Таким образом, фактические затраты предприятия за анализируемый период выше плановых на величину равную 1773 рубля, или на 14,7%. Экономия затрат произошла в основном из-за снижения материальных затрат и прочих производственных затрат, в которые включаются затраты на обслуживание производства и эксплуатацию оборудования, цеховые и общезаводские расходы.

В том числе производственная фактическая себестоимость МЗА по итогам года составила 13401тыс. руб. на весь выпуск, что меньше плановых затрат в пересчете на фактический выпуск на 17,3%. Снижение фактических затрат было как в переменной части, так и в постоянной части расходов: переменные расходы составили- 76%, условно-постоянные- 88% к плану в пересчете на фактический выпуск. В первом квартале фактическая себестоимость составила 77% к плану, во 2 – 91%, 3 квартале – 84%, в 4 – 88% к плановым затратам в пересчете на фактический выпуск. Приведем рис.3П (Приложение2), на котором изображена производственная себестоимость по месяцам за 1999 год.

Как показывает анализ приведенных данных, наиболее значимыми статьями затрат, за счет которых произошло снижение фактической себестоимости, являются следующие статьи расходов, начнем по порядку: “П/фабрикаты собственного производства”, отклонение этой статьи от плана составило 495 руб. за тонну или 28,7% в относительном выражении, такая экономия произошла за счет снижения цен на аммиачную селитру, где ее отклонение составило в абсолютном выражении – 94 рубля за тонну; а также снижение норм расхода азота, что позволило сэкономить за счет него –401 рубль. Снижение фактических затрат также произошло за счет экономии вспомогательных материалов на величину 133 руб. (55,6%), основными из которых стали: растворитель, силикагель, эмаль ПФ-115, лак БТ. Следующей статьей является “Энергетика” и ее отклонение от плана составило 345 руб. (29%), за счет пара - 173 руб., электроэнергии - 94 руб., ливневых стоков - 69 руб.). Эта статья затрат наиболее существенна после статьи “П/фабрикаты собственного производства”, поскольку химическая промышленность, а в частности азотная, требует больших норм расхода на топливо и энергию на технологические нужды предприятия. Экономия на энергетику произошла , главным образом, за счет снижения норм. Статья “ Общехозяйственные расходы” не менее важна, поскольку за счет этой статьи было сэкономлено – 326 руб. за тонну МЗА.

На содержание оборудования было сэкономлено 152 руб.

По остальным элементам затрат наблюдается незначительная экономия.

---

Влияние структуры продукции на изменение общей суммы затрат рассматривать не будем, поскольку цех МЗА выпускает только один вид продукции. Данные для расчета остальных факторов приведены в табл.3.

Таблица 3.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.

Затраты	Сумма тыс.руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска(тыс.т.)	Переменные зат-раты на ед.(руб.)	Постоянные затраты (тыс.руб.)
По плану на план. Выпуск: (Впл*Хпл)+Апл	15782	План 1,316	План 3143	План 11647
По план. Уровню на фактический выпуск: (Впл*Хф)+Апл	16028	Факт 1,394	План 3143	План 11647
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: (Впл*Хф)+Апл	14652	Факт 1,394	Факт 2156	План 11647
Фактические: (Впл*Хф)+Аф	14246	Факт 1,394	Факт 2156	Факт 11241

Таким образом, из представленной выше табл. 2 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 5,89% сумма затрат увеличилась на 246 тыс.рублей (16028-15782).

Из-за снижения удельных переменных затрат экономия издержек на производство продукции составила (14652-16028)=-1376тыс.руб. Постоянные расходы значительно снизились на сумму 406тыс.руб. (14246-14652), поскольку они изменяются обратно пропорционально изменению объема производства, а следовательно снизились за счет увеличения объема производства.

Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 1536тыс.руб. или на 9,7% в т.ч. за счет перевыполнения плана увеличилась на 246 тыс.руб., а за счет снижения себестоимости уменьшилась на 1782т. р. (14246-16028).
§2. Анализ затрат на один рубль товарной продукции.

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции являются затраты на один рубль товарной продукции

---

, которой выгоден тем,что во-первых, очень универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию товарной продукци в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние причины.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл. 3 и по данным о выпуске товарной продукции.

Таблица 4.

Показатели	Тыс.руб.
ТП по плану:(VВПiпл*Цiпл) ТП фактически по ценам плана (VВПф*Цпл) ТП фактически по факт.ценам (VВПф*)	18424,0 19509,602 19407,873

Для наглядности необходимые расчеты объединим в табл.5

Таблица 5.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на один рубль товарной продукции.

Затра ты, коп.	Расчет	Фактор
		V пр-ва тыс.т.	Ур-нь пер. расх-в на ед.(руб.)	Сумма пост.расх-в (тыс.руб.)	Цены на продукц-ю за тонну (руб)
План Усл.1 Усл.2 Усл.3 Факт общ. Откл.	15783/18424=85,6 16028/19509=82,2 14652/19509=75 14246/10509=73,1 114246/19408=73,4 73,4-83,09 =-9,7	1,316 1,394 1,394 1,394 1,394 -3,4	3143 3143 2156 2156 2156 -7,2	11647 11647 11647 11241 11241 -1,9	14000 14000 14000 14000 13927 0,3

Аналитические расчеты, привиденные в этой табл.5, показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль ТП на 12,2 коп. (73,4-83,09). Данное уменьшение произошло за счет снижения суммы постоянных расходов на 1,9 коп. (73,1-75),а за счет увеличения оптовых цен на МЗА увеличились на 0,3 коп. (73,4-73,1). Также за счет уровня переменных затрат на единицу продукции затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 7,2 коп. (75-82,2). Перевыполнение плана по выпуску товарной продукции также отобразилось на снижении затрат на рубль товарной продукции на 3,4коп.(82,2-85,6).

---

Сумма постоянных и переменных затрат зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости потребленных ресурсов в связи с инфляцией. Все эти факторы влияют на изменение суммы прибыли, необходимы абсолютные затраты на рубль ТП за счет каждого фактора умножить на факт. V реализации продукции, выраженных в плановых ценах (табл. 6).


Таблица 6.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли(тыс. руб.)
1.Объем выпуска ТП	-3,4*19509,602/100	663,3
2.Ур-нь переменных затрат на ед-цу	-7,2*19509,603/100	1404,7
3.Снижение суммы постоянных затрат	-1,9*19509,602/100	370,7
4. Изменение уровня отпускных цен	0,3*19509,602/100	-58,52
Итого:	-	2380

Из данного выполнения анализа можно сделать следующий вывод; на ОАО “Азот” в цехе по производству МЗА за 1999 год происходит снижение себестоимости продукции по сравнению с планом. При этом снижаются затраты на п/фабрикаты собственного производства, а точнее на ам селитру и азот; расходы на энергетику, которая включает в себя э/э, пар, оборотную воду, ливневые стоки. Снижение себестоимости продукции также происходит за счет снижения цеховых, общехозяйственных расходов.

Поскольку, себестоимость есть показатель прямо пропорциональный прибыли, то прибыль в производстве МЗА в анализируемом периоде увеличивается на величину 2380тыс. руб.
§3. Анализ отчетной калькуляции.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируются отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукии с плановым и данными прошлыми лет в целом и по статьям затрат.

По отчетной калькуляции за 1999 год на производство медицинской закиси азота составим таблицу, в которую включим важнейшие статьи расхода.

Таблица 7

Затраты на производство 1 тонны МЗА,руб.

Наименование статей расхода	План, руб.	Факт, руб.	Отклонение,(+,-), руб.
Сырье и материалы	0	0	-
2.П/фабрикаты собственного. пр-ва	1726	1231	-495
В том числе амселитра	1232	1138	-94
Азот	494	93	-401
3.Вспомогательные материалы	239	99	-140
4.Возврат/-/	-8	-15	-7
5.Энергетические затраты	1186	841	-345
Эл.энергия	535	441	-94
Пар	459	286	-173
Вода оборотная	64	55	-173
Ливневые стоки	128	59	-69
6. Основная заработная плата с начислениями	1281	1260	-21
7.Содержание оборудования	2843	2691	-152
8. Цеховые расходы	2058	1528	-530
9. Общезаводские расходы	2308	1982	-1326
10. Производственная себестоимость	11663	9617	-2016
11.НДС	-	219	219
12. Коммерческие расходы	360	384	24
Полная себестоимость	11993	10220	-1773

---

Из приведенных в табл.7 данных устанавливается, что за период 1999 года все расходы на единицу продукции по отчету составили – 10220 руб. или на весь выпуск – 14246 тыс.руб., тогда как планировалось – 15782 тыс.руб. Таким образом, можно сказать, что годовая экономия составила – 1536 тыс.руб. или 9,73% к плану. Такая экономия обусловлена ростом объема выпуска продукции, себестоимость также могла снизится в результате влияния одновременно нескольких факторов: роста обьема выпуска, повышения себестоимости продукции против плана. В анализируемом цехе снижение затрат на производство вызвано их уменьшением на товарный выпуск продукции по материально-сырьевым, трудовым ресурсам и энергетическим ресурсам. Сказанное подтверждается следующими расчетами. По плану в отчетном периоде предусматривалось выпустить продукции в оптовых ценах предприятия на 18424руб., а фактически предприятие выработало продукции на 19407,8 руб. Себестоимость продукции по плану равна 11633руб., по отчету - 9617 руб. Отсюда производственные затраты на рубль товарной продукции равны по плану 65 коп. (11993/18424), по отчету- 52коп. (10220/19407,8). Следовательно, фактические затраты на рубль валовой продукции снизились по сравнению с планом на 12 коп.

В процессе анализа определяется удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат на планируемую к выпуску продукцию. Но прежде необходимо отметить, что в составе фактической себестоимости 99 года наибольший удельный вес имеют условно-постоянные расходы –77,58%, а переменные занимают – 22,42%. Сравним данные анализируемого года с данными прошлых лет, а именно за 98год. На основании этих данных приведем рис.3П , который наглядным образом покажет уровень переменных и условно-постоянных затрат по факту и по плану за 2 года.

Из приведенной выше диаграммы можно увидеть, что затраты на производство медицинской закиси азота за 99 год несколько выросли , но не за счет увеличения норм расхода или тарифов на сырье, хотя незначительное увеличение было , а за счет выработки, которая по отчету за 98 год составила – 1,427 тыс.тн, а по плану - 1,403тыс. тн. Следовательно, наиболее проистальное внимание необходимо сосредоточить на увеличении выработки продукции, которая позволит сократить долю постоянных и переменных расходов. Далее из вышеприведенной диаграммы можно заметить, что переменные затраты сократились по сравнению с 98 годом, хотя отчетливо видно, что фактический выпуск 98 года значительно превышал объем выпуска 99 года. Это говорит о том, что в цехе МЗА постоянно идет поиск мероприятий по снижению себестоимости на основании детально продуманных рационализаторских предложений , в которых просчитывается условная экономия от них.

---

Смотрите также файлы

• Контрольная работа фио студента Серадская Диана Валерьевна фио преподавателя Гурова Елена Васильевна.doc

• Программа среднего профессионального образования Дисциплина Подготовка педагога дополнительного образования в области социальнопедагогической деятельности Практическое занятие 1.doc

• Тосанды жиынты баалау нтижелерін талдау.docx

• Принцип действия.docx

• Организация производственных процессов изготовления швейных изделий (практическое занятие).docx