение таблицы 2.4. | |||||
| Пассив | | | | | |
| Собственные средства | 202 | 2737 | 6349 | 635 | 362 |
| Краткосрочные займы и кредиты | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства | - | 2455 | 3824 | - | |
| Прочие текущие обязательства | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные заемные средства | 400 | 400 | - | -000 | - |
| Итого Пассивов | 3502 | 5592 | 2073 | 2090 | 458 |
Анализируя данные баланса, делаем вывод о том, что «Открытие» имеет значительное увеличение средств в 2019 году в сравнении с 2014-2018 годами. Это обусловлено ростом продаж за счет увеличения ассортимента выпускаемых товаров и расширения рынков сбыта, а также с переходом на рознично-оптовую деятельность. Благодаря росту прибыли организация смогла в 2019 году погасить все обязательства по кредитам и займам. На сегодняшний день организация «Открытие» не имеет кредитных договоров, и задолженности по ранее оформленным займам и кредитам.
2.2. Учет займов и кредитов в организации
Кредитное соглашение об овердрафте № 1-90 или кредите по уплате процентов в установленный срок в размере удвоенной процентной ставки по данному кредиту с момента несоблюдения условий до полного погашения задолженности.
Погашение кредита происходит путем зачисления входящих денежных средств заемщика в кредит ссудного счета при условии соблюдения приоритета платежей, установленных действующим законодательством и соглашением о кредитовании расчетного счета.
Средства, переданные заемщиком для погашения задолженности по настоящему соглашению, отправляются независимо от цели платежа, которая указана в платежном документе, в следующем порядке приоритета:
1) за уплату неустойки;
2) за уплату просроченных процентов;
3) за уплату срочных процентов;
4) за погашение просроченной задолженности по кредиту:
5) за погашение срочной задолженности по кредиту.
Принимая в внимание вышеупомянутое, возможно сделать заключение о том, то что затраты согласно овердрафту, учитываются в бухгалтерских отчетах равно как затраты, сопряженные с выполнением обязанностей по кредитам и обретенным кредитам.
Как было отмечено в предшествующей части моего исследования, принципы образования данных о затратах, сопряженных с исполнением
обязанностей по кредитам и займам в бухгалтерском учете, определены в Положении согласно бухгалтерскому учету «Учет кредитов и займов и расходы в их обслуживание» ПБУ 5205 предусматривается кредитной организацией в согласовании с критериями кредитного соглашения либо кредитного договора в объеме фактически приобретенных денег. Заемная организация берет на себя на учетные записи указанный долг во время фактической передачи средств и отображает его равно как часть кредиторской задолженности. Учет действий согласно получению кредита согласно овердрафту, способен реализоваться один с следующих методов:
- первый способ используется, в случае если кредит производится в отсутствии открытия ссудного счета.
В данном случае формируется учетная отметка: Дебет 5 «Расчетные счета»
- Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - заемные ресурсы, внесенные в текущий счет;
- второй способ используется, в случае если банк для овердрафтного кредитования открывает кредитный счет.
Сделана следующая запись:
Дебет 55 «Специальные счета в банках»
- Кредит 66 «Расчеты согласно краткосрочным кредитам и займам»
- отражает приобретение заемных средств на ссуде.
Кредитная линия считается юридически неотъемлемым обязательством банка для заемщика передавать кредиты в течение конкретного периода времени в рамках согласованного лимита.
Она может являться выгодной, в случае если фирма выплачивает за части дорогостоящей покупки, а личных денег с целью оплаты недостаточно