Файл: Сущность и методика анализа финансовой деятельности предприятия.pdf

32 2. ОРГАНИЗАЦИОННО – ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ДАБ»
2.1. Организационная характеристика ООО «ДАБ»
Общество с ограниченной ответственностью «ДАБ» (в дальнейшем именуемое «Общество») учреждено гражданами Российской Федерации в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и решением собрания учредителей от 17 июля 1997 года, протокол № 1 и зарегистрирова- но администрацией города Ставрополя 21 июля 1997 года, регистрационный номер 0575 / 97г.
В своей деятельности общество руководствуется Конституцией
Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации,
Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими законодательными и нормативными актами Российской Федерации, краевых и городских органов государственной власти, Уставом и принимаемыми на его основе внутренними документами Общества.
Устав Общества приведен в соответствие с нормами Федерального
Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ « Об обществах с ограниченной ответственностью», утвержден общим собранием участников общества с ограниченной ответственностью «ДАБ», протокол № 2 от 7 декабря 1998 года.
Полное фирменное наименование Общества – Общество с ограниченной ответственностью «ДАБ».
Сокращенное наименование общества – ООО «ДАБ».
Общество является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица общество приобретает с даты его государственной регистрации. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, ИНН и ОГРН, штамп и бланки со своим наименованием.

33
Общество вправе иметь собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, как в рублях, так и в иностранной валюте.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники Общества, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников Общества.
В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его участников на указанных участников в случае недостаточности имущества
Общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Российская
Федерация, субъекты
Российской
Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам
Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам
Российской Федерации и муниципальных образований.
Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников Общества с соблюдением требований действующего законодательства.
Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные Общества

34 с правом юридического лица, созданные на территории Российской
Федерации и за ее пределами.
Основной целью общества является получение прибыли.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности не запрещенных федеральными законами и не противоречащих предмету и целям деятельности Общества и определенных в настоящем Уставе.
Основными видами деятельности Общества являются:
- торгово-посредническая деятельность;
- коммерческая деятельность;
- оказание разно бытовых услуг населению и организациям;
- инвестиционная деятельность;
- производство и реализация строительных материалов.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется
Федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность, как исключительную, Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.
Уставный капитал Общества состоит из номинальной стоимости долей его участников и составляет 8500 рублей. Уставный капитал Общества составлен из 100 долей, номинальной стоимостью 85 рублей каждая.
Размер доли участника общества в уставном капитале Общества определяется в процентах. Размер доли участника Общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала Общества.
Действительная стоимость доли участника Общества соответствует

35 части стоимости чистых активов Общества, пропорционально размеру его доли.
2.2. Анализ и оценка финансового состояния и эффективности деятельности ООО «ДАБ»
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования

36
Общая оценка финансового состояния предприятия осуществляется путем проведения сравнительного анализа бухгалтерского баланса. В сравнительном балансе приводятся абсолютные величины на начало и конец периода, затем удельные веса разделов баланса к валюте баланса, определяются абсолютные и относительные показатели сравнения и структура прироста валюты баланса.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.
Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие средства вложены в основные оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. В связи с этим в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценки.
Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (IV раздел баланса) и заемный (V и VI разделы баланса). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) – IV и V разделы баланса и краткосрочный – VI раздел баланса.

37
Анализируемое предприятие – ООО «ДАБ». Общая оценка финансового состояния данного предприятия производится на основе данных бухгалтерского баланса на следующие отчетные даты: 1 апреля, 1 июля, 1 октября 2015 года и 1 января 2016 года.
Анализ сравнительного бухгалтерского баланса (приложение А) показал, что средства предприятия за весь анализируемый период, т.е. за
2015 год увеличились на 2489 тыс. руб. или на 30,89 %. Необходимо отметить, что рост валюты баланса наблюдался только по итогам второго и последнего квартала (на 2693 тыс. руб. и 742 тыс. руб. соответственно), во всех остальных периодах происходило снижение валюты баланса. В целом отметим, что увеличение валюты баланса свидетельствует о росте производственных возможностей организации и заслуживает положительной оценки. Однако надо учитывать фактор инфляции. В структуре активов за анализируемый период произошли изменения в сторону увеличения доли оборотных средств с 85,22% на 01.01.15 до 86,16% на 01.01.16. Доля внеоборотных активов, наоборот снизилась на 0,94 процентных пункта по сравнению с началом 2015 г.
Источники имущества сформированы за счет собственного капитала
(81,26% на конец периода) и краткосрочных обязательств (18,74%).
Абсолютная величина краткосрочных обязательств снизилась на 29 тыс. руб., а объем капитала и резервов возрос на 2518 тыс. руб., что должно рассматриваться как положительное явление, так как дальнейшее увеличение собственных средств и сокращение краткосрочных обязательств приведет к более устойчивому финансовому положению организации.
Анализ первого раздела – внеоборотные активы (Приложение Б) показал, что увеличение внеоборотных активов на 269 тыс. руб. или на
22,59% обусловлено началом строительства данной организацией новых зданий в третьем и четвертом квартале 2015 года. Таким образом, объем незавершенного строительства составил 197 и 451 тыс. руб. соответственно.
Сокращение основных средств на сумму 182 тыс. руб. или 18,06%

38 обусловлено выбытием оборудования или ускоренной амортизацией.
Нематериальные активы предприятия составляют одну тысячу рублей и представляют собой патенты, лицензии и товарные знаки.
Из приведенных данных приложения В – «Анализ оборотных активов» показателей видно, что темп прироста оборотных активов 32,33%. Запасы предприятия в анализируемом периоде увеличились на 1838 тыс. руб. или на
34,12%. Рост этой группы активов обеспечен увеличением готовой продукции и товаров для перепродажи с 5376 тыс. руб. на начало 2015 года до 7209 тыс. руб. на конец 2015 года, что обусловлено спецификой деятельности фирмы, занимающейся оптово-розничной торговлей. Кроме того, на указанную динамику оборотных средств предприятия оказал влияние рост НДС по приобретенным ценностям на 28,77%, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) на 269 тыс. руб. Рост дебиторской задолженности оценивается отрицательно, так как наличие дебиторской, а особенно просроченной задолженности создает финансовые затруднения, замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала.
Отвлечение средств в неоправданную (просроченную) задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности самой организации – кредитора и ослабляет ликвидность баланса. Тем не менее, удельный вес дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов на данном предприятии очень мал и колеблется от 0,32% до 5,17%, что пока не должно вызывать беспокойства. Обращает на себя внимание крайне низкая доля денежных средств, особенно по состоянию на начало 2016 года (0,05% от общей суммы оборотных средств), что свидетельствует об их серьезном дефиците.
Анализируя собственный капитал (Приложение Г) отметим, что он сформирован только за счет уставного капитала и нераспределенной прибыли, на долю которой приходится более 99% общего объема третьего раздела баланса – капитала и резервов. На данном предприятии уставный

39 капитал сформирован в размере 8 тыс. руб. Он представляет собой стоимостную оценку имущества, закрепленного за организацией на праве полного хозяйственного ведения. Его величина в течение анализируемого периода не изменялась. Необходимо отметить, что такой размер уставного капитала очень мал, чтобы служить гарантией надежности для кредиторов и клиентов, тем самым ставит под сомнение репутацию рассматриваемой фирмы. Кроме того, предприятие не создает резервного капитала, средства которого расходуются на покрытие непредвиденных убытков, а также фондов накопления и фондов социальной сферы, что так же необходимо оценивать отрицательно. Однако, в целом рост капитала и резервов оценивается позитивно так как он обеспечен ростом нераспределенной прибыли на 2518 тыс. руб.
Рассматриваемое предприятие в анализируемом периоде не использует долгосрочные кредиты и займы, т.е. вполне обходится собственными средствами.
Анализ краткосрочных обязательств (приложение Д) показал, что в их состав входит в основном только кредиторская задолженность, которая обеспечила дополнительный приток средств в размере 2006 тыс. руб. и 1977 тыс. руб. на начало и конец 2015 года соответственно. Наибольший удельный вес, а именно от 80 до 98% в общей сумме краткосрочных обязательств принадлежит задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась из-за разрыва между потреблением услуг и датой их фактической оплаты, что говорит о доверии партнеров предприятию и осуществлении поставок с отсрочкой платежа. Как отрицательный момент расценивается наличие задолженности перед персоналом организации и перед бюджетом по налогам и сборам, которая, возможно, возникла вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа. Отметим так же, что в 1-м, 2-м, 3-м кварталах предприятие пользовалось банковским кредитом на сумму 140, 372, 308 тыс. руб. соответственно. Следует обратить внимание на то, что величина кредиторской задолженности и по удельному

40 весу, и по приросту в абсолютном выражении значительно уступает объему кредитования, которое предприятие предоставило своим покупателям (сумме дебиторской задолженности). Тот факт, что дебиторская задолженность в анализируемом периоде составляет от 21 тыс. руб. по состоянию на конец первого квартала 2015 года до 470 тыс. руб. – на конец четвертого квартала
2015 года, а объем кредиторской задолженности составляет около 2 млн. руб., позволяет говорить о том, что источником финансирования превышения размера кредита, предоставленного своим покупателям над кредитом, полученным от поставщиков, стал собственный капитал.
Для общей оценки финансового состояния организации составляют аналитический баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи.
Это позволяет сократить число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнить с балансами других организаций:
- общая стоимость имущества (активов) равна валюте баланса (стр. 300), она отражает стоимость имущества, которым владеет предприятие (В). на 01.01.15 В = 8058 тыс. руб.; на 01.04.15 В = 7875 тыс. руб.; на 01.07.15 В = 10568 тыс. руб.; на 01.10.15 В = 9805 тыс. руб.; на 01.01.16 В = 10547 тыс. руб.
- стоимость иммобилизованных активов (Fим) равна итого первого раздела баланса «Внеоборотные активы» (F) (стр.190). Сюда рекомендуется относить дебиторскую задолженность (R
а долг
), платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр.230) и расходы будущих периодов (Р
бп
) (стр.216):
F
им
= F + R
а долг
+ Р
бп
; (1) на 01.01.15 F
им
= 1191 + 38 + 0 = 1229 тыс. руб.; на 01.04.15 F
им
= 1324 + 255 + 0 = 1579 тыс. руб.;