Файл: В начале 1970 года были получены первые тонны аммиака, азотной кислоты и аммиачной селитры.doc
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 05.05.2024
Просмотров: 17
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Сравним фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым уровнем и выявим причины их отклонений.
Для наглядности изобразим рис.5П, на котором приведены доли всех статей затрат в фактической себестоимости продукции за 1999год. Это позволит лучше узнать какие статьи затрат занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции. Для этого используем графический способ, который
облегчает рассмотрение статистических данных, делает их наглядными, выразительными, обозримыми.
Из рисунка видим, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимает статья ”Содержание оборудования”-27%, следующей по величине идет статья ”Общезаводские расходы”, которая занимает 21%. Доля цеховых расходов равна 16%. Заработная плата с начислениями и полуфабрикаты собственного производства являются одинаковыми по своему значению и занимают 13% от всей себестоимости продукции. Необходимо отметить, что на долю аммиачной селитры приходится большая часть затрат, а именно 12,84% и лишь сотая часть приходится на долю азота- 0,96%. Если сравнить фактические показатели затрат по данной статье с плановыми, то можно увидеть следующее. Отклонение по аммиачной селитре составляет 495рублей, в процентном выражении это равно 4,3%. Данная экономия произошла за счет снижения цен на сырье. Отклонение по азоту небольшое-3,4% или 401рубль за тонну оно произошло по причине снижения норм расхода. На долю энергетических затрат приходится 9% всей себестоимости продукции, причем 4, 6% приходится на электроэнергию; 2,9% на пар и сотые доли равномерно распределяются на ливневые стоки-5,8% и на оборотную воду-5,7. Отклонение с плановыми нормами составляет 345 рублей, что в относительном выражении составляет 2,9% за тонну. Проанализируем расходные нормы энергоресурсов. На основании этих данных составим таблицу №1 (Приложение2П).
По данным таблицы видим, что расходная норма электроэнергии по итогам года составила 1206,1 кВт*ч, что на 14% меньше плана. В течении всего периода превышения плановой расходной нормы не было:
1 квартал – 1374,3кВт*ч/т (98% плана)
2 – 1141,7 (82%)
3 – 1234,5 (85%)
4 – 1123,9 (80%)
Фактическая расходная норма пара по итогам года составила 4,5Гкал, что меньше плана. Фактическая норма в течение всех кварталов меньше плана:
1 –5,87Гкал; 2 – 3,68; 3 – 3,88; 4 – 4,62.
Таким образом все расходные нормы ниже плана. Норма возврата конденсата превысила плановый уровень, что дополнительно снизило себестоимость МЗА.
Причина экономии энергоресурсов кроется в снижении норм расходов энергоресурсов.
На основании детально проведенного анализа вытекает следующее: полная фактическая себестоимость 1 тонны МЗА составляет 10220 руб., составляющая к плану – 85,2 % и она ниже плановой на 1773 рубля за 1 тонну продукции. Экономия на весь выпуск составила 2471 тыс. руб., в том числе отклонение от:
на весь выпуск, тыс.руб. на 1 тонну, руб.
-
норм – 1017,7 - 729,9 -
цен – 357,5 - 256,5 -
смет – 408,4 -293 -
выработки –688 -494
Итого: 2471 Итого: 1773
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучим с помощью факторного анализа.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может бать представлени в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
В детерминированном анализе для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей применяются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных, относительных разниц, а также другие приемы. Первые четыре метода основываются на методе элиминирования, что означает исключить влияние всех факторов на величину результативного показателя кроме одного. Этот метод исходит изи того, что все факторы изменяются независимо друг на друга, сначала один, а все другие остаются без изменения, потом второй и т.д. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.
Наиболее универсальным является сособ цепных подстановок. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминических факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет опрделить влияние отдельных факоров на на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого фактического показателя в объеме результативного показателя на фактический отчетном периоде.
На основании этой модели и данных табл.7 произведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок:
С пл.= Апл/Xпл +В пл=11647/1,316+3143=11993 руб.
С усл.1=11647/1,394+3143=11498руб.
С усл.2=11241/1,394+3143=11207 руб.
С ф=11241/1,394+2156=10220 руб.
Общее изменение себестоимости 1 тонны МЗА
С общ=10220-11993=-1773руб., в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции
Сx =С усл1-Спл =-495руб.
б) суммы постоянных затрат
С а=С усл2-С усл1=-291 руб.
в) суммы удельных переменных затрат
С в=Сф-Сусл2=-987 руб.
Таким образом, на изменение в себестоимости продукции, главным образом, повлияло изменение суммы переменных затрат на сумму 987 рублей.
§5. Анализ прямых материальных затрат
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы, в нашем случае, п/фабрикаты собственного производства. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема продукции (V ВП), ее структуры (YDi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (YMZi).
Удельные материальные затраты на отдельные изделия в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (YРi) и средней цены единицы материалов(Цi).
Так как мы анализируем себестоимость одного вида продукции, то сумма материальных затрат на выпуск не будет зависеть от структуры продукции.
Затраты материалов на выпуск мед закиси: тыс. руб.
а) по плану: VВП плi*плi*Цплi 2467,5
б) по плановым нормам и плановым ценам:
Впфi* YРпл i*Цплi) 2887,5
в) фактически по плановым ценам:
(VÂÏôi*YÐôi*Öïëi) 2522,5
г) фактически:
(VÂÏôi*YPôi*Öôi) 1832,5
Из приведенных данных можно сделать вывод, что расход материалов на производство МЗА уменьшился на величину 635 руб. (1832,5-2467,5), в том числе за счет
А)удельного расхода материалов=2522,5-2887,5=-365
Б) цен на сырье и материалы=1832,5-2522,5=-69
В) объема продукции=2887,5-2467,5=420
Таким образом, можно проанализировать себестоимость единицы продукции, только тогда расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели YÌÇi=YPi*Öi)
§6. Анализ косвенных затрат
Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие затраты.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают амортизацию машин и технологического оборудования, затрат по их содержанию, затраты по эксплуатации, износ МБП и др.
Анализ расходов на обслуживание и управление проводится, как правило, посредством сравнения фактических затрат по статьям смет с плановыми. Важно сравнение затрат по плану и отчет на рубль произведенной в анализируемом периоде товарной продукции.
Для анализа расходов на содержание и эксплуатацию оборудования используем данные табл.8, руб.
Таблица 8: Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования по МЗА за 1999 год, руб.
| Показатель | План | Факт | Отклон. +/- |
| Амортизация оборудования и транспортных средств | - | - | - |
| Эксплуатация оборудования Зарплата рабочих Отчисления в соцстрах Смазочные и обтирочные материалы Э/э Услуги КИП и А | 1238560 296000 109520 20000 595040 218000 | 1194452 304733 109466 218000 541129 218000 | -44108 8733 -54 1124 -53911 - |
| Текущий ремонт оборудования и транспортных средств Зарплата рабочих Отчисления в соцстрах Материалы и запчасти Услуги РМЦ Услуги ЭРО Азот-сервис Рем.фонд | 2430230 379000 140230 228000 304000 15000 794000 570000 | 2458388 391105 144866 239417 304000 15000 794000 570000 | 28158 12105 4636 11417 - - - - |
| Внутризаводское перемещение грузов Услуги транспортного цеха | 56500 56500 | 79960 79960 | 23460 23460 |
| Износ МБП | 16000 | 16355 | 355 |
| Прочие расходы | - | 252 | 252 |
| ИТОГО | 3741290 | 3749407 | 8117 |
Из приведенных в табл.8 данных устанавливается, что предприятие за год израсходовало 3749 тыс.руб., что составило к плану 100,2%. В общей сумме рассматриваемых расходов на содержание и эксплуатацию оборудования большая часть затрат (64,96%) приходится на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, 33,1% - на эксплуатацию оборудования, 1,51% - на внутризаводское перемещение грузов и только 0,42% - на износ МБП. По данным табл.8 построим диаграмму рис.6П (Приложение 3).Имеющийся против плана перерасход по смете был в июне, августе и ноябре из-за увеличения расходов на материалы и запчасти и заработную плату ремонтного персонала, а в декабре и перерасход по услугам АТЦ. Перерасход июня определил превышение фактической сметы в целом за 2 квартал, перерасход ноября – превышение сметы за 4 квартал. В целом по году смета перерасходована 8 тыс.руб.
Анализ цеховых расходов
К ним относятся затраты на содержание аппарата управления цеха и прочего цехового персонала, текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, их содержание, испытания, опыты и исследования, рационализацию и изобретательство, охрану труда, износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, непроизводительные и прочие расходы.
Для проведения анализа этих расходов используем данные табл.9
Таблица 9
Цеховые расходы МЗА за 1999год,руб.
-
Наименование статей расходов
План
Факт
Отклон.
Содержание аппарата управления
Основная и дополнительная з/п
Отчисления в соцстрах
708975
517500
191475
691098
504452
186646
-17877
-13048
-4829
Содержание зданий, сооружений и инвентаря
З/п рабочих
Отчисления в соцстрах
Материалы
Э/э на освещение
Горячая вода на отопление
Вода на хоз нужды
Фекальные стоки
1509224
13500
4995
12000
151000
1020188
117696
189845
1026000
19685
7283
15904
150143
646557
150777
35651
-483224
6185
2288
3904
-857
-373631
33081
-154194
Текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря
190000
190000
-
Охрана труда
244550
260569
16019
Износ МБП
55500
3302
-52198
Прочие расходы
-
41492
41492
ИТОГО
2708249
2129477
-578772
На содержание цеха израсходовано 2129 т.р., что составило к плану 78 %, общая экономия по цеховым расходам по сравнению с планом составила 578,8 тыс.рублей. Она сложилась, в основном, за счет экономии по статьям «Содержание зданий, сооружений и инвентаря» в сумме 483224рублей, главным образом, за счет 65% снижением расходов составила горячая вода на отопление и 27% экономия фекальных стоков (влияние цены). «Содержание аппарата управления» – 17877 руб., здесь основной статьей, повлиявшей на снижение расходов, была снижение основной и дополнительной заработной платы в размере 13048 рублей. «Износ МБП» - 52198 руб.
