Файл: Бородкин, А. С. Учет и анализ во вспомогательных цехах машиностроительных заводов.pdf

Таблица 33

Расчет плановой себестоимости работ, выполненных ремонтномеханическим цехом за июнь 1973 г. (тыс. руб.)

оборудования.

нении хозрасчетного задания (см. табл. 29) в раздел «Цеховая себестоимость продукции».

Для выявления размера снижения себестоимости це­ ха за отчетный месяц фактические затраты сопоставля­ ют с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск продукции (см.табл. 29).

При нормативном методе учета фактическую себе­ стоимость работ и услуг ремонтно-механического цеха определяют по той же формуле, что и себестоимость вы­ пущенного инструмента (см.стр. 44).

Нормативная себестоимость продукции исчисляется исходя-из выполненного объема работ и их сметной стои­ мости, которая принимается за нормативную. - Важным моментом в учете является своевременная и полная ре­ гистрация всех отклонений. Такими отклонениями по ма-

94

терйалам могут быть: замена одного размера материала другим, неправильный раскрой, некратность заготовок. Отклонения от норм по материалам регистрируются ак­ тами о замене, требованиями на отклонения. По зара­ ботной плате наиболее часто встречаются такие откло­ нения, как замена материалов по размерам, несоответст­

регистрируются доплатными листками, актами о простое и другими документами.

Для анализа причин и виновников отклонений от норм по материалам и заработной плате в ремонтно-ме- ханическом цехе разрабатываются их номенклатура и шифры, проставляемые мастерами цеха в документах. Систематизация отклонений по причинам позволяет ру­ ководству цеха оперативно следить за формированием себестоимости и разрабатывать мероприятия по ее сни­ жению.

С целью укрепления хозрасчета показатели цехов сле­ дует корректировать на сумму межцеховых претензий. В течение месяца и при подведении итогов социалисти­ ческого срревнования дополнительные затраты потерпев­ ших цехов относятся на виновные цехи путем выписки авизо (извещения). На небольших предприятиях учет

предприятии следует создать хозрасчетную комиссию при заместителе руководителя предприятия по экономиче­ ским вопросам .(главном экономисте).

Особенности экономического анализа

времонтных цехах

•В процессе анализа прежде всего необходимо выяс­ нить, как выполнена цехами производственная програм­ ма в номенклатуре. Данные для проведения такого ана­ лиза приведены в табл. 29. Как видно из этой таблицы, за отчетный месяц цех не справился с выполнением про­ изводственной программы и недовыпустил продукцию на

плана требовалось 131 производственный рабочий, а фак-

95

тически было занято 126 рабочих. Фактическая произво­ дительность труда производственных рабочих составила 508 р. (64 тыс. руб.: 126 чел.). При достигнутой произво­ дительности труда и плановой численности производст­ венных рабочих выполнение плана составило бы 66,5 тыс. руб. (508 p.X131 чел.), поэтому производствен­ ная программа при наличии планового количества рабо­ чих была бы выполнена на 101,2% [(66,5 тыс. руб.Х ХЮО) : 65,7 тыс. руб.], а дополнительно выработано про­ дукции на 0,8 тыс. руб. (66,5 тыс. руб. — 65,7 тыс. руб.).

Рассмотрим выполнение плана в номенклатуре. Це­ хом за отчетный месяц не выполнен план по капиталь­ ному ремонту оборудования: при плане 33,0 тыс. руб. (см. табл. 33) фактическое выполнение составило 31,8 тыс. руб., или 96,4%. Для анализа выполнения пла­ на по капитальному ремонту оборудования построим табл. 34. Как видно из таблицы, цех не окончил работы по трем станкам: для механического цеха № 1 не выпол­ нен капитальный ремонт токарно-револьверного станка 1Г325'на сумму 290 р., для механического цеха № 2 — шлифовального станка на сумму 480 р. и муфтоотрезного станка на сумму 420 р. В целом сметная стоимость не­ выполненных работ составила 1190 р., выполнение кото­ рой перешло на следующий месяц.

Невыполнение плана капитального ремонта трех объ­ ектов может привести к невыполнению производствен­ ной программы в целом по предприятию, так как эти работы, связанные с восстановлением изношенной части основных фондов, включаются в товарную продукцию завода. Удлинение сроков капитального ремонта основ­ ных фондов резко снижает фактическую фондоотдачу и при недостаточном количестве резервного оборудования может привести к срыву выполнения предприятием пла­ на производства.

В таких случаях анализ необходимо углубить, про­ анализировать причины невыполнения капитального ре­ монта оборудования в срок и дать рекомендации по ли­ квидации недостатков. В рассматриваемом примере не­ выполнение плана, в том числе и по капитальному ремон­ ту, объясняется неукомплектованностью цеха производ­ ственными рабочими.

Кроме того, цех не выполнил план по среднему ре­ монту. Цеху планировалось выполнить эти работы на сумму 14,4 тыс. руб., а фактическое выполнение состави-

96

Таблица 34

Выполнение плана капитального ремонта за июнь 1973 г.

ло 13,8 тыс. руб., т. е. 95,0%. Анализ по объектам, подле­ жащим среднему ремонту, и по срокам покажет, какие объекты оборудования и по какому цеху не выполнены. Для анализа привлекаются оперативные данные плано­ во-диспетчерского бюро о состоянии комплектации неза­

му 0,5 тыс. руб. (3,1 тыс. руб. — 2,6 тыс. руб.).

За отчетный месяц ремонтно-механический цех имеет абсолютную экономию по фонду заработной платы в сумме 0,9 тыс. руб. (15,7 тыс. руб. — 14,8 тыс. руб.), а с

97

учетом выполнения плана 0,5 тыс. руб. [15,7 тыс. руб.Х Х97,4%) : 100— 14,8 тыс. руб.]. Экономия по фонду за­ работной платы объясняется неукомплектованностью це­ ха производственными рабочими (0,8 тыс. руб.) и ИТР (0,1 тыс. руб.).

При анализе следует тщательно рассмотреть несоот­ ветствие, которое сложилось между ростом производи­ тельности труда и средней заработной платой на одного работающего. Выработка продукции на одного работаю­ щего в цехе возросла и составила к плану 101,5%, а сред­ няя заработная плата лишь 98% к плану. Это объясня­ ется потерями рабочего времени и недостатками в нор­ мировании заработной платы. Анализ должен вскрыть причины такого несоответствия и помочь руководителям цеха наметить пути его ликвидации.

Цеховая себестоимость выполненных работ за анали­

11%. Перерасход допущен по следующим статьям каль­ куляции: основные материалы — 2,8 тыс. руб., заработ­ ная плата производственных рабочих— 1,6 тыс. руб., це­ ховые расходы, включая расходы на содержание и экс­ плуатацию оборудования, — 2,1 тыс. руб. Потери от брака ремонтно-механическому цеху не планируются, но фактически они имеются в сумме 0,6 тыс. руб. Брак до­ пущен при изготовлении запасных частей для текуш,его ремонта оборудования.

Чтобы вскрыть причины допущенного перерасхода по материалам, необходимо использовать данные отчета об использовании материалов и требований на их дополни­ тельный отпуск. В первичных документах по расходу ма­ териалов указываются шифры причин и виновников от­ клонений от норм, они помогут выявить причины, при­ ведшие к перерасходу материалов и увеличению цеховой себестоимости. При анализе заработной платы следует использовать листки на доплату, листки о простое и другие документы. Перерасход цеховых расходов на сумму 2,1 тыс. руб. объясняется допущенными отклоне­ ниями от норм по смете в связи с оплатой сверхурочных работ и допущением непроизводительных расходов.

Невыполнение плана по товарной продукции резко сказалось на показателе фондоотдачи цеха. Абсолютная величина основных производственных фондов за истек­ ший месяц не изменилась, а выпуск продукции на рубль

98

бсновных фондов под влиянием невыполнения плана со­ ставил 96,5% к плану [(0,56 р.ХЮО) : 0,58 р.], что свиде­ тельствует о снижении эффективности их использования и требует принятия мер, направленных на обеспечение увеличения фондоотдачи.

Вместе с анализом выполнения общей цеховой себе­ стоимости за месяц в процессе анализа изучают выпол­ нение цеком задания по снижению себестоимости на от­

наибольший перерасход в составе себестоимости допу­ щен на затратах по капитальному ремонту оборудования 4,1 тыс. руб. (35,9 тыс. руб. — 31,8 тыс. руб.). Данные табл. 30 показывают, что перерасход в затратах по ка­ питальному ремонту оборудования образовался по при­ чине перерасхода по материалам (1862 р.), по заработ­ ной плате (968 р.) и по цеховым расходам (1239 р.).

Перерасход допущен также по среднему ремонту в сумме 2,1 тыс. руб., или на 15,3% по отношению к пла­ новым затратам. Допущение перерасхода произошло по статьям: материалы 615 р., заработная плата 644 р. и цеховые расходы 824 р.

Причиной перерасхода по изготовлению запасных ча­ стей на 0,7 тыс. руб., или на 15,6% к "плановой цеховой

99