Файл: Бурштейн, Г. Я. Экономика обогащения углей.pdf

* В годовых отчетах затраты на выслугу лет и отпуска учитываются по фактическим начислениям.

Влияние указанных факторов на себестоимость 1 т продуктов обогащения по данному элементу определяется по следующим фор­ мулам:

изменение выпуска продуктов обогащения

изменение среднемесячной численности трудящихся

ЛГф—ЛГ|пр

173

изменение среднемесячной заработной платы

отклонение фактически начисленных сумм за отпуск Оф от суммы установленного резерва Ор

гДе С3> „л — плановая себестоимость 1 т продуктов обогащения по элементу «Заработная плата», руб.; z3 — удельный вес постоянных затрат в плановой себестоимости по элементу «Заработная плата», %; N$, ш iVnp — фактическая и приведенная плановая численность промышленно-производственного персонала; Зп пл — плановая сред­ немесячная заработная плата, руб.; t — число месяцев отчетного периода.

Приведенная плановая численность определяется по формуле

где NnjI - плановая численность промышленно-производственного персонала; g — индекс выполнения плана продуктов обогащения.

Причины отклонения фактической численности рабочих от пла­ новой подробно рассмотрены при анализе производительности труда. По остальным категориям персонала причины отклонения от пла­ новой численности должны быть установлены путем анализа штат­ ного расписания.

При отклонении фактической средней заработной платы от пла­ новой определяются причины отклонения путем анализа изменения структуры фонда заработной платы по каждой категории трудя­ щихся. Следует проанализировать среднемесячную заработную плату с учетом выплат из фонда материального поощрения, образованного за счет отчислений от прибыли (табл. 69).

Затраты по элементу «Начисления на заработную плату»

включают отчисления в фонд социального страхования от общей суммы заработной платы и фонда материального поощрения (без резерва на отпуска от суммы фонда материального поощрения). В связи с этим отклонение фактических затрат от плановых по указанному элементу объясняется теми же причинами, что и откло­ нение затрат по элементу «Заработная плата» и изменение факти­ чески начисленных сумм фонда материального поощрения от плановых сумм.

Амортизация. Отклонение фактической себестоимости от плано­ вой по элементу «Амортизация» может быть вызвано изменением плана выпуска продуктов обогащения В и суммы амортизации А.

174

Отклонение фактической себестоимости от плановой по этому элементу определяется следующими показателями:

изменением выпуска продуктов обогащения

л — АпЛ_г 1 Вф

изменением по сравнению с плановой суммой амортизационных отчислений

где Са пл — плановая себестоимость 1 т продуктов обогащения по элементу «Амортизация», руб.

При превышении плановых сумм амортизационных отчислений необходимо проанализировать наличие основных производственных фондов, их структуру и нормы амортизационных отчислений по табл. 70.

Влияние отклонений фактической стоимости основных фондов Ф и норм амортизации а от плановых показателей на изменение аморти­ зационных отчислений определяется следующим образом:

отклонения стоимости основных фондов

^ = ( Ф ф- Ф пл) т о :;

175

И т о г о ..............

176

Необходимо выяснить причины этих отклонений (наличие без­ действующего оборудования, не предусмотренного планом и др.). При этом важно установить, обеспечил ли ввод в действие нового оборудования изменение объемов производства, улучшение условий труда, рост производительности труда и др.

Наряду с анализом выполнения плана по амортизационным отчислениям следует периодически (один раз в квартал, полугодие, год) сопоставлять фактические затраты по амортизации за анали­ зируемый период с затратами за соответствующий предшествующий период.

Прочие денежные расходы. Отклонение фактической себестоимо­ сти от плановой по элементу «Прочие денежные расходы» может быть вызвано влиянием следующих факторов:

изменением по сравнению с планом выпуска продуктов обогаще­ ния

отклонением абсолютной суммы условно-постоянных затрат

где Спр пл— плановые затраты по элементу «Прочие расходы», руб.; РФ и Рпл — фактические и плановые суммы по статьям, отнесенным к условно-постоянным, руб.

Совокупное влияние рассмотренных факторов составит

Наряду с анализом изменений общей суммы условно-постоянных расходов целесообразно выявить причины отклонений по каждой статье затрат.

По условно-переменным расходам, зависящим от объема выполнен­ ных работ (обогащенный уголь, объем ремонтных работ, объем перевозок по подъездным путям или автотранспортом), также рас­ сматриваются отклонения себестоимости по каждой статье с учетом фактических условий производства, тарифа и цен. Особое внимание следует обратить на причины, вызвавшие непроизводительные расходы и другие непланируемые затраты.

Внепроизводственные расходы. Отклонение себестоимости по эле­ менту «Внепроизводственные расходы» может быть вызвано влиянием следующих факторов:

изменением общей суммы затрат на внепроизводственные расходы но сравнению с планом

изменением объема продуктов обогащения по сравнению с планом

где Ьф, Ъ„л — фактические и плановые затраты по элементу «Внепроизводственные расходы», руб.; Св пл — плановая себестоимость 1 т обезличенной продукции по элементу «Внепроизводственные рас­ ходы», руб.

Анализируя отклонение затрат по транспортным расходам и отчисления на содержание организаций по сбыту угля, необходимо наряду с выполнением плана выпуска продуктов обогащения учиты­ вать также выполнение плана реализации продукции.

Конечным результатом по издержкам производства для опреде­ ления прибыли является себестоимость концентрата (форма 9).

Фо р м а 9

Общая стоимость концентрата определяется вычитанием из общих затрат стоимости реализации всех побочных продуктов обо­ гащения (промпродукта, шлама и отсева).

Себестоимость 1 т концентрата определяется отношением общих

Факторами, влияющими на себестоимость концентрата, являются выпуск концентрата, выпуск и качество побочных продуктов обога­ щения.

178